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對科研院所事業(yè)單位實(shí)行全面預算管理的實(shí)踐體會(huì )論文
【摘要】本文通過(guò)對多年在科研院所事業(yè)單位實(shí)行全面預算管理工作實(shí)踐的,從建立適合本單位的預算管理體系、全面預算的編制、執行以及建立完善的預算考評激勵體系等四個(gè)方面對科研院所系統實(shí)施全面預算管理的做法談幾點(diǎn)實(shí)踐體會(huì )。
在20世紀90年代中期,我國科研院所事業(yè)單位已經(jīng)全面啟動(dòng)了預算管理工作。預算管理工作經(jīng)歷了從計劃體制下的“為預算而預算”到市場(chǎng)經(jīng)濟體制下“經(jīng)費來(lái)源多渠道、具有特色的、規范的預算模式”。通過(guò)近十年預算管理工作的探索與實(shí)踐,在科研院所事業(yè)單位逐步形成了一套有效的預算管理機制。下面,筆者根據預算管理在科研院所事業(yè)單位的歷程,對如何做好事業(yè)單位預算管理談幾點(diǎn)體會(huì ):
一、建立適合本單位的預算管理體系是做好預算工作的基礎
預算管理要堅持“以人為本”,充分調動(dòng)和發(fā)揮各個(gè)部門(mén)、職工個(gè)人在實(shí)現預算管理目標、合理組織預算收入及嚴格控制費用支出的積極性和能動(dòng)性,強調人人都是預算編制的參與者,人人都是預算目標執行的實(shí)現者,即要求單位全員參與、全員監督、全員考核。因此,預算管理體系可分為三個(gè)層次:
(一)預算的決策層——預算管理委員會(huì )
預算管理委員會(huì )是預算管理的最高決策和管理機構,委員會(huì )主任由單位最高領(lǐng)導者擔任,成員由單位各職能部門(mén)負責人組成,其主要職責是:審議批準有關(guān)預算管理目標和規章制度;審議單位年度預算方案及年度預算執行情況;審議批準年度重大預算調整方案;審議年度預算執行結果報告;審議批準預算考評獎懲方案。
(二)預算管理職能部門(mén)——預算管理辦公室
作為預算管理委員會(huì )的辦事機構,預算管理辦公室具體承擔單位預算管理工作的組織、指揮與協(xié)調。預算管理辦公室一般設在單位財務(wù)部門(mén),由具有預算管理職能的綜合計劃部門(mén)、財務(wù)部門(mén)相關(guān)人員組成,直接對預算管理委員會(huì )報告工作。其主要職責是:負責擬定單位預算編制總目標及預算管理規章制度;根據年度任務(wù)與改革要求,提出年度預算目標和預算編制綱要;組織和指導單位的預算編制工作,負責審核、匯總、報批及批復單位年度預算等工作;負責單位預算執行調整的受理、匯總、報批及批復工作;負責單位預算執行結果的考核與分析工作;負責單位預算執行的監督管理工作,確保單位年度預算總目標實(shí)現;負責向預算管理委員會(huì )匯報有關(guān)預算管理工作。
(三)預算的責任部門(mén)——單位內各基層部門(mén)
單位內各基層部門(mén)作為預算的具體實(shí)施部門(mén),其主要職能是將預算指標具體落實(shí)到實(shí)際工作中,實(shí)現預算管理和其他基礎管理的有機結合,并提供預算管理所需要的所有實(shí)際信息反饋,為預算管理委員會(huì )對預算的編制、預算考核等提供基礎數據。
二、科研院所事業(yè)單位全面預算的編制
科研院所事業(yè)單位預算的編制要綜合考慮單位預算年度的各項經(jīng)費收支情況,按照大收大支原則,編制反映單位預算年度總體經(jīng)濟運行情況的收支預算。在預算收入不能全部滿(mǎn)足預算支出的情況下,單位要統籌考慮承擔的各項任務(wù)和管理職能,按照“輕重緩急”原則對支出項目進(jìn)行排隊,確定年度預算優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障的。
(一)收入預算
收入預算首先要注意的是國家指令性任務(wù)下?lián)芙?jīng)費預算的編制,必須以單位預算年度指令性科研生產(chǎn)任務(wù)計劃為依據,參照上年度指令性任務(wù)與下?lián)芙?jīng)費配比情況,測算出預算年度指令性任務(wù)所需經(jīng)費;對于爭取非指令性任務(wù)經(jīng)費預算的編制,要根據單位綜合計劃部門(mén)編制的項目建議計劃,以任務(wù)情況為基礎,市場(chǎng)同行業(yè)價(jià)格水平,測算出項目經(jīng)費需求。
(二)支出預算
支出預算應注意預算支出口徑應涵蓋為完成課題(項目)任務(wù)所發(fā)生的全部必要支出,包括直接費用和分攤計入的各項間接費用。
1.直接費用預算
直接費用是指根據承擔的課題(項目)任務(wù)所必須發(fā)生的,能夠直接進(jìn)入到課題(項目)成本的必要支出。課題(項目)的直接費用項目包括:直接材料、直接人員費用、其他直接支出等。
這部分預算是由多個(gè)職能部門(mén)根據承擔課題(項目)任務(wù)情況來(lái)協(xié)調制定的。如:器材科制定直接材料預算、人事處制定直接人員費用預算、綜合計劃處制定其他直接支出等,最后財務(wù)處將以上預算進(jìn)行匯總,分別制定出每個(gè)課題(項目)的直接費用。
2.間接費用預算
間接費用預算是指測算為維持單位基本運行和確保各項任務(wù)順利完成必須發(fā)生的,不能直接計入到課題(項目)任務(wù)中的各項間接費用,其中包括管理費用、研制費用等。
這部分費用預算主要由財務(wù)處和機關(guān)各相關(guān)管理部門(mén)協(xié)調制定。財務(wù)處以前兩年的實(shí)際支出為基礎,與各管理部門(mén)進(jìn)行溝通,充分考察預算年度各種費用支出的必要性、可行性,按照變化情況對前兩年經(jīng)費支出進(jìn)行調整,在制定過(guò)程中要充分考慮預算年度物價(jià)漲幅情況。各管理部門(mén)可控費用由部門(mén)主管人員負責監控,從而保證費用使用的合理性,并提高經(jīng)費使用效率。
對測算后的間接費用,按照工時(shí)比例法、直接工資比例法、直接費用比例法等一定分攤在單位承擔的各項課題(項目)中進(jìn)行分攤。分攤計入的間接費用與課題(項目)直接計入的各項直接費用,構成了課題(項目)的全成本預算。
匯總單位承擔的各個(gè)課題(項目)費用后,就形成了單位年度支出的總預算。
三、科研院所事業(yè)單位全面預算的執行
預算一經(jīng)審批下達,即具有指令性,各預算責任部門(mén)必須認真執行。合理有效的預算管理制度,是硬化預算執行的保障。通過(guò)預算管理制度的建立,使預算執行者明確權利、義務(wù)以及必須履行的程序,這樣就可以從制度層面減少執行者制造虛假信息或“突擊花錢(qián)”的情況。
另外,由于科研院所事業(yè)單位大部分工作都屬于性質(zhì),存在較多不確定因素,因此,在預算執行過(guò)程中,預算調整顯得尤為重要�？蒲性核聵I(yè)單位的預算調整主要分為兩類(lèi):一是由于外部環(huán)境發(fā)生變化,如:由于協(xié)作單位的約束等,需要重新制定課題(項目)的實(shí)施方案;二是由于內部因素的改變,如:研究結果或實(shí)驗結果的改變等,需要重新制定課題(項目)的實(shí)施方案。以上兩種情況都會(huì )使原有預算產(chǎn)生較大偏差,必須在執行過(guò)程中進(jìn)行預算調整。
預算調整必須經(jīng)申請、審議、批準三個(gè)主要環(huán)節。首先,應由預算執行部門(mén)提出調整申請,說(shuō)明調整理由和初步方案;然后,由預算管理辦公室對調整事項進(jìn)行審議并通過(guò)后,上報預算管理委員會(huì );最后再由預算管理委員會(huì )提出同意或不同意調整預算的書(shū)面意見(jiàn)。
四、科研院所事業(yè)單位全面預算管理的考評與激勵
“考核與獎懲是預算管理的生命線(xiàn)”,只有通過(guò)合理的考核、獎罰分明的獎懲,才能確保預算管理落到實(shí)處。因此,科研院所事業(yè)單位在建立內部績(jì)效評價(jià)指標體系時(shí)應盡可能把部門(mén)的主要預算考核指標一起納入,以便使預算考核與部門(mén)業(yè)績(jì)考核有機結合。
(一)建立預算考評制度
預算考評制度必須體現客觀(guān)性、嚴肅性和權威性。預算考評要圍繞年度預算目標進(jìn)行,主要考核項目、任務(wù)進(jìn)展情況;預算收入的組織實(shí)施情況;預算支出情況;預算編制的準確率;部門(mén)預算執行情況及存在的主要等。預算管理委員會(huì )要根據考評結果及時(shí)、研究預算執行中存在的問(wèn)題,糾正預算執行的偏差,并針對偏差,提出相應的解決措施或建議。
(二)獎罰制度
獎罰制度是預算激勵機制的具體表現。在制定獎罰制度時(shí)首先要確保獎罰標準的公正、公開(kāi)和明確性;其次要對考評結果進(jìn)行“兌現”,尤其要對沒(méi)有實(shí)現預算目標的部門(mén)和個(gè)人給予一定的懲罰,保證獎罰的嚴肅性。
總之,成功、高效地實(shí)施全面預算管理,必須具備有效的內部控制制度、扎實(shí)的基礎管理工作和單位主要領(lǐng)導的支持等前提條件。
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