會(huì )計監管之本:公司內部控制的監管

一、的提出

　�。ㄒ唬﹪鴥韧庵卮筘攧�(wù)舞弊案挑戰公司的內部控制

　　1.國外安然公司事件

　　2001年12月2日，作為美國500強公司排名第七的美國能源業(yè)巨頭安然公司正式向紐約聯(lián)邦地院申請破產(chǎn)。安然事件引發(fā)了全世界一系列深層次、廣泛的討論。從表面上看安然公司的破產(chǎn)失敗與其財務(wù)舞弊有著(zhù)直接的關(guān)系，但從深層，與公司治理結構的不合理和內部控制實(shí)施中的缺陷和問(wèn)題更有直接關(guān)系。安然公司正是利用了公司治理結構最薄弱的環(huán)節和內部控制上的缺陷，而且走得太遠，才導致破產(chǎn)的。除了公司發(fā)生的重大財務(wù)造假問(wèn)題外，許多專(zhuān)家學(xué)者都普遍認為，正是由于安然公司內部控制上的缺陷，誘發(fā)了財務(wù)舞弊，進(jìn)而加劇導致了安然的破產(chǎn)。

　　國際上大量事實(shí)已證明，舞弊案件的出現與公司內部控制未能發(fā)揮應有的作用存在直接關(guān)系，這使人們不得不把關(guān)注的焦點(diǎn)從外部環(huán)境轉向企業(yè)的內部控制機制方面，認為外部環(huán)境是外因，有效的內部控制機制是內因。因此，在全球范圍內要求加強對公司內部控制的監管呼聲日盛，人們逐漸地認識到，監管的第一要務(wù)是對內部控制的監管。

　　2.

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