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戰略管理會(huì )計方法在保險公司的運用
戰略管理會(huì )計是為企業(yè)戰略管理服務(wù)的會(huì )計信息系統，它是在新的經(jīng)濟形勢下對傳統管理會(huì )計的延伸和發(fā)展，下面是小編搜集整理的一篇探究戰略管理會(huì )計在保險業(yè)應用必要性的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要：為了適應當今日益復雜的經(jīng)濟形勢及動(dòng)蕩的資本市場(chǎng)，改善經(jīng)營(yíng)狀況、提升核心競爭力成為新形勢下保險公司迫在眉睫的任務(wù)，這對保險公司戰略管理會(huì )計提出了更高的要求。保險行業(yè)的戰略管理會(huì )計需要以顧客為導向，以經(jīng)濟全球化的視野，從戰略角度謀求自身的發(fā)展。本文立足保險公司實(shí)際，對保險公司運用戰略管理會(huì )計工具實(shí)行成本、風(fēng)險、績(jì)效評價(jià)應用進(jìn)行研究，以戰略管理會(huì )計的思想來(lái)實(shí)現保險公司成本降低、風(fēng)險可控的管理目標。
關(guān)鍵詞：戰略管理會(huì )計;保險公司;應用
2014年8月，《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現代保險服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》的公布標志著(zhù)保險業(yè)進(jìn)入轉型與升級發(fā)展的新時(shí)期，保險業(yè)發(fā)展潛力和空間進(jìn)一步擴大。但我國保險業(yè)務(wù)長(cháng)期快速發(fā)展中積累的深層次問(wèn)題和矛盾也逐步顯現，管理模式粗放和風(fēng)險控制不健全使我國保險業(yè)面臨較為嚴峻的形勢。保險公司對于戰略管理會(huì )計思想和方法的忽視，使得保險業(yè)在成本管理、風(fēng)險預防與控制，以及戰略執行上缺乏創(chuàng )新手段，難以保證保險公司長(cháng)期可持續發(fā)展。因此，加強戰略管理會(huì )計在保險公司的應用非常重要且必要。
一、戰略管理會(huì )計在保險業(yè)應用的必要性
當前國際宏觀(guān)經(jīng)濟和資本市場(chǎng)的動(dòng)蕩給我國保險公司的發(fā)展帶來(lái)了巨大的挑戰。我國保險行業(yè)的收益主要來(lái)源于承保收益和投資收益。但是當前我國經(jīng)濟進(jìn)入下行期，并將持續一段時(shí)間，加上保險費率的市場(chǎng)化改革，使保險公司承保盈利空間進(jìn)一步壓縮;2015年央行連續降息5次，資金再投資風(fēng)險加大，資本市場(chǎng)持續動(dòng)蕩，市場(chǎng)風(fēng)險趨于多樣化，使得保險公司的投資收益波動(dòng)性增大。在這樣的形勢下，保險公司就要以長(cháng)遠的目光，使用長(cháng)期的、可持續的戰略管理會(huì )計思想，使用SWOT分析工具、價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析等操作方法對保險公司的成本、風(fēng)險等進(jìn)行合理科學(xué)的預算、預測、控制和有效管理。運用戰略管理會(huì )計是保險公司實(shí)現戰略目標的基本保證，對于保險公司實(shí)現戰略規劃、提升核心競爭力十分必要。
二、保險公司戰略管理會(huì )計的含義及目標
戰略管理會(huì )計是為企業(yè)戰略管理服務(wù)的會(huì )計信息系統，它是在新的經(jīng)濟形勢下對傳統管理會(huì )計的延伸和發(fā)展。保險公司的戰略管理會(huì )計是將管理會(huì )計向企業(yè)戰略管理領(lǐng)域的延伸和滲透，以公司戰略管理會(huì )計的高度為公司戰略管理服務(wù)。戰略管理會(huì )計貫穿于公司戰略制定、實(shí)施的整個(gè)過(guò)程，是使各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位上下聯(lián)動(dòng)的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò )。在20世紀50年代，西方國家的保險公司的主要業(yè)務(wù)放在了風(fēng)險業(yè)務(wù)的科學(xué)管理，公司經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)主要放在負債類(lèi)項目上。到了20世紀90年代，保險公司的風(fēng)險管理運營(yíng)進(jìn)入到整體化風(fēng)險管理階段。戰略管理會(huì )計擴大了傳統管理會(huì )計的視野，豐富與發(fā)展了傳統的成本管理、風(fēng)險管理、資產(chǎn)負債的財務(wù)動(dòng)態(tài)管理，還補充了對金融衍生工具的管理。
三、戰略管理會(huì )計方法在保險公司的應用
(一)SWOT分析法應用
SWOT分析法對企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、機會(huì )與威脅進(jìn)行分析。對于保險公司來(lái)說(shuō)，優(yōu)勢和劣勢分析是針對其內在環(huán)境的分析，機會(huì )與威脅是針對公司外在環(huán)境而進(jìn)行的分析。
運用SWOT分析方法對保險公司進(jìn)行戰略分析時(shí)，首先需要調查研究公司所處的各種環(huán)境因素，內部環(huán)境因素包括管理、組織、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、銷(xiāo)售、人力資源等不同的范疇，外部環(huán)境因素包括經(jīng)濟、政治、人口、產(chǎn)品和服務(wù)、技術(shù)、競爭、市場(chǎng)等范疇。保險公司在調查分析這些內外部環(huán)境因素時(shí)，既要考慮到公司的歷史，也考慮到現狀和未來(lái)發(fā)展。完成這個(gè)過(guò)程后，保險公司可以先將發(fā)展有直接或久遠影響的因素排列出來(lái)，再將間接與次要影響因素排列在后面，確認公司的能力和限制后，進(jìn)行戰略分析。
(二)企業(yè)價(jià)值鏈分析法應用
企業(yè)價(jià)值鏈分析法，是企業(yè)對內部、對手、行業(yè)價(jià)值鏈上下游的分析。利用價(jià)值鏈管理成本的可能性，尋求降低企業(yè)成本的方法。
保險公司在公司內部?jì)r(jià)值鏈中，通過(guò)盡力消除價(jià)值鏈體系中的“無(wú)價(jià)值的作業(yè)”,對可能產(chǎn)生“有價(jià)值的作業(yè)”環(huán)節盡可能提高運作效率，減少資源消耗來(lái)最大限度地優(yōu)化保險公司內部“價(jià)值鏈”,這使得公司在開(kāi)源節流方面取得了強于對手的優(yōu)勢。對于保險公司，引入價(jià)值鏈分析方法，可以發(fā)現其競爭優(yōu)勢的源泉。保險公司通過(guò)對價(jià)值鏈中的各個(gè)資本、經(jīng)營(yíng)要素的分析，并且與競爭者對比，發(fā)現“有價(jià)值的作業(yè)”,為了有效利用資源，甚至可以采用“外包”的形式主動(dòng)放棄某些功能，如呼叫業(yè)務(wù)等，確保核心競爭活力的不斷攀升。
(三)成本動(dòng)因分析法應用
要找到成本變動(dòng)的原因，就需要對成本動(dòng)因的分析，多個(gè)成本動(dòng)因的結合可以決定既定管理活動(dòng)的成本。準確識別和分析戰略成本動(dòng)因是幫助認識保險公司成本地位及變化的有效方法，為加強成本管理提供了有效途徑。保險公司的成本主要有營(yíng)業(yè)成本和風(fēng)險成本。營(yíng)業(yè)成本是保險公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生營(yíng)業(yè)費用;風(fēng)險成本是保險公司用于承擔損失的成本、再保險成本等。與其他行業(yè)不同，風(fēng)險成本不僅包括實(shí)際發(fā)生的賠付損失，還依賴(lài)于各種保險責任準備金的計提。保險公司精算人員根據風(fēng)險發(fā)生的頻率及損失程度計提保險責任準備金，這導致風(fēng)險成本具有很大的不確定性，管理難度比較高。
保險公司成本動(dòng)因分析包括戰略性成本動(dòng)因分析和執行性成本動(dòng)因分析。業(yè)務(wù)規模、險種結構、風(fēng)險偏好、承保技術(shù)及人力資本是成本動(dòng)因分析的分析要素構成。業(yè)務(wù)規模是一個(gè)重要的結構性成本動(dòng)因，企業(yè)規模的擴張速度將引起結構成本變動(dòng)，從而影響企業(yè)效益。不同的險種結構對應不同的賠付率和賠付趨勢，影響成本的高低。風(fēng)險偏好對應的風(fēng)險成本是成本分析的關(guān)鍵環(huán)節。識別成本動(dòng)因是搞清成本形成和變化的主要方法，同時(shí)為改善保險公司價(jià)值活動(dòng)和強化運營(yíng)成本控制提供有效途徑。由于每個(gè)保險公司的運營(yíng)特點(diǎn)和自身條件不同，在運用成本動(dòng)因法分析時(shí)，除了分析一般動(dòng)因之外，還需要結合保險公司自身實(shí)際情況，重點(diǎn)分析對保險公司影響重大的成本動(dòng)因因素。
(四)平衡計分卡應用
保險公司平衡計分卡圍繞公司戰略展開(kāi)，從財務(wù)、客戶(hù)、內部營(yíng)運和公司成長(cháng)與發(fā)展四個(gè)維度確保公司戰略目標切實(shí)有效地執行。實(shí)現平衡計分卡要求保險公司在制定企業(yè)的戰略發(fā)展指標時(shí)，綜合考慮企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財務(wù)指標和一系列非財務(wù)指標的平衡。
在平衡計分卡四維度的框架中，最終目標是財務(wù)維度，關(guān)鍵是顧客維度，企業(yè)內部流程作為基礎，企業(yè)學(xué)習與成長(cháng)是構成四維度的核心。①財務(wù)方面，主要是對企業(yè)戰略實(shí)施和執行是否為最終經(jīng)營(yíng)結果做貢獻的一系列財務(wù)測評指標。常見(jiàn)的指標包括：應收保費率、綜合成本率、保費完成率、保費收入增長(cháng)率、凈資產(chǎn)收益率等。②客戶(hù)方面，主要是確定在既定的客戶(hù)群體與市場(chǎng)份額中，計量出營(yíng)業(yè)單位的業(yè)績(jì)狀況。平衡計分卡的客戶(hù)方面衡量包括客戶(hù)滿(mǎn)意度、顧客投訴率、新客戶(hù)增長(cháng)率、退保率、客戶(hù)收益等。③內部流程方面，主要是對一些對客戶(hù)滿(mǎn)意度影響較大的企業(yè)流程、決策的關(guān)注和分析，如內部運營(yíng)效率、成本降低、質(zhì)量和服務(wù)水平的提高、成產(chǎn)流程優(yōu)化和周期縮短、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)速度等等這些因素。④學(xué)習與成長(cháng)方面，主要是強調員工的能力，包括員工滿(mǎn)意程度、核心員工流失率、員工的生產(chǎn)率等指標。
四、戰略管理會(huì )計對保險公司風(fēng)險管理的影響
2015年2月，中國保監會(huì )正式印發(fā)以風(fēng)險為導向的第二代償付能力監管制度體系)。償二代建立三支柱框架，全面覆蓋保險公司的7大類(lèi)風(fēng)險，運用在險價(jià)值(VAR)等計量方法，較為科學(xué)地計量了保險公司的風(fēng)險狀況，這標志著(zhù)中國保險業(yè)進(jìn)入全面風(fēng)險管理階段。同時(shí)，當代金融市場(chǎng)的發(fā)展與創(chuàng )新對保險公司的戰略管理會(huì )計也提出了更高的要求。保險公司在風(fēng)險管理上不能僅限于對現有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險管理，在方法上不能僅限于利用各種模型進(jìn)行風(fēng)險管理，保險公司要在更高層次上進(jìn)行戰略調整和戰略轉移。保險公司既要重視現有的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也要重視可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，把握潛在的機會(huì )，回避各種可能的風(fēng)險，從戰略角度平衡當前收益和潛在風(fēng)險。
保險公司戰略管理目標的實(shí)現最終需要借助風(fēng)險管理框架和技術(shù)，用以服務(wù)公司的戰略調整。在新形勢下，風(fēng)險管理與戰略管理會(huì )計之間是相輔相成的，風(fēng)險管理應借鑒戰略管理會(huì )計系統，靈活運用戰略管理的優(yōu)勢。反過(guò)來(lái)，戰略管理會(huì )計也要適應風(fēng)險管理的要求。
五、結語(yǔ)
保險公司是金融市場(chǎng)中的重要力量。在市場(chǎng)競爭日趨激烈的今天，在公司經(jīng)營(yíng)管理中運用戰略管理會(huì )計的方法和工具對保險公司的成本管理和風(fēng)險管理進(jìn)行把控，是保險公司提升核心競爭力的有效策略。隨著(zhù)金融體系的不斷改革，戰略管理會(huì )計在保險公司經(jīng)營(yíng)管理中的應用領(lǐng)域將越來(lái)越廣，并在推動(dòng)保險公司創(chuàng )新和管理發(fā)展中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。
參考文獻：
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[2]袁丹丹.關(guān)于戰略管理會(huì )計在證券公司的應用研究[J].時(shí)代金融，2015,(20)：12-15.
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