我國企業(yè)內部會(huì )計控制中的問(wèn)題及對策論文

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，內部會(huì )計控制在企業(yè)的內部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進(jìn)企業(yè)內部運轉效率的提升，確保財務(wù)管理工作的合法合規，提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險以及加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)運轉效率的重要手段，因此，如何有效控制內部財務(wù)狀況，構建了完善的會(huì )計內部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展是每一個(gè)企業(yè)值得思考的問(wèn)題。

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制的內容

　　1.企業(yè)內部實(shí)物資產(chǎn)管理的控制。重點(diǎn)是對企業(yè)內部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購、驗收、入庫、盤(pán)點(diǎn)以及處置等相關(guān)管理活動(dòng)的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問(wèn)題。

　　2.采購、銷(xiāo)售管理控制。在采購管理環(huán)節的內部控制管理方面,主要控制內容是確保采購審批、合同、驗收以及付款等步驟的合法合規。銷(xiāo)售環(huán)節主要是加強對銷(xiāo)售合同以及應收賬款的會(huì )計控制管理。

　　3.貨幣資金管理的控制。主要是對企業(yè)內部的現金、存款、備用金以及各類(lèi)票據、欠賬的控制管理,確保企業(yè)貨幣資金的規范運作使用，特別是收支以及授權審批等符合規定，并在貨幣管理中落實(shí)好相應的現金管理、不相容職務(wù)分離等制度。

　　4.籌資投資管理。在籌資環(huán)節,內部會(huì )計控制主要是對籌資成本、方式、結構、渠道以及規模等進(jìn)行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險。在投資環(huán)節，工作的主要內容是對項目的立項、評估、決策以及投資處置環(huán)節的管理,重點(diǎn)防范投資風(fēng)險。

　　5.成本費用控制。在成本費用控制管理工作上，內部會(huì )計控制的主要內容是建立完善的成本費用控制系統，降低成本支出，同時(shí)不斷提高資金使用效率。

　　二、目前我國企業(yè)內部會(huì )計控制中的問(wèn)題

　　1.企業(yè)對于內部控制重視程度不夠

　　目前一些企業(yè)在內部會(huì )計控制管理方面的風(fēng)險控制意識不強，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能出現的風(fēng)險缺乏系統性的分析,對于風(fēng)險可能帶來(lái)的影響也沒(méi)有準確的評估,降低了企業(yè)整體防范應對風(fēng)險的能力。

　　2.企業(yè)管理者及員工的素質(zhì)有持提升

　　從我國企業(yè)內部實(shí)際情況來(lái)看，經(jīng)營(yíng)者享受的權利遠遠大于其應該承擔的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵機制，管理者沒(méi)有壓力，因此也缺少自我提升的動(dòng)力，最終導致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外,企業(yè)內部控制比較薄弱的另一個(gè)原因在于沒(méi)有完善的公司治理結構，缺乏企業(yè)約束機制對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監督和約束。另一個(gè)方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識經(jīng)濟時(shí)代，尤其是企業(yè)的財會(huì )崗位更是內部控制的中心崗位，會(huì )計人員不僅需要具備專(zhuān)業(yè)的會(huì )計知識，同時(shí)還應該懂得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,同時(shí)又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù),這樣一來(lái)，才能夠確保企業(yè)內部控制制度的有效實(shí)施。但是從我國企業(yè)基本現狀觀(guān)察，企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)還存在明顯的缺陷，最終導致內部控制制度的失效。

　　3.內部監督管理力度不足

　　企業(yè)內部會(huì )計控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內部監督管理,尤其是內部審計不完善，影響了企業(yè)內部會(huì )計控制管理措施的有效執行，一些內部會(huì )計控制管理中的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)的糾正解決。

　　4.企業(yè)的內部會(huì )計控制力度不足

　　雖然一些企業(yè)針對內部會(huì )計控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對于這些規章制度的執行力度不足，甚至是存在著(zhù)嚴重的形式化問(wèn)題，在內部會(huì )計控制管理活動(dòng)中仍然存在著(zhù)較強的隨意性,影響了內部會(huì )計控制活動(dòng)效果。

　　三、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的措施

　　1.建立健全企業(yè)財務(wù)內部控制制度

　　企業(yè)的財務(wù)內部管理工作并不是單一的，僅憑某個(gè)部門(mén)就可以完成的，而是需要各個(gè)部門(mén)的共同參與，積極配合,全面貫徹執行財務(wù)內部控制的思想理念,真正將財務(wù)內部控制工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。我國在企業(yè)財務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)有效地借鑒，企業(yè)要根據自身發(fā)展的實(shí)際情況，分析企業(yè)的內部財務(wù)控制現狀，有針對性的采取合理措施實(shí)現財務(wù)內部控制。企業(yè)的財務(wù)內部控制系統一旦完善,就要嚴格執行，這是毋庸置疑的，一個(gè)良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財務(wù)管理制度，更要有強大的執行力，否則也只是紙上談兵，對企業(yè)的發(fā)展毫無(wú)意義，以往的財務(wù)內部管理混亂，大多情況是由于執行力沒(méi)有達到，因此，降低了財務(wù)內部控制的效果。

　　2.提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)

　　目前，大多數企業(yè)的會(huì )計及財務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財務(wù)內部控制一般是由會(huì )計等相關(guān)人員來(lái)負責的，企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力支撐,在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)內部控制。首先,一個(gè)優(yōu)秀的會(huì )計人員必須具有基本的財務(wù)理論知識與基本判斷能力。當前，我國在教育上重視會(huì )計方面人才的培養，各大高校開(kāi)設了會(huì )計、財務(wù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè),為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才,他們具備一定的財務(wù)預判能力與評估能力，這是財務(wù)內部控制不可缺的一種基本專(zhuān)業(yè)素養。另外，會(huì )計人員必須具備財務(wù)內部控制與實(shí)施能力。包括企業(yè)財務(wù)制度的建立與實(shí)施，能夠對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應的制度標準，并做好相應的記錄，善于發(fā)現問(wèn)題，并根據實(shí)際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰略，改進(jìn)財務(wù)內部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門(mén)執行。會(huì )計人員要對國家的經(jīng)濟政策以及財務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國家的各項政策制度，以及改革的思想理念，根據企業(yè)的發(fā)展狀況，合理調整財務(wù)管理方式，適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，從而形成自己的競爭優(yōu)勢，而且，財務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長(cháng)遠利益放在首位，嚴格遵守企業(yè)的各項政策制度，規范自己的行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.加強監督與控制

　　企業(yè)內部的監督對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財務(wù)工作具有特殊的性質(zhì),它關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的有效運行，因此企業(yè)必須建立強有力的監督機制，對財務(wù)管理實(shí)行必要的監督。在我國現有的監督機制中，企業(yè)內部審查是一種比較常見(jiàn)的內部監督手段。這不僅能夠對企業(yè)財務(wù)內部形成一定的制約，而且能夠隨時(shí)發(fā)現財務(wù)內部控制工作中出現的問(wèn)題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當然,這種內部審查不僅僅是對財務(wù)的某一個(gè)方面進(jìn)行監督，而是全面地對“財務(wù)收支、運用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個(gè)過(guò)程中，發(fā)現財務(wù)管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實(shí)際的財務(wù)信息進(jìn)行調查、驗證，企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)比較頻繁，容易出現一些問(wèn)題，內部審查要做好這方面的工作,將經(jīng)濟活動(dòng)合理化、有效化。并且這種監督要全面貫徹財務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟活動(dòng)的計劃階段，就實(shí)施有效的監督，引導企業(yè)經(jīng)括活動(dòng)進(jìn)人一個(gè)合理階段，使其能夠順利執行，另外在企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中，更要密切關(guān)注財務(wù)變化與實(shí)行狀況，將計劃落實(shí)到位,并根據實(shí)際運作,作出相應的調整。最后,要將整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的具體運行情況以及財務(wù)使用情況反饋給上級部門(mén)，從而建立一個(gè)完整的監督體系。除此之外’企業(yè)的其他相關(guān)部門(mén)也可相互監督，這是企業(yè)運作的有效保障,能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內部控制的有效進(jìn)行。

　　4.強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理

　　在企業(yè)內部會(huì )計控制管理中強化風(fēng)險的控制管理，首先應該增強企業(yè)對風(fēng)險的識別防控能力，重點(diǎn)是以企業(yè)信息化的內部管理系統為基礎,及時(shí)全面的搜集分析外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內部管理中的分類(lèi)信息,發(fā)現可能存在的風(fēng)險隱患,并通過(guò)定性定量分析的方式,合理的對風(fēng)險等級進(jìn)行認定評估，進(jìn)而有針對性的制定防范措施。四、結束語(yǔ)內部會(huì )計控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩定、財務(wù)管理規范有序的關(guān)鍵,更是實(shí)現代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內部會(huì )計控制管理工作中,相關(guān)管理部門(mén)應該建立健全企業(yè)財務(wù)內部控制制度、提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強監督與控制以及強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理方面,結合企業(yè)的實(shí)際情況制定針對性的管理措施，以提高企業(yè)的內部會(huì )計控制管理水平，真正發(fā)揮內部會(huì )計控制規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。

　　參考文獻：

　　[1]陶惠忠.論企業(yè)內控制度建設[J].會(huì )計之友(下旬刊),2008(10).

　　[2]王真.企業(yè)內控制度建設方面存在的問(wèn)題研究[J].現代商業(yè),2010(21).

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