- 相關(guān)推薦
淺析營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理工作的論文
摘要：本文主要探討營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題，介紹營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)工作需要關(guān)注的問(wèn)題。提出重視營(yíng)改增影響、規范事業(yè)單位財稅工作、強化內部控制、提升財稅人員素質(zhì)，加強與稅務(wù)部門(mén)溝通等，來(lái)改善營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；事業(yè)單位；稅務(wù)管理
營(yíng)改增對于事業(yè)單位的稅務(wù)處理有較大影響，包括廣播電臺等傳媒業(yè)事業(yè)單位，需要正確認識營(yíng)改增的影響，并在此基礎上，合理地開(kāi)展稅務(wù)管理工作。由此，更好地利用營(yíng)改增政策，節約事業(yè)單位稅負成本，促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)工作的優(yōu)化。但是，實(shí)踐中部分事業(yè)單位對于稅務(wù)管理不夠重視，也沒(méi)有非常好地運用營(yíng)改增的政策內容進(jìn)行稅務(wù)籌劃及其他相關(guān)工作，營(yíng)改增對事業(yè)單位的財務(wù)優(yōu)化功能沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。在此情況下，就需要進(jìn)一步探討營(yíng)改增背景下的事業(yè)單位稅務(wù)管理問(wèn)題。
一、營(yíng)改增政策背景
在1979年開(kāi)始我國試點(diǎn)增值稅政策，1984年出臺了增值稅條例，其后增值稅逐步擴展到更多領(lǐng)域。但是，增值稅與營(yíng)業(yè)稅存在一定的重復征稅問(wèn)題，不符合稅收公平原則，也不利于市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展與改革。在結構性減稅政策中，將營(yíng)改增作為稅收改革重點(diǎn)，自2008年開(kāi)始逐步擴展，2012年到2017年營(yíng)改增持續擴圍，包括交通運輸、房地產(chǎn)、金融、文化等很多行業(yè)都被納入營(yíng)改增范圍，這就使得營(yíng)改增對各行業(yè)的稅務(wù)處理影響更加顯著(zhù)。在這其中就包括使事業(yè)單位在進(jìn)行研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)等服務(wù)提供或獲取收入的過(guò)程中，應該按收入份額繳納增值稅。與一般的企業(yè)不同，事業(yè)單位也需要納稅，但是事業(yè)單位往往并不是非常重視成本費用問(wèn)題，對于稅務(wù)缺乏納稅籌劃積極性，更多地是被動(dòng)地學(xué)習稅法和完成稅務(wù)處理。在營(yíng)改增背景下，事業(yè)單位的稅務(wù)處理受到一定影響，但是如果不能及時(shí)調整稅務(wù)工作，則不能很好地發(fā)揮出營(yíng)改增對事業(yè)單位的正面效應，這就需要關(guān)注和思考解決方案。
二、事業(yè)單位營(yíng)改增背景下的稅務(wù)管理問(wèn)題及分析
(一)事業(yè)單位營(yíng)改增后的納稅身份問(wèn)題
稅務(wù)管理的基礎是營(yíng)改增相關(guān)的財稅會(huì )計處理，其重點(diǎn)在于事業(yè)單位的收入來(lái)源分類(lèi)、增值稅應納稅額的確認等。事業(yè)單位以公共服務(wù)為核心，在發(fā)展中更關(guān)注公益職能的發(fā)揮。如廣播電視臺就主要提供各種廣播電視節目、以文化服務(wù)為主要業(yè)務(wù)內容。在這類(lèi)事業(yè)單位，營(yíng)業(yè)稅、增值稅的處理就與一般企業(yè)存在很大的不同。按照營(yíng)改增政策內容要求，在2012年改革中，事業(yè)單位是非企業(yè)性質(zhì)的單位，適用小規模納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)核算。但是，2013年改革中，則明確必須是不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位才可以適用小規模納稅人身份，其他的事業(yè)單位應該適用一般納稅人身份，繳納6%的增值稅稅率。如廣播電視臺，業(yè)務(wù)頻繁，并且有很多的廣告贊助等事業(yè)收入，其收入比較高且頻繁，適用一般納稅人身份，增值稅稅負實(shí)際上也比較大，這就需要更多地關(guān)注增值稅籌劃問(wèn)題。
(二)事業(yè)單位增值稅處理與籌劃不足
事業(yè)單位采取以支定收、收支平衡的原則，年度累計金額在年底進(jìn)行沖減，最后確認收入與支出。事業(yè)單位轉變?yōu)橐话慵{稅人之后，會(huì )計分錄會(huì )比較復雜，在增值稅應納稅額的處理上難度更大。相對于科研類(lèi)適應單位比較清晰的收支、結余情況，廣播電臺等事業(yè)單位的收入多元化、變動(dòng)性很大，支出也比較多元化且有比較復雜的公益項目與支出，這就使得廣播電臺的增值稅應納稅額、可抵扣金額的處理非常復雜。事業(yè)單位“營(yíng)改增”轉變?yōu)橐话慵{稅人之后，銷(xiāo)項稅額的稅率比以前提高了三個(gè)百分點(diǎn)，有一些事業(yè)單位的財務(wù)部門(mén)人員僅僅是按照稅法進(jìn)行稅額計算和繳稅，而沒(méi)有進(jìn)行必要的納稅籌劃，事業(yè)單位的稅負增長(cháng)，而不能真正借助營(yíng)改增的取消重復征稅而降低稅負。
(三)缺乏納稅意識，監管不到位
事業(yè)單位納稅意識一般都是相對薄弱的，因為部分事業(yè)單位不以盈利為目的，主要資金來(lái)源財政撥款，即便是納稅也不應該事業(yè)單位實(shí)際利益。廣播電臺等一些事業(yè)單位，并沒(méi)有非常高的納稅意識，內部監督與控制也比較有限，這就使得營(yíng)改增背景下事業(yè)單位的涉稅風(fēng)險增強。需要注意的是，財務(wù)人員自身對稅收政策不熟悉，對應稅收入不明確，事業(yè)單位內部針對稅務(wù)處理的內部控制不嚴格，稅務(wù)部門(mén)的納稅征管更強調企業(yè)而忽視事業(yè)單位，就使得事業(yè)單位營(yíng)改增后的涉稅風(fēng)險沒(méi)有非常高質(zhì)量的內外部監督與控制。加上在一些廣播電視臺等收支多元化且變動(dòng)頻繁的事業(yè)單位，沒(méi)有非常嚴格的內部稽查和審計制度，金額較小的收入或支出項目如果不完全核算、不及時(shí)錄入，可能不會(huì )被發(fā)現，則建立在此基礎上的稅務(wù)處理也就存在一些問(wèn)題。
三、事業(yè)單位營(yíng)改增背景下的稅務(wù)管理優(yōu)化建議
(一)正確認識營(yíng)改增對事業(yè)單位的影響
事業(yè)單位需要明確：營(yíng)改增是減少重復征稅，打通稅收鏈條，有助于降低稅負的做法。對于事業(yè)單位而言，有很多收入項目是可以納入增值稅范疇，部分支出可以做出抵扣項目，并且可以借助更多增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)節約稅負的。事業(yè)單位需要正確地認識營(yíng)改增的影響，并且在財務(wù)和稅務(wù)工作中關(guān)注營(yíng)改增的影響。
(二)培養優(yōu)秀的財務(wù)專(zhuān)業(yè)人才
廣播電臺等一些事業(yè)單位在營(yíng)改增背景下開(kāi)展稅務(wù)工作，都需要有豐富的專(zhuān)業(yè)人才，規范地完成財務(wù)和稅務(wù)處理的會(huì )計工作。一方面，應該對事業(yè)單位的財務(wù)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行在崗培訓，讓他們真正地理解事業(yè)單位營(yíng)改增的政策內容，對于營(yíng)改增后事業(yè)單位的財稅處理有清晰認識。另一方面，還需要加強事業(yè)單位財務(wù)人員的增值稅納稅籌劃培訓，讓財務(wù)人員掌握一定的納稅籌劃知識，并且逐步學(xué)習和運用在實(shí)踐中提前進(jìn)行增值稅籌劃的方法或技巧，降低增值稅稅負。
(三)積極開(kāi)展增值稅納稅籌劃
事業(yè)單位發(fā)展中，也需要積極地利用營(yíng)改增政策機會(huì )，進(jìn)行增值稅納稅籌劃。事業(yè)單位的稅務(wù)人員或者承擔稅務(wù)工作的財務(wù)人員，都需要明確地區分事業(yè)單位的財政性收入以及應稅性收入，對于應納稅收入，就需要明確其適應的稅種與稅率。在此基礎上，充分學(xué)習和利用稅收優(yōu)惠新政、努力獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)一些符合稅收抵扣、減免優(yōu)惠的項目進(jìn)行勞務(wù)購買(mǎi)或者其他支出、提供公益服務(wù)，獲取更多稅收優(yōu)惠。注重關(guān)注并結合稅收政策、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，來(lái)不斷調節稅收籌劃方案，建立靈活、適應性強的稅收籌劃方案，來(lái)節約稅費。
(四)健全事業(yè)單位涉稅內部控制
事業(yè)單位在營(yíng)改增背景下，需要不斷地改善涉稅工作的內部控制，規范增值稅的確認、計算、繳納等全過(guò)程的操作，降低內部因為不重視、操作不規范等引發(fā)的增值稅處理不合理等涉稅風(fēng)險。這就需要：第一，規范事業(yè)單位增值稅改革后的納稅人身份，對應納稅額進(jìn)行細化；第二，對應納稅額的確認過(guò)程進(jìn)行規范，統一口徑；第三，對增值稅計提項目進(jìn)行規范，在事業(yè)單位應繳稅費的增值稅項目中，細化進(jìn)銷(xiāo)項處理規范；第四，加強增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，特別是明確發(fā)票及時(shí)上報、錄入，更新信息，為增值稅納稅處理與籌劃創(chuàng )造條件。
(五)加強與稅務(wù)局方面的溝通
事業(yè)單位財務(wù)部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)是協(xié)調配合的關(guān)系，事業(yè)單位稅務(wù)會(huì )計平時(shí)要多和稅務(wù)局的專(zhuān)管員進(jìn)行溝通，積極參加稅局的相關(guān)培訓。以便在平時(shí)的溝通中能從不同的角度和不同的層次向主管稅務(wù)機關(guān)介紹廣電行業(yè)日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)，爭取能得到主管稅務(wù)機關(guān)的一些支持和理解。希望能得到一些最新的關(guān)于文化廣電行業(yè)的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策支持。
參考文獻：
[1]王誠誠.淺談營(yíng)改增環(huán)境下事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險及控制問(wèn)題[J].時(shí)代金融，2017(11).
[2]李容.基于廣播電視行業(yè)全面做好營(yíng)改增稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)思考[J].當代經(jīng)濟，2017(3).
【淺析營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理工作的論文】相關(guān)文章：
營(yíng)改增下的建筑企業(yè)影響及增值稅籌劃論文09-21
關(guān)于小議營(yíng)改增如何助推經(jīng)濟轉型升級的論文09-19
“營(yíng)改增”對會(huì )計核算的影響論文09-03
淺析知識社會(huì )背景下的守法精神07-29
大數據背景下的稅務(wù)管理研究09-27
關(guān)于建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應對策略的論文07-01
營(yíng)改增對交通運輸業(yè)的稅負影響的分析論文08-06
關(guān)于營(yíng)改增對交通運輸業(yè)的影響畢業(yè)論文09-05