加強企業(yè)內部控制的對策

加強企業(yè)內部控制的對策1

一般來(lái)說(shuō)，我國企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)典型的治理模式是所有權和經(jīng)營(yíng)權的高度同一，企業(yè)的投資者同時(shí)也就是經(jīng)營(yíng)者。這種模式勢必給企業(yè)的控制環(huán)境帶來(lái)負面影響。在實(shí)際工作中，關(guān)鍵人大權獨攬，一人經(jīng)常集控制權、執行權和監視權于一身，并有較大的任意性，這種情況下內部監視、控制的作用很難有效發(fā)揮，違反了內部控制制度的基本性質(zhì)，導致對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理決策權和權力制衡的失效，沒(méi)有形成相互監視的體制，沒(méi)有形成有效的.權力監視。因此，我國的企業(yè)應根據自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場(chǎng)規模、組織結構等，全面遵循本錢(qián)效益原則，科學(xué)、公道地制定并實(shí)施適合本企業(yè)實(shí)際狀況的內部控制制度，力求突出重點(diǎn)，分清主次，講求實(shí)效。

加強企業(yè)內部控制的對策2

　　一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機制和健全機制

　�。ㄒ唬┙�立健全的對企業(yè)管理者的監督約束機制。近年來(lái)，伴隨著(zhù)我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來(lái)的經(jīng)濟效益日益提高，同時(shí)，也帶來(lái)了諸多不利影響，即越來(lái)越多的企業(yè)管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業(yè)主管機構不斷加大對企業(yè)管理者的監督力度，通過(guò)不斷完善現行監督約束機制和淘汰機制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強化自身意識，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。

　�。ǘ�）建立健全的對企業(yè)管理者的激勵機制。企業(yè)應構建起健全的激勵機制和績(jì)效考核機制，實(shí)現績(jì)效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據績(jì)效考核結果給予企業(yè)管理者相應的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調動(dòng)企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益價(jià)值最大化奠定堅實(shí)的基礎保障。

　　二、強化外部環(huán)境的建設和優(yōu)化內部治理機制

　�。ㄒ唬┙∪�資本充實(shí)制度

　　資本充實(shí)制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實(shí)制度不僅有助于維護債權人的合法權益及社會(huì )交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實(shí)原則的落實(shí)及企業(yè)法人人格的健全�，F階段，與西方發(fā)達國家相比，我國資本充實(shí)制度還有待進(jìn)一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著(zhù)一系列的.缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續發(fā)展。

　�。ǘ�）健全獨立董事制度以遏制內部人控制現象

　　獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開(kāi)展內部檢查、監督和評價(jià)工作，而且還有利于強化企業(yè)的制衡機制，進(jìn)而，有效的遏制“內部人控制”現象。近年來(lái)，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長(cháng)期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著(zhù)諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問(wèn)題之上，結合我國現行企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，切實(shí)解決以上不良問(wèn)題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實(shí)行績(jì)效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無(wú)上的職責，對于那些不稱(chēng)職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進(jìn)而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。

　�。ㄈ�）建立有效的多級代理控制

　　內部控制作為一種信息監控機制，對推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展發(fā)揮著(zhù)不容忽視的作用，加強企業(yè)內部控制應建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責任和權利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開(kāi)企業(yè)監督機制的參與，就我國現行企業(yè)而言，其企業(yè)內部員工之間實(shí)行相互監督管理，并且，企業(yè)監事會(huì )與股東大會(huì )、董事會(huì )相互制衡，彼此監督；其次是增強董事會(huì )功能以發(fā)揮董事會(huì )在內部控制中的核心作用。對于企業(yè)權利來(lái)說(shuō)，董事承擔著(zhù)主要的企業(yè)權利，所以，董事會(huì )是企業(yè)內部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會(huì )成員與高管人員重疊；第二，通過(guò)增加獨立董事任職的方式改善董事會(huì )的構成；第三，在董事會(huì )下設立專(zhuān)業(yè)委員會(huì )，即薪酬委員會(huì )、監督委員會(huì )、投資發(fā)展委員會(huì )以及營(yíng)銷(xiāo)委員會(huì )等，以減輕董事會(huì )的工作負擔，提高董事會(huì )的工作效率與質(zhì)量。

　　三、改善企業(yè)股權結構和大力培育機構投資者

　�。ㄒ唬└纳破髽I(yè)股權結構

　　股權結構是企業(yè)治理機構的主導因素，它關(guān)系著(zhù)企業(yè)治理的形式和模式。我國現行大多數企業(yè)普遍存在控制權集中問(wèn)題，以至于有效的監督機制、激勵機制以及績(jì)效評價(jià)機制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權結構，因此，這就需要企業(yè)結合自身發(fā)展特點(diǎn)和需求，立足于企業(yè)實(shí)現經(jīng)濟效益價(jià)值最大化基礎之上，對其股權結構做出有效的調整和優(yōu)化。

　�。ǘ�）大力培育機構投資者

　　企業(yè)機構投資者在企業(yè)中占據著(zhù)重要的位置，基于該投資者掌握著(zhù)大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結構中不可或缺的一部分。實(shí)現機構投資者的有效培育是一個(gè)復雜的過(guò)程，該過(guò)程能夠很大程度上提高企業(yè)內部控制效率，為企業(yè)可持續發(fā)展產(chǎn)生著(zhù)深遠的積極影響。

　�。ㄈ�）采用合理方式明晰產(chǎn)權以加強內部控制

　　企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權利(所有權、使用權、讓渡權和收益權)實(shí)際被劃為給不同的利益集團。產(chǎn)權的不清導致權利讓渡的不足，從而各個(gè)利益相關(guān)方可以運用自由裁量權對會(huì )計信息生產(chǎn)進(jìn)行干預，以獲得潛在的收益，從而導致內部控制失效。

　　在我看來(lái)，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執行的有約束力的規則，任何人若想通過(guò)違反制度來(lái)獲得制度外的收益，那么一個(gè)完善的制度將讓他付出更大的代價(jià)。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權過(guò)于集中，結構相對單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權不明晰；再加上我國沒(méi)有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應資助做出司法解釋?zhuān)瑢е略S多公司形成“內部人”集所有權、決策權、執行權、監督權于一身的權力壟斷系統。股權結構的缺陷直接導致公司治理結構的缺陷，從而使得內部人在缺乏制約機制的情況下，自覺(jué)或不自覺(jué)凌駕于內部控制之上，造成上市公司內部控制失效、“董事會(huì )----總經(jīng)理”層面弱控區出現。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內部控制效率，就必須進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的股權結構，明晰產(chǎn)權。

　　參考文獻

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加強企業(yè)內部控制的對策3

　　一、企業(yè)內部審計質(zhì)量控制現狀分析

　�。ㄒ唬�機構設置不規范

　　獨立性是確保內部審計工作人員客觀(guān)公正開(kāi)展工作的基本前提，也是內部審計工作的核心所在。當前企業(yè)內部審計機構設置不規范，內審機構和財務(wù)部門(mén)的權責不明確，部分企業(yè)甚至并未設置內部審計機構，缺少專(zhuān)門(mén)的內部審計工作人員。由于內部審計機構的設置直接關(guān)系到內審工作的獨立性，如果不能夠確保內部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無(wú)法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標準不明確

　　企業(yè)內部審計質(zhì)量控制標準是內部審計工作質(zhì)量控制的主要依據，同時(shí)也是企業(yè)審計工作規范體系中的重要內容，但是目前的內部審計規范體系建設稍顯滯后，往往都是注重內審法律、準則以及職業(yè)道德的規范，忽略了對內部審計質(zhì)量控制標準的制定，從而導致企業(yè)內部審計工作質(zhì)量標準不明確，質(zhì)量控制沒(méi)有明確的執行規范，導致內審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ�）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內部審計質(zhì)量控制通常來(lái)說(shuō)包含了內部審計制度、內部審計考核、內部審計追責機制等，但是國內很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問(wèn)題：一是制度建設有待加強，有些企業(yè)雖然建立了內審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級督導復核機制的空白，或者督導復核職責不清；三是內部審計考核并未按照相關(guān)規范執行；四是內部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時(shí)候出現了無(wú)法追責的情況。

　�。ㄋ模�審計方法相對落后

　　內部審計工作方法依舊采取賬目基礎審計法，審計人員的風(fēng)險意識薄弱，往往忽略了內部審計的風(fēng)險因素，更不用說(shuō)風(fēng)險基礎審計模式的應用。抽樣技術(shù)的應用往往是依靠?jì)炔繉徲嬋藛T的主觀(guān)經(jīng)驗，統計抽樣技術(shù)應用比較欠缺，也沒(méi)有對審計方法進(jìn)行總結和研究。另外，內部審計工作信息化程度有待提升。

　　二、加強企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的對策

　�。ㄒ唬┙�立內部審計組織保障機制

　　在美國安然公司、世通公司出現重大財務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務(wù)、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會(huì )以及獨立的內部審計機構，而這便為我國內部審計工作的完善以及內部審計機構的設置起到了很好的示范作用。目前我國通過(guò)完善企業(yè)治理結構，建立了內部審計組織保障機制，確保內部審計部門(mén)能夠獨立于其他職能部門(mén)。這一模式保障了企業(yè)內部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內部審計工作的職能，提升內內部審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內部審計人員保障機制

　　進(jìn)一步增強企業(yè)內部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內審隊伍建設工作，能夠有效的提升內部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內審人員職業(yè)準入制度以及從業(yè)資格制度，對于內部審計工作人員必須要嚴格把關(guān)，要求他們必須具備相應的專(zhuān)業(yè)資格，保證內部審計工作人員符合企業(yè)內審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹(shù)立終身學(xué)習的意識，結合企業(yè)內審工作的需求，系統的`開(kāi)展各類(lèi)培訓活動(dòng)；第三，必須建立完善內部審計人員激勵機制，定期對其展開(kāi)考核評價(jià)，結合考評結果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內部審計手段保障機制

　　為了將企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的日常監督和定期監督聯(lián)系起來(lái)，一方面我們要建立三級復核制度，即是內部審計機構項目負責人、部門(mén)管理人員以及機構負責人對內部審計項目的執行情況展開(kāi)分級審查的制度。各級復核人員必須要了解自身的職責以及需要復核的范圍，保證企業(yè)所有的審計項目各個(gè)環(huán)節都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過(guò)一系列的制度規范可以確保企業(yè)內部審計工作人員清晰自身責任，樹(shù)立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內部審計風(fēng)險，同時(shí)有效的提升企業(yè)內部審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強化審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內部審計工作人員不僅要擁有較強的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內部審計工作人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內部審計工作者應當要熟悉并恪守職業(yè)道德規范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內部針對內審工作的制度規定，從而有效的對自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內部審計工作者應該誠實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴格遵守相關(guān)法律法規以及企業(yè)內部規章制度，主觀(guān)上不參與任何有損企業(yè)內審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內部審計工作者必須要堅持客觀(guān)原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過(guò)程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀(guān)性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過(guò)程中不會(huì )受到主觀(guān)意愿或者客觀(guān)因素的影響，客觀(guān)公正的披露內部審計工作結果，確保內部審計工作的實(shí)效性。

　　三、結語(yǔ)

　　總而言之，內部審計的業(yè)務(wù)過(guò)程是實(shí)施內部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節，我們應該積極借鑒國外大企業(yè)的內部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況，探索出有針對性的內審質(zhì)量管控機制，同時(shí)做好監督指導，實(shí)現層層分級管控，進(jìn)而確保內部審計工作的有效開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠健康發(fā)展。

加強企業(yè)內部控制的對策4

　　一方面，要強化企業(yè)領(lǐng)導的會(huì )計法規意識，使之自覺(jué)遵守法律規定；另一方面，要建立內部會(huì )計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內部會(huì )計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績(jì)業(yè)績(jì)考核結合起來(lái)，一級抓一級，層層負責，將內部會(huì )計控制管理工作落到實(shí)處。

　　完善公司法人治理結構并建立多層次的會(huì )計控制體系

　　完善公司法人治理結構，應當明確公司董事會(huì )、股東大會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的權責，使其各負其責，相互獨立、制衡。在此基礎上，建立多層次的會(huì )計控制體系。主要包括：

　　1.所有者對經(jīng)營(yíng)者的控制。一方面所有者通過(guò)約束和激勵機制控制經(jīng)營(yíng)者；另一方面經(jīng)營(yíng)者通過(guò)正確的決策和有效地履行受托經(jīng)營(yíng)責任，從而獲得期望報酬。

　　2.財務(wù)總監控制。首先，財務(wù)總監是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之外，故其可以客觀(guān)公正地提供經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)信息，同時(shí)對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權；其次，財務(wù)總監能夠對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效地監督控制，對不合理的會(huì )計行為予以及時(shí)制止，對重大財務(wù)問(wèn)題及時(shí)向所有者匯報。

　　3.會(huì )計部門(mén)和會(huì )計人員控制。一方面通過(guò)嚴格執行國家統一會(huì )計制度，保證會(huì )計信息的真實(shí)、完整、相關(guān)和一致；另一方面按照國家有關(guān)財務(wù)管理規定，對不合理的費用開(kāi)支予以抵制，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。

　　加強企業(yè)內部會(huì )計控制管理

　　1.組織結構控制。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內部各部門(mén)的職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括授權批準、業(yè)務(wù)主辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。確保資產(chǎn)保管與會(huì )計核算相分離、經(jīng)營(yíng)責權與會(huì )計責任相分離、授權與執行、保管、審查、記錄等相分離。

　　2.授權批準控制。明確各職能部門(mén)授權批準范圍、權限、程序、責任等，保證企業(yè)權責分明，管理科學(xué)。

　　3.預算控制。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費用、現金流量為重點(diǎn)，推行全面預算管理。要科學(xué)規范企業(yè)預算的編制、審定、下達、執行程序、對預算結果及時(shí)進(jìn)行分析，對預算差異進(jìn)行控制。

　　4.財產(chǎn)保全控制。嚴格限制未授權人員對財產(chǎn)直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)核對，財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

　　5.風(fēng)險控制。各單位要樹(shù)立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統，通過(guò)風(fēng)險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。

　　6.財會(huì )人員素質(zhì)控制。通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會(huì )人員整體素質(zhì)。

　　7.內部報告控制。在真實(shí)、完整地對外披露企業(yè)財務(wù)信息的前提下，借助管理會(huì )計手段，完善內部管理報告制度，提高企業(yè)會(huì )計信息的`相關(guān)性。

　　8.計算機會(huì )計信息系統控制。利用計算機信息技術(shù)手段，建立內部會(huì )計控制系統，減少和消除人為控制因素，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強對財會(huì )電子信息系統的開(kāi)發(fā)和維護、數據輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。

　　充分發(fā)揮內部審計的作用

　　在保證內部審計機構設置合理且具有獨立性的前提下，要進(jìn)一步加大工作力度。由內部審計部門(mén)來(lái)完成評價(jià)企業(yè)內部會(huì )計控制的效果是符合企業(yè)實(shí)際情況的。這是因為：一是企業(yè)內有了獨立的審計機構和素質(zhì)不斷提高的審計人員；二是內部審計人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現問(wèn)題能夠及時(shí)提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。

　　強化外部監督與約束機制

　　一是要發(fā)揮政府在建立內部會(huì )計控制方面的作用。在管理者內部會(huì )計控制觀(guān)念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關(guān)法律法規來(lái)規范企業(yè)建立健全內部會(huì )計控制制度并使之有效實(shí)施。要加大執行力度，對不能加強企業(yè)自身內部會(huì )計控制、違反法律法規導致企業(yè)目標沒(méi)有實(shí)現的，應依法追究管理者的責任。二是通過(guò)中介組織，依據獨立審計準則，站在公正的立場(chǎng)上對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現企業(yè)有失“公允”及其他不當的會(huì )計行為，對企業(yè)實(shí)施會(huì )計控制。

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