探討企業(yè)財務(wù)預算管理問(wèn)題論文

　　【摘要】預算管理對企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展戰略、增強企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、提升資源使用效率、效益等方面起到至關(guān)重要的作用，因此，研究并改進(jìn)企業(yè)預算管理具有非常重要的現實(shí)意義。本文分析了我國企業(yè)預算管理中存在的問(wèn)題，并在此基礎上結合企業(yè)實(shí)際提出了相應的解決思路與建議。

　　【關(guān)鍵詞】預算管理；存在的問(wèn)題；改進(jìn)舉措

　　企業(yè)預算管理是在企業(yè)戰略目標的指引下，通過(guò)預算的編制、執行、考評、激勵等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。預算內容涉及企業(yè)的方方面面，主要包括市場(chǎng)銷(xiāo)售預算、投資預算、人力資源預算（含人工成本預算）、資金預算、利潤預算等，預算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。

　　一、企業(yè)預算管理中存在的問(wèn)題

　　部分企業(yè)的預算管理制度尚不完善，未形成預算的編制、執行、評價(jià)、考核、激勵閉環(huán)管理。企業(yè)在預算管理中存在的問(wèn)題，可以歸結為以下幾個(gè)方面：

　　1.在預算目標的確定上，由于全員參與意識不強，對企業(yè)所處的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境及本企業(yè)內中長(cháng)期的投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等戰略規劃把握不到位，資源配置的動(dòng)因分析不足，部門(mén)間協(xié)調配合不到位，導致預算編制未能與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際有效結合，不能有效發(fā)揮預算管理的作用。

　　2.預算執行不到位。預算執行是全面預算管理的關(guān)鍵，編制的再好的預算，如果執行不到位，預算管理的整個(gè)鏈條就會(huì )失效。預算的執行不到位主要體現在資源的使用與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配程度不夠、已發(fā)生的支出未按權責發(fā)生制及時(shí)報賬等。

　　3.預算評價(jià)重視程度及分析的廣度、深度不夠。大多數企業(yè)對年初預算編制相對比較重視，通常由企業(yè)財務(wù)部牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與完成年初整體預算編制。每月由財務(wù)部門(mén)對收入、銷(xiāo)售量、重點(diǎn)大類(lèi)成本的使用進(jìn)度等指標的完成情況進(jìn)行常規分析，但由于財務(wù)部門(mén)對業(yè)務(wù)的熟悉及參與程度不夠，無(wú)法有效地將資源使用效率、費用使用的合理性與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，在業(yè)務(wù)發(fā)展中不能提供有效的財務(wù)支撐，在企業(yè)后期的預算調整中也不能起到很好的參謀作用。

　　4.預算考核體系不完善�？己酥笜瞬痪劢够蚺c重要預算目標關(guān)聯(lián)程度不夠，導致考評結果未有效反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；或考核后缺乏配套的激勵機制，使考核工作流于形式，

　　二、預算管理改進(jìn)舉措

　�。ㄒ唬┨岣哒J識，加強組織領(lǐng)導，落實(shí)工作責任

　　預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，企業(yè)管理層應高度重視預算編制工作，加強組織領(lǐng)導，設置預算管理辦公室，相關(guān)部門(mén)共同參與，在總結以往編制經(jīng)驗的基礎上，不斷完善工作方法，明確責任分工，細化工作方案，落實(shí)工作責任，確保預算編制質(zhì)量并符合企業(yè)發(fā)展預期。

　�。ǘ�）預算編制方面

　　構建有效的預算管理組織架構視圖，企業(yè)的各級預算管理組織是預算編制、執行、評價(jià)的第一責任主體，在預算管理體系中起主導作用。預算管理是整個(gè)企業(yè)內部各項資源的最優(yōu)配置，預算管理大致分預算牽頭部門(mén)、預算歸口部門(mén)、預算編制部門(mén)、預算使用部門(mén)四類(lèi)。預算牽頭部門(mén)主要負責把控企業(yè)整體預算并牽頭其他相關(guān)部門(mén)開(kāi)展預算編制；預算歸口管理部門(mén)主要承擔與部門(mén)承接業(yè)務(wù)有關(guān)的相關(guān)預算的統籌管理、指導所屬的預算編制部門(mén)完成預算的編制并進(jìn)行歸口匯總；預算編制部門(mén)主要承擔相應具體預算的編制工作，同時(shí)負責所編制預算的執行、控制、分析，根據預算執行情況向預算歸口管理部門(mén)提出預算調整意見(jiàn)；預算使用部門(mén)根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要向預算編制部門(mén)提交預算需求及相關(guān)支撐性數據。預算辦公室的牽頭部門(mén)在企業(yè)年度整體預算管控目標的基礎上，合理配置各歸口預算以保障全年預算目標的實(shí)現。在編制預算時(shí)，各級歸口預算管理部門(mén)要綜合考慮企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展思路、公司內部經(jīng)營(yíng)能力、外部環(huán)境的變化、工作目標和預計所需支出的各項成本的用途、屬性等因素，構建切實(shí)可用的資源配置模型并固化入預算管理系統，預算的編制最好采用“從下至上上報、從上到下確認”的方式，縱向聯(lián)動(dòng)、橫向協(xié)調，確保預算編制切實(shí)可行。

　�。ㄈ�）預算的執行方面

　　企業(yè)要合理規劃年度內各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不斷優(yōu)化工作計劃，建立預算歸口及責任部門(mén)、預算使用部門(mén)和預算整體牽頭管理部門(mén)的聯(lián)動(dòng)機制，從業(yè)務(wù)源頭做到均衡安排，以合理保障季度、月度預算的均衡執行；對于預算內事項，要做好成本費用開(kāi)支進(jìn)度與收入匹配的管控，嚴格執行公司內控審批權限，強化預算責任部門(mén)的管控責任和預算執行部門(mén)的報銷(xiāo)責任，確保預算執行與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理配比；對于預算外事項，嚴格執行各項費用的事前審批制度，杜絕各類(lèi)預算外事項的違規支出。隨著(zhù)營(yíng)改增工作的推進(jìn)，在成本開(kāi)支時(shí)，企業(yè)應本著(zhù)能抵則抵、應抵盡抵的原則，在使用營(yíng)改增范疇的成本費用時(shí)盡可能獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，最大限度的降低公司稅負。

　�。ㄋ模╊A算的分析評價(jià)方面

　　預算分析既是對企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)預算目標和經(jīng)營(yíng)成果的盤(pán)點(diǎn)與總結評價(jià)，也是對企業(yè)戰略與決策的科學(xué)性、合理性，資源配置的效率和效益的檢驗。企業(yè)要充分挖掘經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項有用信息，對企業(yè)資源的優(yōu)化配置和有效運行進(jìn)行深入透徹的分析研究，并做好各項主要支出的效益分析測算以及收入成本結構和異常的增減變動(dòng)分析，如，分析資產(chǎn)運營(yíng)效率，百元銷(xiāo)售費用拉動(dòng)增量收入比等指標，以全面揭示和反映企業(yè)運營(yíng)及預算管理的各方面問(wèn)題。對于分析過(guò)程中發(fā)現的對與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)有偏差的預算要提出針對性解決措施，并進(jìn)行適當的調整，不斷優(yōu)化政策執行，避免出現由于外部環(huán)境的變化而使年初編制的預算在實(shí)施中遇到問(wèn)題。企業(yè)要不斷強化預算管理的財務(wù)分析工作，一是要提高財務(wù)分析的針對性，抓住重點(diǎn)；二是持續優(yōu)化分析方法，提升分析的廣度和深度，很多財務(wù)人員不了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，預算分析時(shí)只是把報表數據進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總、通報，導致提出的建議對策缺少針對性和實(shí)用性，要想提高分析質(zhì)量，財務(wù)預算管理人員要不斷深入基層，了解企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提出支撐業(yè)務(wù)發(fā)展的分析建議。

　�。ㄎ澹╊A算的考評與激勵

　　預算考核是確保年度預算目標實(shí)現的重要手段，沒(méi)有考核，年度各項預算目標就無(wú)法保證執行到位。預算的考評與激勵就是要把企業(yè)年度預算目標的完成情況與企業(yè)各級管理者、員工的利益掛鉤，責、權、利統一，獎懲分明，從而最大限度的調動(dòng)全員的積極性和創(chuàng )造性。企業(yè)應設立定性與定量指標相結合、財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結合，過(guò)程指標與結果指標相結合、長(cháng)短期相結合的考核體系，按月度開(kāi)展預考核評價(jià)，做好預算的編制與執行、資源配置、業(yè)績(jì)考核與激勵之間的彈性匹配，優(yōu)化閉環(huán)管理，不斷提高預算管理的科學(xué)性和精確性，支撐企業(yè)規模和效益的持續提升。

　　三、結束語(yǔ)

　　此外，企業(yè)還要積極推動(dòng)與預算管理有關(guān)的信息系統建設，打通與業(yè)務(wù)、人力、財務(wù)等系統接口，將已確定預算固化入系統，盡可能實(shí)現系統取數，避免手工重復勞動(dòng)，提升工作效率。

　　預算管理是企業(yè)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、提升資源使用效益的最有效的手段和工具。企業(yè)要不斷地創(chuàng )新管理思維，持續優(yōu)化預算管理體系，建立市場(chǎng)化的激勵機制，不斷提升預算管理的科學(xué)性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)有效益規模發(fā)展。

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