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鐵路運輸企業(yè)收入預算管理強化措施論文
摘要：隨著(zhù)鐵路管理體制改革的推進(jìn)，各鐵路局職工工資增長(cháng)直接與企業(yè)實(shí)現利潤掛鉤，進(jìn)一步強化了鐵路局的市場(chǎng)主體地位。運輸收入是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入主要來(lái)源的基礎，強化運輸收入預算管理，對增加企業(yè)收入、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤具有重要意義。從運輸收入的預算編制、預算分析、預算監控、預算考評等幾個(gè)方面，探討新形勢下如何加強鐵路運輸企業(yè)運輸收入管理。
關(guān)鍵詞：鐵路；管理體制；改革；運輸收入；預算管理
鐵路運輸收入是各鐵路局主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源的基礎，運輸收入預算管理是鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算管理的重要組成部分，加強運輸收入預算管理，是鐵路局實(shí)現利潤計劃的有效保證。本文以蘭州鐵路局為背景，從運輸收入的預算編制、預算分析、預算監控、預算考評等幾個(gè)重點(diǎn)方面，對新形勢下如何加強運輸收入預算管理進(jìn)行探討。
1運輸收入預算目標指標體系的建立
由于與運輸收入相關(guān)的指標比較多，要加強運輸收入預算管理，首先要建立合理的預算目標指標體系，該體系既要能全面涵蓋和反映運輸收入完成情況，又不能過(guò)于繁瑣，削弱其可操作性。
1.1指標體系的構成
構建運輸收入預算目標指標體系，可按三大類(lèi)指標進(jìn)行設置，即數量類(lèi)指標、價(jià)值類(lèi)指標、質(zhì)量類(lèi)指標。
1.1.1數量類(lèi)指標
一般選取客運發(fā)送量、貨物發(fā)送量，由鐵路局編制的運輸營(yíng)銷(xiāo)預算確定，是編制運輸收入預算的基礎。
1.1.2價(jià)值類(lèi)指標
即運輸收入指標，是運輸收入預算目標指標體系中的主要內容，一般選取旅客票價(jià)收入、貨物運費收入、其他收入、建設基金收入四項主要指標，每項主要指標又可繼續進(jìn)行細分。在當前形勢下，設置細分指標時(shí)需要考慮側重于與清算收入相關(guān)的運輸收入指標，如旅客票價(jià)收入下細分本局擔當收入，貨物運費收入細分為普通貨運管內國鐵收入、普通貨運直通國鐵收入、普通貨運國鐵以外收入等指標[1]，其他收入可細分為客運其他收入、貨運其他收入等指標。
1.1.3質(zhì)量類(lèi)指標
設置旅客票價(jià)人均收入率、貨物運費噸均收入率、電氣化附加費噸均收入率、貨物發(fā)送管直比等，主要用來(lái)衡量旅客、貨物發(fā)送量效益高低[2]，同時(shí)也是據以測定價(jià)值類(lèi)指標的基礎。
1.2預算關(guān)鍵目標值的測定
合理測定預算關(guān)鍵目標值，是編制運輸收入預算的核心內容。測定目標值時(shí)，要把握以下原則，即首先立足于全局總體利益，與企業(yè)盈虧目標考核及工資增長(cháng)需求對接；同時(shí)還要結合客貨運輸實(shí)際情況，在本局運輸能力條件下盡力兼顧運輸與清算收入最大化。
1.2.1與客運有關(guān)的收入指標的測定
以鐵路局運輸營(yíng)銷(xiāo)預算中測定的客運工作量為基礎，重點(diǎn)考慮以下因素影響：上年新增客車(chē)運力翹尾，本年預計新增運力，客車(chē)徑路或到發(fā)時(shí)刻調整，客流吸引區內大型賽事或活動(dòng)，農民工務(wù)工客流變化，公路新建或整修、民航新增航班等對鐵路客流影響等。
1.2.2與貨運有關(guān)的收入指標的測定
以鐵路局運輸營(yíng)銷(xiāo)預算中測定的貨運工作量為基礎，重點(diǎn)考慮以下因素影響：主要貨物品類(lèi)變化，管直及去向結構變化，平均運程變化，上年貨運調價(jià)翹尾，新增合資線(xiàn)路，計費徑路調整，管內較大貨源新增或減少，管道、公路運輸對鐵路運輸影響等。
1.2.3與財務(wù)收支利有關(guān)的收入指標的測定
這部分指標直接涉及財務(wù)部門(mén)安排支出及測算鐵路局年度工資預計增長(cháng)率，需要與財務(wù)部門(mén)反復溝通商榷后測定。主要考慮與清算收入有關(guān)的指標變化情況，如本局擔當車(chē)收入變化、普通貨物管內、直通運量及其國鐵收入率變化，貨運其他收入（特別是一口價(jià)兩端服務(wù)收入）變化等。
2運輸收入預算編制流程中需要注意的問(wèn)題
運輸收入預算作為鐵路局全面預算管理中的一部分，其編制必須密切結合客貨運輸形勢，全面落實(shí)鐵路局經(jīng)營(yíng)目標，以計統部門(mén)編制的運輸營(yíng)銷(xiāo)預算為基礎，同時(shí)為財務(wù)部門(mén)編制的財務(wù)收支預算提供相關(guān)數據，從而決定了預算編制過(guò)程中鐵路局各相關(guān)部門(mén)共同參與的必要性。
2.1草編運輸收入預算
草編全局運輸收入預算時(shí)主要依據鐵路局總體經(jīng)營(yíng)目標、鐵路局運輸營(yíng)銷(xiāo)預算、基層單位上報的運輸收入建議預算，重點(diǎn)應注意以下問(wèn)題：
1）以運輸營(yíng)銷(xiāo)預算為運輸收入預算編制基礎。收入部門(mén)必須掌握客貨運輸量指標變化情況及其具體影響因素，為此需要通過(guò)加強日常溝通、參加計統部門(mén)運輸營(yíng)銷(xiāo)預算協(xié)調會(huì )等渠道掌握必要信息。
2）調查掌握預算編制期內客貨吸引區經(jīng)濟形勢變化，為測定各項質(zhì)量類(lèi)目標值、收入類(lèi)目標值提供依據。
3）充分調查掌握預算編制期內各基層單位運輸條件、運輸能力變化，為運輸收入預算分解下達至各基層單位提供依據。
2.2修改調整運輸收入預算
運輸收入預算草案編制完成后，應注意與計統、財務(wù)、客貨運輸部門(mén)充分溝通，根據各部門(mén)合理意見(jiàn)調整收入預算，最終應符合以下要求：確保運輸收入預算與運輸營(yíng)銷(xiāo)預算及財務(wù)預算之間的邏輯關(guān)系合理正確；能夠在鐵路局總體運輸能力范圍內做到運輸收入最大化；能夠貼近實(shí)際，對基層單位切實(shí)起到激勵作用，符合鐵路局總體經(jīng)營(yíng)利益。
3運輸收入預算的執行監控
預算編制完成下達后，必須對預算執行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監控，及時(shí)對預算完成情況進(jìn)行分析，并設立預警機制。
3.1運輸收入預算分析體系
運輸收入預算分析是強化預算管理的重點(diǎn)工作之一，主要是對運輸收入完成情況進(jìn)行分析，找出預算執行過(guò)程中存在的問(wèn)題、困難及產(chǎn)生原因，提出增運增收措施，為鐵路局客貨運輸組織提供數據參考。分析應包含如下主要內容：差異性分析、因素分析、效益分析及趨勢預測。
3.1.1差異性分析
對比運輸收入實(shí)際完成與預算指標、歷史數據的差異，分析差異形成原因，提出增運增收措施。主要分析內容：1）鐵路局全局各項指標的定基分析、環(huán)比分析、同比分析、進(jìn)度分析；2）基層單位各項指標完成水平與總體完成水平的差異分析。
3.1.2因素分析
對各種重要因素變化對收入指標完成的影響情況進(jìn)行定性定量分析。重點(diǎn)分析以下內容：1）量率因素變化：主要分析客、貨發(fā)送量及周轉量，客、貨收入率變化對收入影響；2）結構變化：主要分析客運席別及等級結構、貨物品類(lèi)及去向結構、管直結構等變化對收入影響；3）運輸條件變化：主要分析新增運力、運價(jià)調整、計費徑路調整、增開(kāi)新線(xiàn)、主要貨源變化、車(chē)種供需等變化對收入影響。
3.1.3專(zhuān)題效益分析
近年來(lái)，各鐵路運輸企業(yè)在開(kāi)發(fā)各種客貨運新產(chǎn)品方面做出了積極的探索，新產(chǎn)品經(jīng)濟效益如何，需要進(jìn)行預估及評價(jià)。舉例說(shuō)來(lái)，客運產(chǎn)品方面，應對新客車(chē)開(kāi)行方案的效益及邊際貢獻進(jìn)行測算，提出比選方案或對現有方案進(jìn)行增減編組等合理化建議，堅持算賬開(kāi)車(chē)[3]；發(fā)展鐵路現代物流方面，國外經(jīng)驗表明，提供包括集裝箱、多式聯(lián)運、高鐵客運、快捷貨運等多樣化的物流產(chǎn)品，是加速鐵路運輸體制創(chuàng )新，發(fā)展現代物流的有益嘗試[4]；而隨著(zhù)我國鐵路對部分貨物運輸價(jià)格實(shí)施議價(jià)管理，更需要對各種物流產(chǎn)品及議價(jià)項目進(jìn)行經(jīng)濟效益評估，力爭提高利潤貢獻指標，擴大市場(chǎng)份額。
3.1.4趨勢預測
在新形勢下，運輸收入分析不能僅止于對收入完成現狀的靜態(tài)分析，更要對客貨運收入進(jìn)行趨勢預測。在客貨運輸組織中，往往存在一些關(guān)鍵性因素，對運輸收入起著(zhù)較大影響，如貨物品類(lèi)結構、管直結構、平均運程、管內裝車(chē)與直通輸出裝車(chē)影響清算收入的臨界點(diǎn)等。為此，需要建立運輸收入對某一關(guān)鍵因素變動(dòng)的敏感性定量模型，對運輸組織決策不同而引起的運輸收入及清算收入變動(dòng)進(jìn)行趨勢預測，為鐵路局運輸組織決策提供數據參考。
3.1.5信息化建設
運輸收入分析及趨勢預測建立在大量的數據分析基礎之上，要做好此項工作，離不開(kāi)強大的信息技術(shù)支持手段�？梢哉f(shuō)運輸收入管理信息建設水平高低，直接影響到運輸收入預算管理的質(zhì)量好壞。以蘭州鐵路局為例，該局在中國鐵路總公司相關(guān)收入信息管理的基礎上，整合各類(lèi)資源，自主開(kāi)發(fā)了運輸收入預算監控及分析系統，實(shí)現了與業(yè)務(wù)系統（主要是貨票數據、客審信息、審核報表系統等）的對接，能夠自動(dòng)獲取并生成運輸工作量、運輸收入各項指標完成數據，可按多種組合條件進(jìn)行查詢(xún)及數據輸出，為實(shí)現分析角度多樣化、精益化提供了技術(shù)支持手段，使運輸收入分析的廣度和深度得到拓展，提升了趨勢預測的及時(shí)性、準確性。
3.2運輸收入預算月度預警機制
建立月度預警機制，有助于鐵路局提高預算執行的控制力度，隨時(shí)掌握了解預算進(jìn)度完成情況。
3.2.1設置全局關(guān)鍵收入指標預警信號
設置鐵路局全局收入指標預警信號為綠色、紅色兩種信號，每月根據客貨運輸情況下達次月動(dòng)態(tài)預算指標，當某一指標實(shí)際完成數與動(dòng)態(tài)預算指標未出現差異，發(fā)出綠燈正常信號，傳遞保持運營(yíng)狀態(tài)訊號，同時(shí)檢討預算標準的合理性；反之，發(fā)出紅色預警信號，傳遞危機防范訊號，此時(shí)需要適時(shí)監控風(fēng)險變動(dòng)趨勢，防止風(fēng)險惡化。
3.2.2設置各基層單位關(guān)鍵收入指標預警風(fēng)險等級
設置各基層單位收入指標預警風(fēng)險等級為綠色、黃色、紅色三個(gè)等級。綠色級：月度及累計異常指標項數為0，風(fēng)險狀態(tài)為“正�！�，發(fā)出保持運用狀態(tài)訊號。黃色級：月度異常指標項數為1項，或累計異常指標項數達到3項，風(fēng)險狀態(tài)為“超出安全邊際”，發(fā)出改進(jìn)訊號，此時(shí)需要關(guān)注風(fēng)險變動(dòng)走向。紅色級：月度異常指標項數超過(guò)2項（含2項），或累計異常指標項數超過(guò)3項（不含3項），風(fēng)險狀態(tài)為“危機預警”，發(fā)出危機預警訊號，此時(shí)需要密切關(guān)注風(fēng)險變動(dòng)狀態(tài)，鐵路局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)介入進(jìn)行深度分析，采取整改補救措施，化解危機。
4運輸收入預算考評體系
強化運輸收入預算管理，必須建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎?dòng)辛P、獎懲分明[5]，確保預算執行的“剛性約束”。
4.1考核部門(mén)及權限
以蘭州鐵路局為例，在現行管理體制下，對運輸收入預算考核實(shí)行二級預算考核體系，即鐵路局對局內業(yè)務(wù)部門(mén)及基層單位進(jìn)行考核，基層單位對所屬車(chē)間或營(yíng)業(yè)站進(jìn)行考核。在鐵路局本級、基層單位一體化考核辦法中，單獨對運輸收入預算指標完成情況制定考評辦法。
4.2責任部門(mén)劃分及考核指標體系設置
在進(jìn)行預算考核時(shí)，需要合理劃定責任部門(mén)，分別設置相應的考核指標。如各基層單位考核相應客、貨運主要收入指標；客運處考核與客運收入有關(guān)的收入指標；運輸及調度部門(mén)考核與貨物運量有關(guān)收入指標、與清算收入有關(guān)指標，如貨物運費、噸均收入率、管內國鐵收入、直通國鐵進(jìn)款收入等；貨運處考核與貨運有關(guān)的收入指標；收入稽查處考核堵漏保收收入、貨運雜費收入等。每個(gè)責任部門(mén)涉及2個(gè)以上考核指標時(shí)，要根據責任部門(mén)承擔的職責，合理確定各考核指標的權重，防止責任部門(mén)片面追求某一指標最大化，影響全局綜合經(jīng)濟效益。
5結束語(yǔ)
綜上所述，強化運輸收入預算管理包含三個(gè)層次的意義：首先，建立精確的運輸收入預算指標體系，直觀(guān)反映鐵路運輸企業(yè)客貨運輸取得的經(jīng)營(yíng)成果；其次，通過(guò)對運輸收入指標深入分析，在一定層面上反映客貨運輸組織經(jīng)營(yíng)效益好壞高低，存在的問(wèn)題或需要改進(jìn)的方面；更深一步的意義，則在于建立客貨運輸組織預測模型，為運輸組織決策提供數據參考及建議意見(jiàn)，努力實(shí)現全局綜合經(jīng)濟效益的提高。鑒于此，運輸收入管理部門(mén)應主動(dòng)融入運輸生產(chǎn)過(guò)程，與運輸、財務(wù)等部門(mén)密切配合，全面強化運輸收入預算管理，為鐵路局利潤增長(cháng)奠定良好基礎。
參考文獻
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