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全面預算管理對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的影響論文
摘要：企業(yè)開(kāi)展全面預算管理，可以實(shí)現戰略規劃和整體經(jīng)營(yíng)目標、促進(jìn)企業(yè)資本結構平衡穩定，使資產(chǎn)結構趨向一個(gè)合理的水平。企業(yè)實(shí)施全面預算管理并結合財務(wù)風(fēng)險預警機制，可以保證財務(wù)風(fēng)險處在一個(gè)較安全的區間。文章從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力與經(jīng)營(yíng)增長(cháng)四個(gè)方面，設計財務(wù)風(fēng)險預警指標，及時(shí)準確地預測和評價(jià)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，為全面預算管理提供信息和決策依據，有效地防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：全面預算管理；財務(wù)風(fēng)險預警機制；財務(wù)風(fēng)險
一、全面預算管理從源頭防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
全面預算管理中最重要的環(huán)節是現金流量的預算。就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現金用于各項支出。對于經(jīng)營(yíng)穩定的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~大于凈利潤，其應收、應付賬款及存貨三個(gè)項目也保持相對穩定。其中任何一項失衡，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現金流量都會(huì )產(chǎn)生很大的影響，有可能引起財務(wù)危機。當企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~少于凈利潤時(shí)，就應當引起企業(yè)投資者和管理層的高度警惕。資本的運作預算是全面預算管理中的重中之重。這部分預算能夠使企業(yè)的籌資、投資運作更加科學(xué)合理，協(xié)調企業(yè)的資產(chǎn)盈利與流動(dòng)的關(guān)系。在產(chǎn)品有盈利的情況下，固定資產(chǎn)的盈利能力比流動(dòng)資產(chǎn)強。在籌資環(huán)節最重要的是合理安排企業(yè)的資本結構，由于債務(wù)資金和自有資金的盈利能力和風(fēng)險程度各不相同，債務(wù)資金的利息可以在稅前扣除，資金成本低于自有資金，但是債務(wù)本息的償還具有強制性，資金風(fēng)險大于自有資金。企業(yè)要在利益和風(fēng)險的權衡中選擇兩者合理的對比關(guān)系，促進(jìn)資本結構平衡穩定，使資產(chǎn)結構趨向一個(gè)合理的水平。
二、全面預算管理的內涵
全面預算管理是企業(yè)在未來(lái)某一特定期間為實(shí)現戰略規劃和經(jīng)營(yíng)目標，將損益計劃、資金收支安排等按企業(yè)各種活動(dòng)的內容及其相互關(guān)系組成的一個(gè)有機整體，涵蓋了企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，是一項全員、全過(guò)程、全方位的管理活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)預算、資本預算、財務(wù)預算。經(jīng)營(yíng)預算是企業(yè)在預算期內日常發(fā)生的各項活動(dòng)的預算，包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、存貨預算、生產(chǎn)成本預算、期間費用預算、稅金預算等。資本預算是指投資、融資預算。投資預算是企業(yè)在預算期內項目投資和其他投資等的資本支出計劃，是反映資金運用的預算。融資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長(cháng)期借款、短期借款以及對原有借款還本付息的預算。財務(wù)預算是反映企業(yè)預算期內預計財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量等的預算，包括預算損益表、預算資產(chǎn)負債表和預算現金流量表等內容，財務(wù)預算是綜合性最強的預算。
三、構建全面預算管理體系
企業(yè)根據自身的經(jīng)營(yíng)目標和財務(wù)目標，將預期未來(lái)收益、現金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等予以量化，經(jīng)預算編制、預算審批與調整、預算控制與考核、預算分析各個(gè)環(huán)節，構建全面預算管理體系。
�。ㄒ唬╊A算編制
企業(yè)依據戰略規劃、市場(chǎng)分析預測、歷史財務(wù)數據，結合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，遵循“先總后分、先下后上、上下結合”的預算編制流程，制定產(chǎn)品的產(chǎn)供銷(xiāo)計劃。以銷(xiāo)售目標確定生產(chǎn)投入，以生產(chǎn)投入確定采購資金。企業(yè)將年度銷(xiāo)售目標、生產(chǎn)投入分解到月度預算，將月度采購資金預算分解到每個(gè)供應商。企業(yè)為避免盲目投入資本性資金，結合業(yè)務(wù)預算測算出預算年度企業(yè)所需生產(chǎn)能力，結合企業(yè)現有生產(chǎn)能力，計算公司尚需生產(chǎn)能力，以及依據企業(yè)中長(cháng)期戰略規劃，編制資本預算，充分發(fā)揮全面預算管理對企業(yè)戰略規劃的實(shí)施作用。
�。ǘ╊A算審批與調整
企業(yè)為合理使用資金，保證重點(diǎn)預算資金供給充沛，全面完成年度預算各項指標，實(shí)行月度資金使用申報審批制度。預算管理委員會(huì )根據銷(xiāo)售部門(mén)月度回款計劃、財務(wù)部門(mén)月度融資計劃，對企業(yè)各部門(mén)月度資金需求情況平衡審批，優(yōu)先保證生產(chǎn)投入所需資金，優(yōu)先保障優(yōu)良的投資項目所需資金。全面預算管理不是完全剛性、一成不變的，應保持一定的柔性即適應性。當企業(yè)內外部環(huán)境有較大變化時(shí)，及時(shí)調整預算以應對變化。預算執行部門(mén)提出預算調整申請，預算管理部門(mén)經(jīng)過(guò)充分調查、分析、認證，報預算管理委員會(huì )審批后下達，從而使預算執行始終有預算指標控制。
�。ㄈ╊A算控制與考核
全面預算管理結合財務(wù)風(fēng)險預警機制，進(jìn)行事中預警。充分利用網(wǎng)絡(luò )報銷(xiāo)系統在填制成本費用支出報銷(xiāo)單時(shí)，設置預警提示及收支項目聯(lián)查等方式對預算項目進(jìn)行事中提醒，提高預算執行的有效性和準確性。全面預算管理結合平衡計分卡、績(jì)效考核等工具進(jìn)行預算控制與考核，強化預算的剛性約束。對EVA、營(yíng)業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)負債率等財務(wù)指標通過(guò)平衡計分卡落實(shí)到企業(yè)高層領(lǐng)導及相關(guān)部門(mén)的績(jì)效考核體系中，實(shí)行月度、季度或年度考核。企業(yè)應加強成本費用的控制，對業(yè)務(wù)部門(mén)下達年度費用預算指標，每月下達費用預算指標執行情況的通知，按年度進(jìn)行考核，對生產(chǎn)單位下達可控制造成本指標，每月進(jìn)行績(jì)效考核。處在成熟期的企業(yè)，需要對應收賬款管理進(jìn)行重點(diǎn)管控，加強應收賬款的催收力度，建立銷(xiāo)售責任制，劃分客戶(hù)信用等級，建立穩定的信用政策，避免因應收賬款失控造成資金鏈斷裂。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的財務(wù)預算實(shí)現資金的有效回收和提高資金的使用效率。
�。ㄋ模╊A算分析
預算分析是全面預算管理體系的重要環(huán)節，包括預算及主要指標完成情況、差異分析及主要原因、調整對策及建議、趨勢預測及管理措施等。企業(yè)開(kāi)展預算的執行分析、實(shí)際執行結果與預算的對比分析，可以發(fā)現預算執行中存在的問(wèn)題，針對造成預算執行差異的不同原因采取不同的處理措施，實(shí)現預算執行過(guò)程的控制，對預算執行結果進(jìn)行績(jì)效考核。對市場(chǎng)變化引起的差異，企業(yè)對差異原因要進(jìn)行深入分析、及時(shí)調整預算，快速地作出反應。
四、建立財務(wù)風(fēng)險預警機制
建立財務(wù)風(fēng)險預警機制的核心，是在現有的會(huì )計核算和財務(wù)管理的基礎上，設計一些較為敏感的財務(wù)預警指標，從而判斷分析企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險。盈利能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標，資產(chǎn)質(zhì)量反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，償債能力是降低財務(wù)風(fēng)險的直接保證，經(jīng)營(yíng)增長(cháng)體現了企業(yè)的發(fā)展潛力。筆者從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力與經(jīng)營(yíng)增長(cháng)四個(gè)方面設計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預警指標，直觀(guān)地呈現企業(yè)在不同方面的風(fēng)險狀況。以國資委2015年下達的企業(yè)績(jì)效評價(jià)指標，劃分風(fēng)險區間、確定財務(wù)風(fēng)險預警指標值，具體指標見(jiàn)表1。企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險預警機制，還應綜合考慮本行業(yè)或本區域的特性，以及自身的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展階段等，選擇適合的關(guān)鍵預警指標，劃分風(fēng)險區間，確定預警指標值，對各項財務(wù)風(fēng)險預警指標進(jìn)行事前、事中和事后的監控。通過(guò)對預警指標的預測分析，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)風(fēng)險的變化，一旦實(shí)際執行中超出了風(fēng)險警戒值，應及時(shí)分析原因，為全面預算管理提供信息和決策依據。企業(yè)實(shí)施完善的全面預算管理，并建立財務(wù)風(fēng)險預警機制，可以消除潛在的財務(wù)危機，有效地防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
五、小結
全面預算管理是聯(lián)系企業(yè)戰略目標與日常經(jīng)營(yíng)的重要紐帶，在優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高資源的使用效率和經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、提高企業(yè)適應外部市場(chǎng)環(huán)境變化的快速反應能力等方面，起到了重要作用。全面預算管理對企業(yè)做出全面的財務(wù)狀況分析，有效地防范企業(yè)籌資和投資活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險，減少企業(yè)的資金決策失誤，積極防范企業(yè)資金回收的風(fēng)險，增強了企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。全面預算管理還提升了企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)可持續健康穩定地發(fā)展，在市場(chǎng)競爭中占據有利地位。
參考文獻：
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