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談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文（精選5篇）
在快速變化和不斷變革的今天，越來(lái)越多地方需要用到措施，措施是針對情況采取的處理辦法。措施到底怎么擬定才合適呢？以下是小編幫大家整理的談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文 篇1
摘要：在社會(huì )不斷發(fā)展進(jìn)步的今天，審計活動(dòng)的重要性整備社會(huì )各界所重視，從而帶來(lái)的風(fēng)險變動(dòng)也出現了愈發(fā)嚴重的變化，對造成審計報告者損失的情況時(shí)有發(fā)生，嚴重破壞正常經(jīng)濟秩序�？梢�(jiàn)，正視審計風(fēng)險，積極尋找對策規避控制已經(jīng)成為理論界和研究界面臨的重要課題。本文將針對目前我國注冊會(huì )計師行業(yè)所面臨的具體審計風(fēng)險進(jìn)行分析，探討對應的解決措施。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì )計師;規避措施;審計風(fēng)險
近些年來(lái)，注冊會(huì )計師涉及經(jīng)濟案件的情況時(shí)有發(fā)生，在對社會(huì )產(chǎn)生巨大反響的同時(shí)，也從側面說(shuō)明了會(huì )計師事務(wù)的問(wèn)題所在，在行業(yè)改革進(jìn)一步發(fā)展的同時(shí)，保持對上市公司審計風(fēng)險的認識是十分關(guān)鍵的。
一、 我國注冊會(huì )計師面臨的審計風(fēng)險成因
(一) 會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師自身的原因而導致的審計風(fēng)險
1、 注冊會(huì )計師道德滑坡導致的審計風(fēng)險。作為市場(chǎng)監管重要環(huán)節的直接負責人，注冊會(huì )計師應對正視自己的責任，嚴格遵守審計準則，運用合理的方式開(kāi)展公正、客觀(guān)、有效的審計工作并提出意見(jiàn)。然而在新的市場(chǎng)環(huán)境下，面對外部競爭阻力與內部利益誘惑，不少會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師迷失了方向，喪失原則，做出虛假報告，甚至與上市公司合伙進(jìn)行舞弊，這種喪失道德的不負責行為造成了審計的失敗。
2、 不嚴謹的操作行為造成審計問(wèn)題。注冊會(huì )計師不嚴謹的問(wèn)題在行業(yè)內部已是十分常見(jiàn)，由此造成的風(fēng)險更是數不勝數。由于當前我國國內注冊會(huì )計師數量有限，相關(guān)的審計單位又在不斷增多，缺乏人力資源的情況非常常見(jiàn)。加上行業(yè)內部不正當與不合理的競爭存在，會(huì )計師并不能投入足夠精力和時(shí)間進(jìn)入審計工作，脫離實(shí)際從而造成了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(二) 審計成本、費用等對審計工作帶來(lái)的困難。
在新的市場(chǎng)環(huán)境下，會(huì )計事務(wù)所本身面臨的問(wèn)題十分多源，作為自負盈虧的獨立經(jīng)濟實(shí)體，行業(yè)內部的競爭不可避免，其取證審計工作難免不受影響。對于人力、物力、財力等因素的考察成為重要衡量。盡管細致的審計會(huì )降低風(fēng)險，但升高的成本往往成了重要阻礙因素。與此類(lèi)似，作業(yè)時(shí)間、作業(yè)量等也成了重點(diǎn)的抑制對象，這種對必要因素的限制成了審計風(fēng)險的增加的重要誘因。
(三) 外部執業(yè)環(huán)境造成的審計風(fēng)險。
不可否認外部執業(yè)環(huán)境對我國注冊會(huì )計師的審計有著(zhù)十分關(guān)鍵的影響。體制改革成為造成會(huì )計問(wèn)題的重要推手，由于當下原有國有企業(yè)改制成為大型上市股份有限公司成為了企業(yè)體制改革的主流，會(huì )計信息的包裝行為應運而生，相應的隱患也就此埋下，它們對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了極大的影響。這種風(fēng)險在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中十分常見(jiàn)，上世紀九十年代后陸續出現的審計失敗案件，相當一部分的原因出自于此。當然這其中也存在一些其他因素，包括經(jīng)營(yíng)者落后的管理理念、誠信與道德素養的缺失等，部分企業(yè)人為此制作虛假會(huì )計信息加劇了審計危機的擴大。
(四) 電算化系統本身的漏洞弊端增大了審計風(fēng)險。
在當下的會(huì )計工作中，電算化系統得到了廣泛的應用。人們在得益于其高效的同時(shí)，對于其所帶來(lái)的潛在風(fēng)險卻往往認識有限。主要表現如下：可視性的下降在此之中表現明顯，在計算機的相關(guān)處理中，紙質(zhì)信息成為了只有機器方可識別的詞性介質(zhì)代碼。與此同時(shí)這些代碼僅僅職位會(huì )計工作人員所提供，對于審計人員來(lái)說(shuō)無(wú)疑被代碼所阻隔，得不到可視性線(xiàn)索。會(huì )計電算化系統具有獨特的復雜處理能力與高度的保密功能，直接造成了審計人員取證的困難，大大增加了相應的審計風(fēng)險。這種電算化的系統變革無(wú)疑是增加審計風(fēng)險的又一大重要原因。直接帶來(lái)的表現就是對目質(zhì)量監督檢查難度的加大。
二、 防范注冊會(huì )計師風(fēng)險的對于措施
針對上述風(fēng)險的原因分析，采取對應的防范措施進(jìn)行積極的防范對于審計工作來(lái)說(shuō)是重要的。
(一) 提高對審計風(fēng)險的認識和防范意識。
行業(yè)的高風(fēng)險性要求審計人員必須具備相應的覺(jué)悟認識和防范風(fēng)險意識。相應人員必須按照行業(yè)標準保障工作上嚴謹，注重履行相應的責任，分清與企業(yè)會(huì )計、注冊會(huì )計師等的'職責分配。在與客戶(hù)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)要注重對相關(guān)問(wèn)題的考察，對于任意擴注冊會(huì )計師責任的訴訟行為要予以堅決回擊。在接受客戶(hù)委托之前，要全面、客觀(guān)的對客戶(hù)管理層進(jìn)行相應的品格評估，對委托單位的進(jìn)行深入透徹的摸底了解，盡可能與正值的客戶(hù)合作。引入評價(jià)程序。在面對具體審計工作時(shí)。由于審計助理人員同樣發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用，所以在防范審計風(fēng)險的同時(shí)，加強對審計助理人員的培養也成了是分關(guān)鍵的步驟，要盡可能提高他們的素質(zhì)，還要在實(shí)際操作中實(shí)行有效的監管指導。
(二) 提高從業(yè)人員自身的素養
1、 著(zhù)重提高注冊會(huì )計師的道德修養在審計工作中有著(zhù)十分重要的意義。我國審計質(zhì)量不高，注冊會(huì )計師自身素養缺失成為重要原因，各類(lèi)舞弊案件時(shí)有發(fā)生。早在2001年，面對國際審計署的審計業(yè)績(jì)檢查，16家上市公司中有14家出現了23份嚴重失實(shí)的審計報告，各類(lèi)虛假信息和審計問(wèn)題層出不窮，嚴重影響二級市場(chǎng)股民對上市公司業(yè)績(jì)的判斷。
2、 審計工作中會(huì )計師的執業(yè)水平也是十分關(guān)鍵的。在新的經(jīng)濟市場(chǎng)環(huán)境下，國家化與信息化的跨越式發(fā)展對有關(guān)從業(yè)人員提出了新的要求。在上世紀八十年代之際，電子計算機、傳真機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)共同造就了電子商務(wù)界的重大變革。面對這一新情況，注冊會(huì )計師往往要主動(dòng)學(xué)習新技術(shù)、新觀(guān)念，掌握新的審計標準，通過(guò)計算機技術(shù)輔助自身提高相應的執業(yè)素養。
(三) 審計程序環(huán)節抑制風(fēng)險。
對于審計環(huán)節中存在的風(fēng)險，審計人員應該事先完成對審計計劃階段的審計風(fēng)險預估。制作合理可靠的風(fēng)險模型，將可能產(chǎn)生的風(fēng)險與審計單位的行為舉動(dòng)相結合對待。對于重要的參與人員進(jìn)行嚴格的審查評估，通過(guò)檢查來(lái)將審計風(fēng)險抑制在一個(gè)較為合理的水平。
(四) 改善審計環(huán)境
1、制定相應的行為準則，規范相應的執業(yè)行為。相關(guān)的規定根據中國注冊師協(xié)會(huì )制定的相關(guān)標準，同時(shí)敦促有關(guān)行業(yè)的從業(yè)人員嚴格執行相應的標準，對不完善和不合理之處進(jìn)行及時(shí)有效的修正從而規范審計工作的正常合理開(kāi)展，同時(shí)防止公訴事件。
2、建立嚴格的審查制度和懲戒體系。相關(guān)的注冊師協(xié)會(huì )應當建立及時(shí)的定期抽查，同時(shí)要求各機構之間完善互查體系。當出現違章事務(wù)所時(shí)必須做到從嚴處理，嚴肅認真對待審計問(wèn)題。相應的，相關(guān)從業(yè)人員應當自覺(jué)主動(dòng)地接受教育和檢查，從而在提升自身素質(zhì)的同時(shí)保障審計工作的質(zhì)量。
3、 發(fā)揮證券監管機構的調節促進(jìn)作用
(1) 提高管理隊伍素質(zhì)，對證券市場(chǎng)進(jìn)行合理有效的監管調控是相關(guān)機構不可忽視的重要問(wèn)題，需要選拔具有較高水平的管理團隊。
(2) 全面統籌上市公司的更換注冊師的行為，并進(jìn)行有效管理。
盡管我國上市公司對于會(huì )計事務(wù)所的更換并不多見(jiàn)，其中主要是感覺(jué)到用以前的事務(wù)所比較了解上市公司 的基本情況，有些方面的業(yè)務(wù)溝通起來(lái)比較方便。一般的變更情況則可能基于“購買(mǎi)審計意見(jiàn)”的因素;不少上市公司期望以自身意圖控制事務(wù)所出具的審計報告，不達目的時(shí)便會(huì )出現更換會(huì )計事務(wù)所的情況。在實(shí)際中存在注冊會(huì )計師和師事務(wù)所屈服于利益而與上市公司同流合污，但大多數注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所還是具有一定的職業(yè)道德水準，本著(zhù)對上市公司和廣大股東負責，能真實(shí)反映會(huì )計信息。上述問(wèn)題的存在都說(shuō)明證監機構需要嚴格進(jìn)行管理，保障會(huì )計事務(wù)的獨立性，最終降低審計風(fēng)險。
談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文 篇2
摘要：文章在分析注冊會(huì )計師審計風(fēng)險表現的基礎上，針對注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的主觀(guān)原因、客觀(guān)原因以及研究方法本身原因等方面提出了相應的規避對策。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì )計師；審計風(fēng)險；策略
一、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的相關(guān)表現
�。ㄒ唬⿲徲嬄殬I(yè)界的不當競爭導致風(fēng)險不可控性
大部分的客戶(hù)對于審計人員較容易接受，沒(méi)有什么門(mén)檻，因而導致審計風(fēng)險的不可控性的產(chǎn)生，甚至有時(shí)知道審計風(fēng)險偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計風(fēng)險，生存的壓力迫使弱化對審計風(fēng)險重視，在競爭中往往會(huì )選擇壓價(jià)，從而降低審計成本，壓縮審計時(shí)間，簡(jiǎn)化審計手續，導致審計風(fēng)險被提升。
�。ǘ⿲徲嫵绦蚝头椒ú灰幏秾е聦徲嬶L(fēng)險
在審計工作中，注冊會(huì )計師首先要做的是對被審計單位的基本情況進(jìn)行充分了解，而后才能順利開(kāi)展第二步程序。當審計主體以相關(guān)資料作為審計對象時(shí)，資料的真實(shí)性、可靠性和完整性尤其重要，通過(guò)對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實(shí)性和可靠性，能夠防止有些會(huì )計資料被審計單位干擾，甚至有些企業(yè)對財務(wù)狀況虛報的情況等，但是在實(shí)際審計工作中，一些注冊會(huì )計師未對客戶(hù)的完整情況進(jìn)行了解就進(jìn)行審計，沒(méi)有按程序辦事，所使用的方法不符合審計工作的需求，導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。ㄈ┍粚徲媶挝坏耐稒C行為及內控系統的不健全導致審計風(fēng)險增加
被審計單位為了達到不良的目的，往往會(huì )采取投機的手段，例如竄改會(huì )計資料，偽造會(huì )計資料等行為來(lái)達到賬實(shí)不符的目的，導致審計人員所審計的資料與被審計單位的基本情況不相符，甚至單位的內部控制系統也不完善，促使在財務(wù)方面的錯誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內控系統上較為健全，但是內部人員的相互串通來(lái)蒙蔽審計人員，導致審計工作無(wú)法順利進(jìn)行，而且隨著(zhù)會(huì )計電算化的越來(lái)越普及，在交易中出現了錯誤時(shí)，未經(jīng)授權的修改在電腦數據中不會(huì )有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯誤可能會(huì )長(cháng)時(shí)間不被發(fā)現，最終導致審計風(fēng)險。
二、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險產(chǎn)生原因分析
�。ㄒ唬┛陀^(guān)原因
1、法律環(huán)境不斷變化法律賦予權利的同時(shí)必須要承擔相應的責任，法律環(huán)境在不斷變化，注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計工作時(shí)，必須受到我國的相關(guān)法律法規的約束，要積極承擔維護國家與公眾的利益為責任，努力做到客觀(guān)性、真實(shí)性、嚴謹性及全面性的要求，但是，由于社會(huì )市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷完善和變化，法律也會(huì )不斷地發(fā)生變化，如果注冊會(huì )計師未及時(shí)的更新法律方面的信息，很有可能會(huì )觸及到法律的火線(xiàn)，而引火燒生，導致風(fēng)險的出現。
2、審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性隨著(zhù)我國的市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和國際市場(chǎng)形式的變化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)變得越來(lái)越多，而且越來(lái)越復雜，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟成分也變得繁雜，承包、破產(chǎn)、租賃、收購等新的問(wèn)題不斷地出現，審計對象的復雜化導致審計人員的工作難度增加，與此同時(shí)，我國的經(jīng)濟與國際社會(huì )聯(lián)系越來(lái)越緊密，經(jīng)貿以及資本全球化給我過(guò)的相關(guān)經(jīng)濟主體都帶來(lái)巨大的壓力，進(jìn)一步導致審計對象的復雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風(fēng)險，審計人員的工作將進(jìn)一步加大，審計內容也變得廣泛起來(lái)，經(jīng)濟主體在審計過(guò)程中變得難以把握，加重了風(fēng)險的可能性。
3、審計責任的擴大和期望差距提升了審計風(fēng)險隨著(zhù)我國的各種相關(guān)制度的不斷變革，審計責任也開(kāi)始擴大，我國的經(jīng)濟成份變得復雜起來(lái)，從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)也是參差不齊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理能力會(huì )滯后于財務(wù)制度的變革，這直接導致審計風(fēng)險的增加。對于期望差距，審計職業(yè)界對本身有自我認識，最終因為審計職業(yè)界和外界公眾的理解不同產(chǎn)生了期望差距，會(huì )導致審計風(fēng)險因期望差距的存在而增加。
�。ǘ┲饔^(guān)原因
1、審計人員的專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)不足在審計工作中，不但要求審計人員具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識，還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，審計工作是一種依靠分析判斷能力進(jìn)行的工作，因此，專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)非常重要。個(gè)人的綜合素質(zhì)強能夠提供高質(zhì)量的審計報告，然而在現實(shí)中，隨著(zhù)審計對象的復雜化和審計范圍的擴大，對于審計人員的需求逐漸擴大，不少的審計人員的專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)并不滿(mǎn)足審計工作的要求，因而增加了審計風(fēng)險的可能性。
2、審計人員工作責任心不強在審計活動(dòng)中，審計人員的工作責任心是對審計人員的一項重要的執業(yè)要求，審計工作作為一項重要的工作，要求審計人員能夠兼顧社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)主體的利益，對于相關(guān)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行有效的披露，而這些工作需要高度的責任感才能確保順利地完成，然而在實(shí)際的審計活動(dòng)中，部分審計人員缺乏責任心，讓審計工作難以順利展開(kāi)，導致審計風(fēng)險。
3、會(huì )計事務(wù)所審計質(zhì)量監控不嚴格我國出臺了關(guān)于審計質(zhì)量基本準則，該準則通過(guò)規范審計人員的在審計工作中的行為，從而提升審計工作的`質(zhì)量，如果會(huì )計師事務(wù)所不能在內部有效地實(shí)施審計質(zhì)量控制基本原則，則可能會(huì )造成內部控制的混亂，導致會(huì )計師事務(wù)所內在相關(guān)的業(yè)務(wù)上出現違規的行為，例如，在人員的委派、業(yè)務(wù)的承接等方面造成審計取證外勤工作、工作底稿的編寫(xiě)的出現錯誤或紕漏，這將導致審計風(fēng)險出現的可能性提升。
�。ㄈ┳詴�(huì )計師審計方法本身原因
現代審計由于過(guò)分重視減少審計成本。對于審計方法的選擇，注冊會(huì )計師就要適當減少審計審查驗證的數量，從而降低審計成本，卻導致審計風(fēng)險的提升。
1、審計模式的運用包含一定審計風(fēng)險注冊會(huì )計師對于審計模式的運用可能會(huì )潛藏著(zhù)一定的審計風(fēng)險。對于現代審計模式而言，主要是根據評估風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，分析判斷審計意見(jiàn)的潛在風(fēng)險。在現代審計模式之下，作為定量的可接受審計風(fēng)險，這種模式存在前提是容納一定審計風(fēng)險的存在。
2.審計技術(shù)方法的采用存在一定誤差現代審計模式主要是運用抽樣的技術(shù)進(jìn)行審計。抽樣審計主要是依據樣本來(lái)對總體進(jìn)行判斷。不論是采用統計抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產(chǎn)生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計事項，因為它是依照注冊會(huì )計師的經(jīng)驗進(jìn)行的主觀(guān)性判斷。
三、有效規避審計風(fēng)險產(chǎn)生的策略
�。ㄒ唬┨嵘龑徲嬋藛T的綜合素質(zhì)
審計人員的綜合素質(zhì)對有效規避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量有著(zhù)重要的幫助，甚至起著(zhù)決定性的作用，審計人員的綜合素質(zhì)既包括個(gè)人的專(zhuān)業(yè)素養，還包括職業(yè)道德方面的素養，在選拔審計人才的時(shí)候應平衡這兩點(diǎn)，在專(zhuān)業(yè)素養方面，所選拔的人才應該具備豐富的審計專(zhuān)業(yè)理論知識，同時(shí)具備一定的實(shí)踐能力，以及當代信息時(shí)代的計算機網(wǎng)絡(luò )知識，在道德素養方面，所選拔人員應該具備公平公正的思想道德素質(zhì)，這樣才能在未來(lái)的審計工作中真實(shí)客觀(guān)地反映被審計單位的情況給公眾和社會(huì )，因此，選拔出一名合格的審計人員，應就其綜合素質(zhì)來(lái)選拔，這樣才能提升審計質(zhì)量，更好的規避審計風(fēng)險。
�。ǘ┙炔苛己玫倪\行機制，完善內部的質(zhì)量控制制度
建立良好的內部運行機制和完善的內部控制制度是保障會(huì )計師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量的重要前提，能夠減少審計過(guò)程中的舞弊現象，防止審計風(fēng)險的產(chǎn)生，將審計風(fēng)險扼殺在搖籃中。因此，會(huì )計師事務(wù)所應該建立有效的內部運行機制和完善內部控制制度，嚴格執行各項法律法規，嚴格遵守規章制度，對審計的質(zhì)量嚴格把關(guān)，減少誤差，從而確保審計工作的順利進(jìn)行，對于在審計工作中出現的問(wèn)題給予及時(shí)的解決，保證將風(fēng)險控制在最低。
�。ㄈI(yíng)造良好的審計工作環(huán)境
良好的審計工作環(huán)境是確保審計質(zhì)量的前提，能有效的規避審計風(fēng)險，而擁有良好的審計工作環(huán)境的前提是擁有完善的內部治理結構，具體通過(guò)以下方面進(jìn)行改善：
1、理念方面，樹(shù)立誠信的執業(yè)理念，誠信作為行業(yè)中的立足之本，對行業(yè)未來(lái)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用，只有樹(shù)立堅定的誠信理念，才能給會(huì )計師事務(wù)所的未來(lái)審計事業(yè)奠定堅定的基礎。
2、實(shí)踐方面，本著(zhù)誠信、公正、公開(kāi)的原則，切實(shí)有效的提升會(huì )計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，努力做到在工作中用專(zhuān)業(yè)的技能和優(yōu)秀的服務(wù)質(zhì)量為社會(huì )和公眾服務(wù)，切實(shí)有效地強化會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制機制，建立完善的項目風(fēng)險評價(jià)制度，有效地提升審計工作質(zhì)量。
3、員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會(huì )計師事務(wù)所內應該制定一個(gè)有效的激勵制度，為員工的良性競爭提供一個(gè)平臺，為員工的發(fā)展和成長(cháng)提供一個(gè)良好環(huán)境。
�。ㄋ模┻\用科學(xué)審計的方法
科學(xué)合理的運用審計方法能夠有效地規避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，對于審計方法的選擇上，可以選擇引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，主要是通過(guò)以風(fēng)險的分析和控制為基礎，保證審計質(zhì)量為前提，通過(guò)運用各種方法進(jìn)行檢測，最后依據多種審計證據，最終將審計風(fēng)險控制。
�。ㄎ澹┘訌妼Ρ粚徲媶挝幌嚓P(guān)情況的了解
為了更好的防控審計風(fēng)險，加強對被審計單位的相關(guān)情況了解顯得尤其重要，因為只有對基本情況了解和掌握才能保證審計質(zhì)量，才能把單位的情況進(jìn)行客觀(guān)公正地反映給社會(huì )和公眾，相關(guān)的情況包括對財務(wù)狀況、單位的信譽(yù)度、業(yè)務(wù)狀況等。對單位的信譽(yù)度的了解應擺在第一位，因為有沒(méi)有信譽(yù)決定這一個(gè)單位能否在社會(huì )上立足和發(fā)展，如果信譽(yù)度不行，審計風(fēng)險可能會(huì )很大，因此信譽(yù)度是一個(gè)有效的衡量標準。對于財務(wù)狀況的了解也非常重要，一個(gè)好的企業(yè)，財務(wù)狀況相對較好，能夠順利的進(jìn)行一些經(jīng)濟活動(dòng)，而財務(wù)狀況不好的單位對有些經(jīng)濟活動(dòng)無(wú)法順利完成，嚴重則導致破產(chǎn)，威脅到股東及債權人的利益，導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。對于業(yè)務(wù)狀況來(lái)講，如果單位的業(yè)務(wù)過(guò)于廣泛，則容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計風(fēng)險。
�。┘訌姺梢庾R，聘請法律顧問(wèn)
針對于法律環(huán)境的不斷變化，會(huì )計師事務(wù)所應當聘請對相關(guān)法律熟悉的律師擔當法律顧問(wèn)，對注冊會(huì )計師進(jìn)行定期的培訓以跟進(jìn)法律變化的腳步，確保注冊會(huì )計師能及時(shí)地更新自己的法律知識，同時(shí)在執業(yè)中遇到什么不清楚的法律問(wèn)題時(shí)，能夠得到相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的幫助，律師能夠及時(shí)的給予其建議或意見(jiàn)，促使注冊會(huì )計師在業(yè)務(wù)方面和理論水平上能夠得到提升，培養出一批綜合素質(zhì)高的審計人員，提升審計質(zhì)量，提升整體的風(fēng)險規避能力。
談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文 篇3
一、風(fēng)險的基本涵義
我國2010年11月1日新修訂的《中國審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》中將審計風(fēng)險定義為：審計風(fēng)險，是指當財務(wù)報表存在重大錯報時(shí)，注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。準則同時(shí)指出了審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險又由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩部分組成。
二、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1、注冊會(huì )計師審計外部環(huán)境的影響
被審計單位提供真實(shí)完整的財務(wù)資料及其相關(guān)會(huì )計信息是其應有的責任，但是目前有不少的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠規范，有粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的現象存在，如果被審計單位的管理當局因為不良意圖而弄虛作假，這樣被審計單位提供的會(huì )計信息就會(huì )出現失實(shí)，財務(wù)報表中存在重大錯誤的可能性也就會(huì )大大增加，同時(shí)就增大了固有風(fēng)險水平，提高了檢查風(fēng)險，給注冊會(huì )計師實(shí)施審計造成很大的困難與風(fēng)險。甚至還有一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者違法亂紀，賄賂審計人員，令審計人員失去獨立性，而達到其欺騙債權人、者以及其他相關(guān)利害關(guān)系人的目的，這最終使得注冊會(huì )計師和其會(huì )計師事務(wù)所承擔相應的法律責任。
2、審計人員的素質(zhì)所致
審計人員的素質(zhì)包括道德素質(zhì)、政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等等，這也是影響審計風(fēng)險的一個(gè)非常重要的因素�，F在有一些會(huì )計師事務(wù)所的審計人員其業(yè)務(wù)能力、知識結構和執業(yè)經(jīng)驗沒(méi)有達到應有的水平，如果再加上不重視后繼教育，整個(gè)審計風(fēng)險的防范與控制就會(huì )成為一句空話(huà)，毫無(wú)內在的保障可言；還有些會(huì )計師事務(wù)所的審計人員甚至缺乏起碼的職業(yè)道德，在審計過(guò)程中隨意簡(jiǎn)化程序，放寬尺度，為了對付會(huì )計師事務(wù)所的.復核制度而胡亂編制審計工作底稿，甚至為一些客戶(hù)的偷稅漏稅等違法行為出謀劃策，這就在客觀(guān)上人為地放大了審計風(fēng)險。
3、審計技術(shù)的局限性
注冊會(huì )計師的審計是在對被審計單位內控進(jìn)行評審的基礎上進(jìn)一步進(jìn)行抽樣審計，審計人員在實(shí)施抽樣時(shí)，不論是在對被審單位內控制度執行情況進(jìn)行檢查，還是對其財務(wù)賬戶(hù)余額的真實(shí)性進(jìn)行檢查，都會(huì )遇到抽樣風(fēng)險的存在，抽樣審計所采取的方法和抽樣比例是否適當，都會(huì )直接影響審計工作的質(zhì)量。這種依據樣本結果推斷總體結果，就可能與實(shí)際情況存在或多或少的差異，導致審計結論出現偏差。
4、審計內容的廣泛及復雜性
5、不正當的壓價(jià)競爭
三、防范審計風(fēng)險應采取的對策
1、慎重選擇被審計單位
要控制和防范審計風(fēng)險，就應當慎重選擇被審計單位，這是防范審計風(fēng)險的第一道防線(xiàn)。因此在承接審計業(yè)務(wù)之前，會(huì )計師事務(wù)所應充分了解委托審計單位的主要經(jīng)營(yíng)管理層的相關(guān)情況，對其內部的人事任免、流動(dòng)情況等有所了解，特別要重點(diǎn)了解委托審計單位主要經(jīng)營(yíng)管理層的道德品質(zhì)，因為沒(méi)有良好道德品質(zhì)的客戶(hù)，其提供虛假財務(wù)資料的可能性就會(huì )增大。
2、掌控好審計人員的素質(zhì)
會(huì )計師事務(wù)所要加強審計的質(zhì)量控制，在專(zhuān)業(yè)審計人員時(shí)，首先應嚴格把好質(zhì)量關(guān)，不符合條件的人員不能聘用，同時(shí)還應加強審計人員的后續教育，特別是對新財經(jīng)制度、新制度、新修訂的審計準則的學(xué)習，讓每一位審計人員都能不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完成自身專(zhuān)業(yè)知識的不斷更新，另外，事務(wù)所還應當加強審計人員職業(yè)道德的教育，制定審計人員應遵循的執業(yè)道德準繩，以及相應的考核和獎懲辦法，以規范和約束審計人員的行為，只有增強審計人員的責任心，提高審計人員的職業(yè)道德觀(guān)念，才能更好地從根本上防范與控制審計風(fēng)險。
3、增加審計程序，降低內在風(fēng)險
會(huì )計師事務(wù)所應建立健全嚴格的質(zhì)量控制制度，對審計工作質(zhì)量進(jìn)行層層控制，并定期進(jìn)行考核和獎懲，以避免讓事務(wù)所的審計復核制度流于形式。當審計人員在審計計劃階段了解到被審計單位可能存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險時(shí)，就應該在制訂審計計劃時(shí)降低預計可接受風(fēng)險水平。在審計風(fēng)險模型中，由于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險與被審計單位的經(jīng)濟行為有關(guān)，因此應選擇有經(jīng)驗的審計人員實(shí)施有效的程序，收集充分適當的審計證據，并對審計過(guò)程和審計工作底稿實(shí)施嚴格的三級復核制度，降低檢查風(fēng)險，以保證將審計失敗的總風(fēng)險降低到一個(gè)合理的低水平。
4、樹(shù)立風(fēng)險意識，嚴格遵守執業(yè)規范
雖然我們不能準確把握審計風(fēng)險什么時(shí)候發(fā)生，但是審計風(fēng)險也不是無(wú)法掌控的，審計人員可以通過(guò)適當的方法識別、評估，并將其控制在可接受的范圍之內。會(huì )計師事務(wù)所及其審計人員應當牢固樹(shù)立正確的審計風(fēng)險觀(guān)念，提高審計風(fēng)險意識，這也是防范審計風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。近年來(lái)各地的財政局及注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )通過(guò)對會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量的檢查，發(fā)現一些事務(wù)所審計人員因為麻痹大意而造成審計失敗的案例也是時(shí)有發(fā)生，因此審計人員在執業(yè)過(guò)程中應時(shí)刻保持高度的職業(yè)謹慎，樹(shù)立審計風(fēng)險意識，嚴格遵守執業(yè)規范進(jìn)行審計，保證審計程序的每一環(huán)節和每一項過(guò)程都遵循審計準則的規定，降低審計風(fēng)險。
5、會(huì )計師事務(wù)所應當建立風(fēng)險保障機制
近年來(lái)，注冊會(huì )計師行業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，注冊會(huì )計師審計失敗的案例也在逐漸增多，從我國的錦州港事件、科龍事件，到全世界矚目的安然事件，均反映出注冊會(huì )計師行業(yè)的審計風(fēng)險在不斷加大。雖然目前我國會(huì )計師事務(wù)所已建立了提取職業(yè)風(fēng)險基金的制度，要求事務(wù)所按照收入的5%計提職業(yè)風(fēng)險基金，但由于各個(gè)會(huì )計師事務(wù)所規模不一，一旦發(fā)生訴訟引起的經(jīng)濟賠償，一些規模較小的會(huì )計師事務(wù)所則可能無(wú)法承擔相對較大的賠償額，因此還需要建立審計風(fēng)險保險制度�，F在社會(huì )對于審計風(fēng)險的保險制度尚不成熟，雖然有少數的會(huì )計師事務(wù)所購買(mǎi)有職業(yè)責任保險，但是還應當加強這方面保險制度的完善。
談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文 篇4
注冊會(huì )計師是當前資本市場(chǎng)下世界性的熱門(mén)職業(yè)之一。據去年中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的注冊會(huì )計師行業(yè)管理信息系統顯示，截至去年 6 月 30 日，會(huì )計師事務(wù)所總數達到 8331 家，個(gè)人會(huì )員總數 210509 人，其中注冊會(huì )計師 100601 人，非執業(yè)會(huì )員109908 人。注冊會(huì )計師人數首次突破 10 萬(wàn)人。
注冊會(huì )計師增多的同時(shí)也迎來(lái)了國內外的"訴訟"高峰時(shí)期。無(wú)論是被媒體曝光于人前的知名案例還是那些不為大多數人知的審計失敗案例，都共同的指向了一個(gè)疑問(wèn)——注冊會(huì )計師為什么會(huì )審計失誤？影響審計風(fēng)險的因素可劃分為內因和外因。首先，讓人關(guān)注的內因無(wú)非就是注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與自身的職業(yè)道德意識，以及會(huì )計師事務(wù)所對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制等。盡管審計過(guò)程的內因直接作用于審計風(fēng)險的高低，但是會(huì )計師事務(wù)所以及注冊會(huì )計師可以通過(guò)有效措施較大程度上的規避審計風(fēng)險。然而，由于審計過(guò)程的外因受我國審計法律機制、被審計企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式與其投機取巧的態(tài)度加之執業(yè)人員的職業(yè)環(huán)境等多重影響。我們對其必然失去大部分的控制力。所幸的是外因對審計結果并無(wú)多大的直接影響。顯而易見(jiàn)，作用于審計失敗的兩大內生因素主體：注冊會(huì )計師及會(huì )計師事務(wù)所。
一、注冊會(huì )計師的作用力。
1、審計過(guò)程中獨立性的缺失。
《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德基本準則》規定：注冊會(huì )計師執行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應當保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨立。獨立性是注冊會(huì )計師這個(gè)熱門(mén)行業(yè)存在的大前提。假若審計過(guò)程中缺失了獨立性，審計質(zhì)量則幾乎沒(méi)有了保障。導致審計過(guò)程中獨立性缺失的重要因素就是經(jīng)濟利益的誘惑。例如，注冊會(huì )計師與被審計企業(yè)存在除專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費的其他直接經(jīng)濟利益或者含金量大的間接經(jīng)濟利益，與被審計企業(yè)存在著(zhù)十分密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)等等。
自中國正式加入世界貿易組織后，拓寬了我國注冊會(huì )計師行業(yè)前進(jìn)的道路。就注冊會(huì )計師所接單的`業(yè)務(wù)范圍而言，單純的會(huì )計、審計、驗資等拓展到財務(wù)咨詢(xún)、公司理財、稅務(wù)代理等等。
一家企業(yè)由創(chuàng )立時(shí)的驗資到正式經(jīng)營(yíng)后的代理再發(fā)展至每年年報審計都可以由一位注冊會(huì )計師接手，由此伴隨著(zhù)業(yè)務(wù)的增多，執業(yè)人員與鑒證客戶(hù)的交流也會(huì )增多，毋庸置疑的是他們之間的關(guān)系會(huì )越來(lái)越密切。注冊會(huì )計師主觀(guān)上的對被審計單位的過(guò)度信任，最終也許會(huì )導致為避免審計結果對密切友好的被審計企業(yè)造成不良影響，執業(yè)人員將應該堅守的審計獨立性原則拋至九霄云外。
2、審計過(guò)程中專(zhuān)業(yè)勝任能力弱。
目前中國的注冊會(huì )計師主要通過(guò)注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段加綜合階段的考試來(lái)選拔。盡管注冊會(huì )計師的考試中涵蓋的知識面很廣，對復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也有著(zhù)重的考核。但是現實(shí)中，大批的應屆畢業(yè)生，甚至一些沒(méi)有會(huì )計專(zhuān)業(yè)背景的人加入到考證大軍中，通過(guò)這個(gè)考試的人們能得到大家對他們學(xué)習能力的肯定，但是實(shí)務(wù)能力呢？從來(lái)沒(méi)有接觸過(guò)實(shí)務(wù)的他們很容易被欺騙和誘惑，加之審計工作是一項對專(zhuān)業(yè)能力要求很高的工作，它不僅僅要求執業(yè)人員有足夠的專(zhuān)業(yè)知識儲備，更多要求豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗，縝密的綜合分析能力，精準的判斷以及與審計相關(guān)的政策理論水平。如果審計人員達不到這樣的能力要求，就較難對被審計企業(yè)提供的會(huì )計資料分析出相應的經(jīng)濟活動(dòng)以及出具準備的審計意見(jiàn)，那么審計風(fēng)險就無(wú)法避免了。
隨著(zhù)行業(yè)間競爭的日益加劇，一些缺乏職業(yè)道德和社會(huì )責任心的注冊會(huì )計師在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)未經(jīng)過(guò)謹慎思考就盲目承接；在審計過(guò)程中，過(guò)度信任被審計企業(yè)的管理層，運用不恰當的審計程序，甚至收集的審計證據都不充分等等，這一系列的缺乏自身職業(yè)道德約束以及專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的的情形最終都足以導致審計失敗。
二、會(huì )計師事務(wù)所的作用力。
1、中小會(huì )計師事務(wù)所間的惡性競爭。
隨著(zhù)注冊會(huì )計師人數增多，會(huì )計師事務(wù)所也如雨后春筍般出現。中小會(huì )計師事務(wù)所沒(méi)有能夠吸引大客戶(hù)的硬件和軟件。這樣一來(lái)，幾乎所有中小會(huì )計師事務(wù)所的目標客戶(hù)就只能是中小型企業(yè)。然而，中小型企業(yè)這一塊蛋糕是不夠這個(gè)逐漸壯大的行業(yè)均分的。加之我國審計服務(wù)的收費標準是由各級省級財政部門(mén)與同級物價(jià)管理部門(mén)商定的。無(wú)論會(huì )計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)優(yōu)劣與否，他們獲得的收入都是一樣的。因此，各中小會(huì )計師事務(wù)所都在使盡渾身解數拉攏大家虎視眈眈的目標客戶(hù)群體，強勢拉開(kāi)了"價(jià)格戰"的帷幕，形成了難以避免的惡性競爭。
目前中國的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，中小會(huì )計師事務(wù)所若想要給鑒證客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，需要投入高額的成本，甚至他們還將面臨著(zhù)丟失目前的客戶(hù)與潛在的審計市場(chǎng)風(fēng)險。因此審計行業(yè)漸入低價(jià)競爭的形式，收益的減少使得執業(yè)人員在審計過(guò)程中降低成本將應有的標準化程序能略過(guò)就略過(guò)，審計質(zhì)量自然不高了。如此也加大了審計風(fēng)險。
2、事務(wù)所對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量缺乏控制。
中小會(huì )計師事務(wù)所在降低成本的同時(shí)啟用了毫無(wú)審計經(jīng)驗的新注冊會(huì )計師，與此同時(shí)未對此類(lèi)審計人員安排有效指導或適時(shí)的監督。過(guò)度的信賴(lài)有可能會(huì )導致審計過(guò)程中忽略了一些重要信息（特別是重大錯報的信息），從而導致出具的審計報告不合格；為了保證審計工作底稿的真實(shí)、完整和可靠，無(wú)論是國家審計還是社會(huì )審計都明確規定了對審計工作底稿的三級復核制度。然而一些中小會(huì )計師事務(wù)所的主任會(huì )計師或項目經(jīng)理并未投入足夠的精力在所承接的業(yè)務(wù)中來(lái)，往往過(guò)了二級審核就直接通過(guò)了。因此審計質(zhì)量得不到有效的控制，潛在的審計風(fēng)險較高，極有可能造成審計失敗。
三、審計風(fēng)險的控制研究。
1、注冊會(huì )計師的微觀(guān)把控。
美國現行的注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范劃分為四個(gè)層次：
�。�1）職業(yè)道德理念，
�。�2）行為守則，
�。�3）行為守則解釋?zhuān)?/p>
�。�4）道德裁決。
鑒于我國目前并不存在道德懲戒，注冊會(huì )計師們?yōu)榱酥鹄鼍叩牟缓细竦膶徲嬕庖?jiàn)缺乏強制的道德約束力。因此，以審計結果的質(zhì)量來(lái)決定注冊會(huì )計師的收入不失為一個(gè)有效的解決途徑；執業(yè)人員承接審計業(yè)務(wù)時(shí)應堅決的保持審計過(guò)程中實(shí)質(zhì)上和形式上的獨立性，自己的主觀(guān)公正的立場(chǎng)切不可受任何利益的影響。想要從根源上降低審計風(fēng)險，注冊會(huì )計師必須要有高度的社會(huì )責任心和強大的自我控制力，不為五斗米折腰的精神應該謹記于心。
剛被委托重任的新執業(yè)人員，應踏實(shí)謹慎的對待接手的會(huì )計資料，盡量運用標準化程序以此盡可能在沒(méi)有經(jīng)驗的情況下降低審計風(fēng)險；在審計過(guò)程遇到的瓶頸應全方面收集審計證據，靈活運用儲備的知識。與此同時(shí)年輕的審計人員應堅決地拒絕被審計企業(yè)的利益誘惑，捍衛職業(yè)操守，努力提升自身的綜合審計素質(zhì)和審計能力。
2、會(huì )計師事務(wù)所的宏觀(guān)調控。
會(huì )計師事務(wù)所應建立健全內部控制機制，并將其貫徹到事務(wù)所中的每一位與審計風(fēng)險息息相關(guān)的執業(yè)人員。嚴格要求注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中執行標準化程序，切不可為了削減審計成本暗示執業(yè)人員縮減審計程序。高層會(huì )計主管人員不能讓三級復核制度流于形式化。其次，會(huì )計師事務(wù)所在選擇被審計企業(yè)時(shí)要全面考慮該企業(yè)的管理層品格，一旦發(fā)現委托企業(yè)的管理層品格不正直，避免審計失敗的直接方式就是拒絕承接。其次還要考察該企業(yè)是否陷入財務(wù)和法律困境等，評估自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力能否處理此類(lèi)復雜的會(huì )計資料，切忌為了逐利承接超過(guò)事務(wù)所能力接受范圍內的復雜審計業(yè)務(wù)。
會(huì )計師事務(wù)所能夠宏觀(guān)上調控各種審計資源，使事務(wù)所有限的資源效用最大化。切不可為了短期的經(jīng)濟效益與同行大打價(jià)格戰，中小會(huì )計師事務(wù)所應在質(zhì)上取勝行業(yè)競爭者而不是降低審計成本導致出具不合格的審計意見(jiàn)。承接的較重要或復雜審計業(yè)務(wù)不應全部分配給毫無(wú)經(jīng)驗的新審計人員，對注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力的過(guò)度信賴(lài)也是影響審計風(fēng)險的因素之一。
四、結論。
除了以上著(zhù)重分析討論的兩大直接作用于審計風(fēng)險的內生因素，社會(huì )各界也應加強對審計質(zhì)量的干預。例如，各地注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應該將審計質(zhì)量監管與鑒證業(yè)務(wù)監管聯(lián)合，著(zhù)重審核價(jià)格較低的審計意見(jiàn)，健全審計業(yè)務(wù)收費制度，重罰丟失職業(yè)道德的審計人員和一昧逐利的會(huì )計師事務(wù)所。審計意見(jiàn)影響社會(huì )公眾的投資判斷，出具合格的審計報告是每一位審計人員應盡的義務(wù)。
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[2]王棣華。注冊會(huì )計師審計失敗的原因分析與防范措施[J].特區財會(huì )，2011（02）。
談注冊會(huì )計師審計風(fēng)險及其規避措施論文 篇5
摘要：注冊會(huì )計師審計要承擔評估會(huì )計信息風(fēng)險、降低審計風(fēng)險等責任，現在被人們稱(chēng)為“經(jīng)濟警官”。注冊會(huì )計師面對的審計風(fēng)險有很多，因為風(fēng)險是貫穿于整個(gè)審計活動(dòng)中。審計風(fēng)險的形成有很多因素，可以通過(guò)對實(shí)際的總結和把握，提高審計的質(zhì)量，將審計的風(fēng)險控制在一個(gè)可以處理的范圍內。本文通過(guò)對注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的研究，提出建議和方法。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì )計師；審計風(fēng)險；風(fēng)險控制
隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國發(fā)生了很多控告審計人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計人員有關(guān)。審計風(fēng)險是時(shí)刻存在的，所以怎么樣去認識審計風(fēng)險、預防審計風(fēng)險是現在注冊會(huì )計師的主要研究問(wèn)題。
一、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的相關(guān)概念
1、審計風(fēng)險存在的客觀(guān)性
審計風(fēng)險一般都是可算存在，不會(huì )因為個(gè)人的意志而發(fā)生改變。注冊會(huì )計師會(huì )很認真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會(huì )計師沒(méi)辦法發(fā)現企業(yè)運行中的違規行為，注冊會(huì )計師得出的審計結果和企業(yè)的實(shí)際情況不相符。注冊會(huì )計師通過(guò)了解一個(gè)企業(yè)的內部控制工作，然后評估企業(yè)的內部控制制度是不是值得信賴(lài)，才能確定該企業(yè)的內部控制制度是不是有局限性，是否會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險�，F代的審計工作大多數都是采用抽樣調查法，但是抽樣調查本身不具有代表性，還是會(huì )讓注冊會(huì )計師的工作產(chǎn)生審計風(fēng)險，所以，審計風(fēng)險是一直存在的，人們職能通過(guò)一些方法將它放在一個(gè)可控的范圍內。
2、審計風(fēng)險的潛在性
審計風(fēng)險貫穿于審計活動(dòng)中的方方面面，也就是說(shuō)每一個(gè)環(huán)節都會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會(huì )計師采用什么樣的審計活動(dòng)都會(huì )影響最后的審計結果。一般產(chǎn)生風(fēng)險有很多潛在因素：審計人員選擇的客戶(hù)自帶風(fēng)險比較高，因為這個(gè)客戶(hù)的單位環(huán)境比較復雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計風(fēng)險變高；在制作審計計劃的時(shí)候，審計人員思路不清楚做出錯誤的決策，就會(huì )讓計劃有疏漏產(chǎn)生審計風(fēng)險；當產(chǎn)生遺漏重要數據、項目虛報參數、單位的財務(wù)狀況很差這些情況的時(shí)候，是很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險的。其實(shí)每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計風(fēng)險會(huì )給審計人員帶來(lái)一定的損失，但是確實(shí)潛在的問(wèn)題，有的時(shí)候可能還會(huì )“化險為夷”。審計風(fēng)險主要還是審計責任決定的，如果注冊會(huì )計師不必為自己的工作結果負責，那就不會(huì )成為審計風(fēng)險，這就是一定的潛在性。
3、審計風(fēng)險形成的全過(guò)程、多因素性
審計風(fēng)險是由審計和風(fēng)險這兩種概念結合組成的。審計風(fēng)險一般是企業(yè)的財務(wù)數據存在一些錯報和漏報問(wèn)題，但是注冊會(huì )計師不能通過(guò)審計過(guò)程發(fā)現問(wèn)題，并且給出了不是很恰當的審計意見(jiàn)帶來(lái)的風(fēng)險。審計風(fēng)險具有多因素性，一般由三個(gè)要素：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計過(guò)程中會(huì )有一些不能發(fā)現的風(fēng)險，并且會(huì )提出相應錯誤的審計意見(jiàn)，有些客戶(hù)會(huì )因為受到損失希望得到一些賠償，就會(huì )找到注冊會(huì )計師的所在單位，但是當人們受到損失通常行為就是希望得到補償，根本不去查清楚問(wèn)題的根源，所以審計風(fēng)險一定要加入“固有風(fēng)險”，因為這時(shí)注冊會(huì )計師中最經(jīng)常出現的問(wèn)題。一個(gè)優(yōu)秀的注冊會(huì )計師一定懂得用一些方法及時(shí)規避風(fēng)險，或者將風(fēng)險控制在可以接受的范圍內。注冊會(huì )計師一定要有規劃的習慣，及時(shí)檢查數據，規避風(fēng)險的產(chǎn)生。
4、審計風(fēng)險的可控性
審計風(fēng)險一般是可控的�？梢酝ㄟ^(guò)一些手段和方法避免風(fēng)險的產(chǎn)生，每一個(gè)行業(yè)都是有風(fēng)險的，不能因為潛在的風(fēng)險就拒絕接受客戶(hù)。也正是因為審計風(fēng)險的可控性，說(shuō)明了審計風(fēng)險可以通過(guò)努力讓它變的最低，也讓注冊會(huì )計師深入研究審計的系列理論，提高審計工作的質(zhì)量。將審計風(fēng)險規避在可以接受的水平，就可以對客戶(hù)進(jìn)行審計。
二、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險控制存在的問(wèn)題
1、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險管理制度不完善
�。�1）風(fēng)險管理制度形同虛設。會(huì )計師事務(wù)所對于審計會(huì )計有一定認識，并且也會(huì )有自己的一套風(fēng)險管理制度，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執行的，讓制度變得可有可無(wú)。并且在面對風(fēng)險的時(shí)候幾乎是無(wú)審計風(fēng)險管理，有時(shí)候審計風(fēng)險是不可控的。
�。�2）風(fēng)險管理沒(méi)有條理�，F在的注冊會(huì )計師懂得如何去控制和規避審計風(fēng)險，不會(huì )因為要擴充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶(hù)，審計風(fēng)險管理根本沒(méi)有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒(méi)有科學(xué)的依據和一個(gè)體系的控制形式。
�。�3）對風(fēng)險管理認識不足。審計風(fēng)險具有潛在性和多因素性。風(fēng)險管理不能僅僅依靠“拍腦門(mén)決策”，應該重視在管理中多多總結規律，而不是在屢屢出錯，然后讓審計工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因為受到了損失，就會(huì )想得到賠償，也不會(huì )去調查到底錯在哪里，這樣也會(huì )造成注冊會(huì )計師工作的風(fēng)險，讓審計工作受到影響。
�。�4）風(fēng)險管理沒(méi)有做到一視同仁。注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計工作時(shí)，面對不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對一些實(shí)力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現實(shí)角度來(lái)講，任何企業(yè)都是會(huì )有風(fēng)險存在的，不能根據企業(yè)的規模來(lái)區別對待審計工作，忽視審計風(fēng)險管理工作。這樣不僅影響注冊會(huì )計師的聲譽(yù)也會(huì )影響審計工作的實(shí)際效率。很多注冊會(huì )計師為了獲得更多的經(jīng)濟利益，不考慮審計風(fēng)險、不在意管理計劃、這樣一定產(chǎn)生審計失敗的案例。
2、注冊會(huì )計師獨立性不高
注冊會(huì )計師的核心定位就是一定要有獨立性。一個(gè)優(yōu)秀的.注冊會(huì )計師是一定要可以將自己獨立于客戶(hù)和會(huì )計師事務(wù)所的，因為獨立性沒(méi)有就會(huì )影響到審計風(fēng)險。一旦注冊會(huì )計師的立場(chǎng)變得不堅定，不能以公正和客觀(guān)的角度進(jìn)行分析和處理問(wèn)題，那么審計質(zhì)量一定會(huì )大打折扣，也會(huì )讓審計事務(wù)所的名聲受到損害。
3、注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力不強
現在的注冊會(huì )計師在工作中很熟悉審計業(yè)務(wù)流程，但是對于別的方面的知識懂得不是很多。因此當注冊會(huì )計師面對一個(gè)自己不是很熟悉的行業(yè)進(jìn)行審計的時(shí)候，就會(huì )產(chǎn)生一些問(wèn)題，因為不夠熟悉就會(huì )讓一些本該被發(fā)現的問(wèn)題遺留下來(lái)，讓審計工作發(fā)生偏差。出現問(wèn)題一般是從三個(gè)方面產(chǎn)生問(wèn)題：
其一、一般都是沒(méi)有對審計單位進(jìn)行調查和了解，就盲目的接下了客戶(hù)的審計任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進(jìn)行審計工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險；
其二、在工作上不細心，明知道這樣可能會(huì )產(chǎn)生問(wèn)題，但是卻不想辦法去解決；
其三、不了解客戶(hù)單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計過(guò)程中不能將問(wèn)題分析透徹和清楚，注冊會(huì )計師個(gè)人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗，做出錯誤結論導致審計風(fēng)險的出現。
三、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險控制對策
1、形成合理的會(huì )計師事務(wù)所體制
現在注冊會(huì )計師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀末，這種形式的特點(diǎn)就是加入了合伙制和現在會(huì )計師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會(huì )計師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔了債務(wù)方面的責任，旗下的注冊會(huì )計師承擔個(gè)人業(yè)務(wù)責任，每個(gè)合伙人之間不會(huì )牽連責任，這樣注冊會(huì )計師承擔風(fēng)險的代價(jià)比較高，這就促使注冊會(huì )計師主動(dòng)去規避風(fēng)險的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險的能力。合伙人也不必擔心會(huì )受到別人問(wèn)題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟損失，合作起來(lái)更加輕松，減少了很多后顧之憂(yōu)，讓注冊會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩和順暢。這樣不僅有利于會(huì )計師事務(wù)所穩定發(fā)展，還能擴大自己的規模。這種形式雖然很好，但推廣開(kāi)還需要時(shí)間，一個(gè)新事物的產(chǎn)生總是需要一個(gè)慢慢接受的過(guò)程。我國現在的關(guān)于注冊會(huì )計師的法規還不是很完善，雖然現在的會(huì )計師事務(wù)所的規定時(shí)不會(huì )承受連帶的責任，但是在實(shí)際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時(shí)候也還是沒(méi)法劃分的非常清楚。會(huì )計師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個(gè)健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計風(fēng)險的發(fā)生。
2、提高注冊會(huì )計師審計的獨立性
現在注冊會(huì )計師的獨立性受到了威脅，就會(huì )讓審計風(fēng)險變大。注冊會(huì )計師保持獨立性，也會(huì )讓審計風(fēng)險控制在一個(gè)可以處理和接受的范圍內。獨立性不僅是精神上的獨立，還是實(shí)質(zhì)上的獨立，會(huì )計師事務(wù)所應該讓注冊會(huì )計師有保持獨立性的覺(jué)悟，在合作之前一定要看注冊會(huì )計師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會(huì )被蠅頭小利所打動(dòng)，在審計工作中受到影響。
3、提高注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險意識
注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險現在存在與審計的每一個(gè)進(jìn)程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時(shí)，一定要了解客戶(hù)的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險的。其二、注冊會(huì )計師在最初的審計工作開(kāi)始時(shí)，一定要按照規章辦事，不能有疏忽，在該進(jìn)行嚴格審計的地方不能敷衍了事。其三、做出審計報告的時(shí)候，一定要注意報告的類(lèi)型。注冊會(huì )計師提供一份沒(méi)有保留意見(jiàn)的審計報告的風(fēng)險比較大，但是出具一個(gè)其他類(lèi)型的審計報告的風(fēng)險相對較小。注冊會(huì )計師應該根據審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)出具相應的報告，不能因為受到物質(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計報告。注冊會(huì )計師應該保持清醒的頭腦，對風(fēng)險有自己的認識，把審計風(fēng)險評估作為一個(gè)和自身息息相關(guān)的事情對待，這樣才能讓風(fēng)險有效地減少。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，審計風(fēng)險是現在審計工作中一個(gè)非常熱門(mén)的話(huà)題，但是卻沒(méi)有因為時(shí)間的流逝而減退。很多原因造成了我國現在審計風(fēng)險比較高這個(gè)現實(shí)情況，審計過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節都會(huì )引起審計風(fēng)險，所以在進(jìn)行審計活動(dòng)的時(shí)候一定要有自己的規劃，不能盲目進(jìn)行。社會(huì )還要對注冊會(huì )計師提出要求，一定要提高他們的獨立性，強化他們的風(fēng)險意識，不能因為利益誘惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強立法，細化規定，讓審計工作每一個(gè)方面都能有法可依、有規則可以遵循，保持一個(gè)職業(yè)的態(tài)度和立場(chǎng)。在工作中細心周到，提升自己解決問(wèn)題和規避風(fēng)險的能力。希望我國未來(lái)的審計工作可以加強規范和管理，審計界變得一片清明。
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