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內部審計工作質(zhì)量控制閉環(huán)式管理的構建
基層內部審計工作質(zhì)量控制是一個(gè)有待系統建設的管理空間。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
[摘要]基層內部審計工作質(zhì)量控制是一個(gè)有待系統建設的管理空間。本文在梳理內部審計工作的不足中，嘗試性的將管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論融入內部審計項目開(kāi)展的各個(gè)階段，探索建立各階段審計工作質(zhì)量控制的方式方法，以達到提高內部審計工作質(zhì)量的效果。
[關(guān)鍵詞]內部審計;質(zhì)量控制;閉環(huán)式管理;模式
審計質(zhì)量對基層內部審計工作至關(guān)重要，而管理則是內部審計工作質(zhì)量控制的基礎，管理創(chuàng )新是內部審計工作獲得跨越式發(fā)展的原動(dòng)力。在實(shí)際工作中，內部審計工作要適應外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現代管理理念，緊跟時(shí)代步伐，以?xún)炔繉徲嫓蕜t為標準，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質(zhì)量。
一、內部審計工作的不足
部分基層企事業(yè)單位的內部審計工作，開(kāi)展至今仍存在憑經(jīng)驗辦事、無(wú)章法、無(wú)程序的現象。審計走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)性問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現和糾正;審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工;項目結束后不進(jìn)行追蹤，審計建議得不到落實(shí)等問(wèn)題，導致內部審計工作質(zhì)量得不到保障，審計職能得不到發(fā)揮，審計工作得不到單位領(lǐng)導重視。
二、內部審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式
審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理設計，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計目標為管理核心來(lái)控制審計工作質(zhì)量，將審計項目的計劃立項階段、現場(chǎng)實(shí)施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個(gè)以審計目標為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計項目的質(zhì)量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長(cháng)遠發(fā)展。
三、內部審計項目各階段的質(zhì)量控制
(一)審計立項階段的質(zhì)量控制
審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時(shí)要考慮三個(gè)“實(shí)”，即“實(shí)際、落實(shí)、實(shí)力”。
1.“實(shí)際”。是指內部審計工作要服務(wù)于本單位建設發(fā)展實(shí)際。在制訂年度工作計劃時(shí)，要充分體現出審計的“服務(wù)與監督”職能。審計人員首先要關(guān)注本單位重點(diǎn)工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經(jīng)濟運行中的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節、重點(diǎn)事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點(diǎn)。對這些側重點(diǎn)的逐一實(shí)施到位，是審計項目立項依據之一。
2.“落實(shí)”。是指審計項目的最終目標是發(fā)現問(wèn)題，整改到位，促進(jìn)單位的長(cháng)足發(fā)展。立新項發(fā)現病灶，續舊篇建立復診，觀(guān)進(jìn)展直至康復，是審計價(jià)值的充分體現。對問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。
3.“實(shí)力”。是指在擬定審計項目時(shí)要充分權衡人員、時(shí)間、事項因素，科學(xué)整合審計資源。也就是說(shuō)，要做到科學(xué)規劃年度審計工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作�；诨鶎觾炔繉徲嬋藛T的配置較少等特點(diǎn)，可采取多個(gè)審計項目現場(chǎng)收集資料并行，開(kāi)展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發(fā)揮審計對象的主動(dòng)性、能動(dòng)性。讓內部審計工作不是查問(wèn)題擺問(wèn)題，而是查問(wèn)題解決問(wèn)題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。
(二)審計方案編制階段的質(zhì)量控制
審計方案的制訂對審計項目的開(kāi)展起著(zhù)至關(guān)重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點(diǎn)、審計程序�？茖W(xué)、嚴謹的審計方案是控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節，對審計項目的全過(guò)程起到全面指導和質(zhì)量控制的作用。編制審計方案時(shí)需要考慮三個(gè)方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開(kāi)展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對本單位各部門(mén)、各環(huán)節運轉情況都能全面了解。這說(shuō)明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時(shí)就確定了，是審計方案編制的中心，現場(chǎng)實(shí)施階段重點(diǎn)審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實(shí)施過(guò)程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率�？傊�，在編制審計方案時(shí)要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。
(三)審計實(shí)施階段的質(zhì)量控制
一方面，審計人員在審計實(shí)施階段要認真執行審計方案，考證事實(shí)，以重要性為原則查找問(wèn)題、分析問(wèn)題，最終成就審計報告的精彩。審計實(shí)施階段猶如寫(xiě)文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點(diǎn)審查內容，給予重點(diǎn)關(guān)注，在時(shí)間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環(huán)節要詳審細審;對支撐重要問(wèn)題的審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的目標。審計實(shí)施過(guò)程就是一個(gè)不斷求證的過(guò)程，當發(fā)現擬定的審計重點(diǎn)范圍偏離了審計目標，進(jìn)行考證的內容對實(shí)現審計目標存在重要性、時(shí)效性的偏差時(shí)，就要及時(shí)調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實(shí)問(wèn)題時(shí)，要拋開(kāi)表象看本質(zhì)，由表面問(wèn)題分析出的與審計事項關(guān)聯(lián)的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過(guò)個(gè)案審計發(fā)現共性問(wèn)題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個(gè)審計項目并行開(kāi)展工作時(shí)，審計人員要特別注意對每個(gè)項目都要做到：明確審計目標、審查重點(diǎn)范圍;發(fā)現錯誤疑點(diǎn)，及時(shí)取得證據;既要提高效率，又要保證質(zhì)量。
(四)審計報告階段的質(zhì)量控制
審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動(dòng)成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領(lǐng)導或上級部門(mén)，因此在編寫(xiě)中應考慮以下幾點(diǎn)：
一是滿(mǎn)足審計報告使用者的需要。在編寫(xiě)審計報告時(shí)首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關(guān)鍵。
二是注意審計報告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實(shí)清楚、數據真實(shí);內容完整，重點(diǎn)突出;層次清楚，結果合理;證據充分，定性合理。審計報告編寫(xiě)要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀(guān)真實(shí)，符合法規，文字簡(jiǎn)明，全面反映審計工作成效。
三是注意報告的及時(shí)性。內部審計項目往往是單位領(lǐng)導關(guān)注的事件或上級要求落實(shí)的問(wèn)題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問(wèn)題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時(shí)性。
四是保證審計報告的客觀(guān)性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀(guān)性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發(fā)現的問(wèn)題實(shí)事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績(jì)和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗。要通過(guò)審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問(wèn)題風(fēng)險隱患的同時(shí)，對優(yōu)秀工作經(jīng)驗給予弘揚傳遞。
五是在審計報告處理上要掌握藝術(shù)性。審計報告對成績(jì)和問(wèn)題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡(jiǎn)明扼要，反映的問(wèn)題要具體;語(yǔ)言表達要直白，不能有夸張性詞語(yǔ)運用;在處理問(wèn)題和成績(jì)的前后順序時(shí)，要掌握好問(wèn)題和成績(jì)的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實(shí)。隨著(zhù)內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門(mén)工作的重要考核信息來(lái)源，審計報告編寫(xiě)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門(mén)之間隱患防御的宣傳工具。
(五)后續審計階段的質(zhì)量控制
在基層內部審計工作中，存在一種非常糟糕的現象：“年年審，問(wèn)題年年犯”，其直接導致管理者對內部審計工作能力的質(zhì)詢(xún)。故此就“內部審計工作究竟在做什么”這一疑問(wèn)，最有力的回答是：改變形象，后續審計是關(guān)鍵。
一是審計程序不能簡(jiǎn)化。每一次后續審計都要按照新項目的要求來(lái)做立項、編制方案、實(shí)施審核、出具報告。
二是審計目標要明確。后續審計的最終目標是整改到位。三是發(fā)揮后續審計的質(zhì)量控制考核作用。后續審計的質(zhì)量控制考核分兩個(gè)層面，第一個(gè)層面是對單位被查層面的質(zhì)量控制考核。對審計對象整改不落實(shí)、落實(shí)不到位的事實(shí)披露，追究原因，責任到人。加強審計監督的力度，推動(dòng)問(wèn)題整改的進(jìn)度，保證問(wèn)題整改的深度，擴大問(wèn)題整改的輻射面，杜絕同類(lèi)問(wèn)題屢查不改。第二個(gè)層面是對審計項目本身質(zhì)量的考核。在后續審計中，審計人員要通過(guò)整改的成效，客觀(guān)分析已發(fā)表的審計建議的實(shí)用性、適度性。運用pdca、魚(yú)骨圖等管理方法和工具對以往審計項目中存在的缺陷進(jìn)行分析，查找缺陷產(chǎn)生的客觀(guān)原因。有針對性地完善審計操作程序及項目管控流程;提高審計證據查找的準確性、全面性及審計依據查找的充分性、相關(guān)性;提高審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、協(xié)作溝通能力和責任心。在開(kāi)展后續審計項目的現場(chǎng)審查中，對新發(fā)現的問(wèn)題要重點(diǎn)分析，特別是對依照審計意見(jiàn)整改后所采取的新流程新舉措，由審計對象提出的有異議性的反饋意見(jiàn)，要給予重點(diǎn)關(guān)注。應虛心接受來(lái)自審計對象的意見(jiàn)，重點(diǎn)測試問(wèn)題點(diǎn)，若是由以往審計結論造成的，審計人員要及時(shí)糾正;若是其他原因造成的，審計人員要將其視為新的審計重點(diǎn)，實(shí)施必要的審計程序，展開(kāi)問(wèn)題調查�；鶎觾炔繉徲嫻ぷ餍枰趩挝坏墓芾磉\營(yíng)中逐步由幕后轉到臺前。在未來(lái)的工作中，內部審計工作要強大，要在單位管理中發(fā)揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設入手。內部審計工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進(jìn)的管理方法、專(zhuān)業(yè)技術(shù)，突破自我、與時(shí)俱進(jìn)，探索建立基層內部審計工作的質(zhì)量控制管理辦法，降低內部審計工作風(fēng)險，不斷提升內部審計工作質(zhì)量。
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