企業(yè)通過(guò)內部審計提升風(fēng)險管理水平
隨著(zhù)內部審計實(shí)踐的不斷發(fā)展，內部審計工作應根據企業(yè)實(shí)際和管理者需求，及時(shí)調整、轉變其工作的重心和內容，對提高審計工作有效性和強化企業(yè)風(fēng)險管理至關(guān)重要。
摘要：
在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨著(zhù)更為激烈的競爭環(huán)境，只有采取有效策略，不斷規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，才能提高風(fēng)險管理水平，引導企業(yè)朝著(zhù)更好的方向發(fā)展。就企業(yè)發(fā)展而言，內部審計是提升企業(yè)風(fēng)險管理水平的重要保障。由于國外關(guān)于風(fēng)險管理的理論和實(shí)踐相對較為豐富，因而我國企業(yè)人員應對其積極借鑒。本文主要提出利用內部審計而提高風(fēng)險管理水平的策略，為企業(yè)創(chuàng )造良好的發(fā)展環(huán)境。
關(guān)鍵詞：
內部審計;風(fēng)險管理;策略
就我國企業(yè)發(fā)展而言，當前面臨著(zhù)更為激烈復雜的競爭環(huán)境，且經(jīng)營(yíng)風(fēng)險逐漸增多，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約性影響。企業(yè)加強內部審計，有助于提高風(fēng)險管理水平，使企業(yè)更為積極的應對挑戰。所以，有關(guān)人員應積極主動(dòng)的對國外內部審計提高風(fēng)險管理水平的理論與實(shí)踐進(jìn)行深入分析，并具體提出利用內部審計加強風(fēng)險管理的建議。
一、關(guān)于企業(yè)通過(guò)內部審計提升風(fēng)險管理水平的理論與實(shí)踐
在企業(yè)發(fā)展中，通過(guò)內部審計，能夠在一定程度上提高風(fēng)險管理水平，提高企業(yè)風(fēng)險抵御能力，更好應對競爭與挑戰，具體表現在：內部審計工作的有效開(kāi)展，可規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行為、促進(jìn)企業(yè)內部規章制度的完善、提高執行力、實(shí)現效益最大化、強化戰略管理�，F階段，國外關(guān)于內部審計提升風(fēng)險管理水平的理論與實(shí)踐相對較多。
例如，1991年，Wallace和Kreutzfeldt在研究實(shí)踐中，發(fā)現設立內部審計部門(mén)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理效果更佳，而會(huì )計人員能夠更加稱(chēng)職，高效開(kāi)展會(huì )計工作。與此同時(shí)，2000年，Beasleyetal經(jīng)研究發(fā)現，企業(yè)通過(guò)有效開(kāi)展內部審計工作，能夠積極主動(dòng)的發(fā)現和阻止財務(wù)欺詐行為，對降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險發(fā)揮著(zhù)重要作用。再如，2010年，Abbottetal對《財富》1000公司中的上百位高素質(zhì)內部審計人員進(jìn)行深入的調查研究，其結果表明，企業(yè)內部審計監督層次越多，則獲取的審計資源越多，對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著(zhù)規范性作用，因而可減少風(fēng)險隱患。
二、利用內部審計提高風(fēng)險管理水平的策略
(一)提高內部審計人員職業(yè)素養和專(zhuān)業(yè)能力是加強企業(yè)風(fēng)險管理水平的基礎
內部審計人員的素養和能力是內審工作質(zhì)量的核心，因而提高內部審計人員的職業(yè)素養及專(zhuān)業(yè)能力對于加強企業(yè)風(fēng)險管理水平尤為重要。首先，提高內部審計人員的職業(yè)素養。目前，我國企業(yè)內部審計人員從業(yè)背景差異大，許多未受過(guò)專(zhuān)業(yè)、系統的學(xué)習，其能力素質(zhì)水平有限，尚不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求。對此，企業(yè)應針對內部審計人員積極開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識技能學(xué)習和培訓，提高審計人員的獨立性、溝通協(xié)調能力、學(xué)習能力和邏輯推理能力，綜合提升內部審計人員的職業(yè)素養。其次，強化內部審計人員的業(yè)務(wù)技能水平。
隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，審計人員面臨的審計環(huán)境更為復雜，內部審計的工作范圍及功能進(jìn)一步擴大，企業(yè)管理者對內部審計人員的期望值逐漸提高。要勝任內部審計工作，內部審計人員需熟練掌握審計方法、熟悉相關(guān)的法律法規、具備一定的財務(wù)知識、理解風(fēng)險管理理念、了解公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和開(kāi)展情況，方能夠深層次的開(kāi)展審計管理活動(dòng)、提高審計質(zhì)量。企業(yè)風(fēng)險管理水平在內審力量不斷強大的前提下，能夠得到明顯提升[1]。
(二)增強高管層對內部審計的重視是推進(jìn)風(fēng)險管理工作的前提
國外學(xué)者Sarens在2007年，對比利時(shí)公司內部審計規模的研究中，建立代理模型，經(jīng)分析發(fā)現，規模越大的公司，高管層支持力度的加大，其內部審計機構規模越大。在企業(yè)內部審計工作中，高管層人員應給予高度重視，以充分發(fā)揮內部審計對風(fēng)險管理工作的促進(jìn)作用。首先，我國企業(yè)管理者應注重對國外先進(jìn)管理理念的引進(jìn)，在結合我國企業(yè)文化和市場(chǎng)競爭環(huán)境的基礎上加以創(chuàng )新，探索適合我國企業(yè)發(fā)展的內部審計與風(fēng)險管理思想。其次，企業(yè)應加強對內部審計作用和意義的宣傳，使高管層人員及其員工充分認識內部審計工作對于風(fēng)險管理體系建設和運行的重要性，為內審部門(mén)深入開(kāi)展內審工作創(chuàng )造有利條件�；诖�，可顯著(zhù)降低企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理機制的規范運行[2]。
(三)調整與轉變內部審計方向是風(fēng)險管理工作的保障
隨著(zhù)內部審計實(shí)踐的不斷發(fā)展，內部審計工作應根據企業(yè)實(shí)際和管理者需求，及時(shí)調整、轉變其工作的重心和內容，對提高審計工作有效性和強化企業(yè)風(fēng)險管理至關(guān)重要。目前，企業(yè)內部審計的角色逐漸由“參謀”向“顧問(wèn)”發(fā)展，內審工作不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的揭露，而且需從管理、改善、提升的視角出發(fā)，以?xún)炔靠刂茷榛A，以風(fēng)險為導向，對問(wèn)題進(jìn)行深入分析和研究，并提出建設性建議�；诖�，企業(yè)內部審計在提高經(jīng)營(yíng)管理，提升風(fēng)險防控能力等方面的重要性日益凸顯，可以為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)的“影子式”服務(wù)。由此可見(jiàn)，內部審計方向的轉變，有助于促進(jìn)審計工作的深入和審計成果的有效轉換，為管理者提供豐富的信息參考內容，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平[3]。
三、結論
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，面臨著(zhù)諸多風(fēng)險隱患，直接威脅企業(yè)的生存。內部審計是企業(yè)管理中的重要內容，能夠對企業(yè)各項活動(dòng)加強監管，是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統”。就某種程度講，有效開(kāi)展內部審計工作，能夠提升風(fēng)險管理水平，為企業(yè)可持續發(fā)展創(chuàng )造有利條件。對此，企業(yè)應注重提高內部審計人員的職業(yè)素養和專(zhuān)業(yè)能力、增強高管層對內部審計的重視、調整與轉變內部審計工作發(fā)展方向。
參考文獻：
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