內部審計中的風(fēng)險導向審計經(jīng)濟論文

　　一、內部審計開(kāi)展風(fēng)險導向審計需要解決的問(wèn)題

　　風(fēng)險導向審計需要高素質(zhì)的內部審計人員。內部審計開(kāi)展風(fēng)險導向審計需要的審計人員不僅要有財務(wù)、審計方面的知識，還要求審計人員掌握企業(yè)管理知識、精通金融業(yè)務(wù)、法律知識等多方面的知識結構，并能準確地理解企業(yè)戰略目標，掌握企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)主要業(yè)務(wù)的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵控制點(diǎn)，還應具備高度的職業(yè)敏銳性和判斷能力，具有更高超的分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力�，F階段內部審計正在從這些方面著(zhù)手，建立和完善風(fēng)險導向審計的基本工作。

　　二、根據風(fēng)險導向審計管理模式開(kāi)展內部審計

　　1、重視了解和測試企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險成因，規避審計風(fēng)險，實(shí)現防范風(fēng)險的目的。根據風(fēng)險導向審計理論，內部審計工作以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，從風(fēng)險分析入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎上，充分關(guān)注該機構的風(fēng)險成因，確保內部審計能夠發(fā)現經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重大違法違規問(wèn)題及風(fēng)險隱患。內部審計應采取風(fēng)險防范前移策略，即在審計準備階段，就加大防范力度，根據對被審計單位基本情況的了解和分析性復核的結果，加強審計風(fēng)險分析，最后根據確定的總體審計風(fēng)險概率和評估的重大錯報風(fēng)險概率，得出關(guān)于剩余審計風(fēng)險也就是檢查風(fēng)險的概率，據此確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍，將有限的審計資源集中到高風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計效率和審計質(zhì)量，即可將審計風(fēng)險減少到可容忍程度，實(shí)現防范風(fēng)險的目的。

　　2、運用風(fēng)險導向審計準確確定審計的重點(diǎn)和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風(fēng)險。審計重點(diǎn)：一是要對內部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。以檢查內部控制和風(fēng)險管理作為審計的切入點(diǎn)，通過(guò)對內部控制環(huán)境的調查和對風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、資產(chǎn)保全等各項業(yè)務(wù)流程的審查，識別和評估重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制點(diǎn)以及控制環(huán)節是否存在缺陷、是否權責明晰、設計是否合理，內部制度是否貫徹執行，是否有效遵循；二是審查資產(chǎn)質(zhì)量。任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)最終的落腳點(diǎn)都是實(shí)物資產(chǎn)，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量，調查和詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)的使用效率、資產(chǎn)的利用率、保養情況等信息分析和評估企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平、管理效能，發(fā)現和分析經(jīng)營(yíng)管理不力風(fēng)險、營(yíng)銷(xiāo)不暢風(fēng)險、資金周轉不靈風(fēng)險。通過(guò)評估和實(shí)質(zhì)性測試進(jìn)行風(fēng)險確認，查找是否內控管理執行不嚴密、業(yè)務(wù)操作不嚴謹、業(yè)務(wù)管理不全面和控制措施不到位等現象，造成潛在資產(chǎn)損失風(fēng)險。只要抓住了資產(chǎn)質(zhì)量這條主線(xiàn)展開(kāi)審計，就可以發(fā)現和揭露經(jīng)營(yíng)中存在的隱患和風(fēng)險，并將審計實(shí)施情況和審計建議反饋給被審計單位，促使其決策者和管理層及時(shí)防范和化解資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，把資產(chǎn)損失風(fēng)險控制在可接受水平，從而防患于未然。

　　3、切實(shí)執行風(fēng)險導向的內部審計程序。風(fēng)險導向審計與內部審計程序之間協(xié)調一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在編制審計計劃時(shí)，應該在可能影響企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎上，制定內部審計部門(mén)的審計計劃，確定審計項目；二是確定審計范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰略性計劃目標，并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估，反映機構的最新戰略和方針；三是編制審計方案時(shí)，應該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎上安排和分配審計工作，從確定風(fēng)險因素分析考慮，應當關(guān)注被審計單位管理層的管控能力，內控建設程度，內控的有效性、執行力，經(jīng)營(yíng)中現金流大的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)價(jià)值較大的業(yè)務(wù)以及以往的審計情況等因素，確定高風(fēng)險領(lǐng)域，安排審計力量，確保有限的審計資源發(fā)揮出最大審計效率；四是在審計實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評價(jià)內部控制制度和風(fēng)險管理機制，查找疏漏和薄弱環(huán)節，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計測試，選擇能夠反映風(fēng)險程度性和風(fēng)險影響力的驗證方法，確保審計證據的充實(shí)、可靠，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險；五是在編制審計報告時(shí)，應對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價(jià)，做出風(fēng)險評估結論，明確指出風(fēng)險是什么，應該怎么辦的管理建議，從健全內控制度，完善風(fēng)險管理機制，針對風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性和遞延性，結合既有風(fēng)險，前瞻性地預測未知風(fēng)險的高發(fā)期，提前進(jìn)行風(fēng)險預警；六是關(guān)注后續審計，除了檢查監督審計意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況外，還應結合當前風(fēng)險環(huán)境，進(jìn)一步分析風(fēng)險導向審計結論的科學(xué)性，對適應性不強的建議應當修正并送達被審計單位，確保審計結論對企業(yè)改進(jìn)管理的實(shí)際效果。

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