風(fēng)險導向內部審計的畢業(yè)論文
摘要：伴隨著(zhù)我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風(fēng)險導向內部審計的研究與實(shí)踐逐步成為了制約該類(lèi)企業(yè)做強、做精的關(guān)鍵。本文根據目前風(fēng)險導向內部審計在流通企業(yè)中的應用情況，查找實(shí)施審計過(guò)程中容易出現的問(wèn)題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類(lèi)風(fēng)險、提高內部控制效率，保證企業(yè)的穩定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導向內部審計;流通企業(yè);風(fēng)險管理;內部控制
一、風(fēng)險導向內部審計的定義
風(fēng)險導向內部審計①是指內審人員在審計過(guò)程中，通過(guò)對企業(yè)風(fēng)險的識別與評估，確定內部審計的范圍與重點(diǎn)關(guān)注事項，評價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險管理和內部控制，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值增值、改善組織運營(yíng)管理的一系列活動(dòng)。
二、風(fēng)險導向內部審計在流通企業(yè)中的應用情況
流通企業(yè)是流通環(huán)節中的各類(lèi)中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類(lèi)企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動(dòng)交換經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機構和人員結構較為簡(jiǎn)單，企業(yè)規模相對較小。風(fēng)險導向內部審計在流通企業(yè)中的作用主要包括：
(一)降低運營(yíng)風(fēng)險、提高運營(yíng)效率實(shí)施風(fēng)險導向內部審計可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險，有利于流通企業(yè)挖掘內部潛力，提高運營(yíng)的效率。
(二)規范企業(yè)內部控制實(shí)施風(fēng)險導向內部審計有利于準確評價(jià)流通企業(yè)內部控制體系建立的完整性與合理性、內控執行的有效性，幫助企業(yè)查找內部控制缺陷、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內部控制不斷規范。
三、流通企業(yè)中實(shí)施風(fēng)險導向內部審計過(guò)程中容易出現的問(wèn)題
(一)缺乏足夠的獨立性隨著(zhù)整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內部審計在組織中越來(lái)越受到董事會(huì )與經(jīng)理層的重視，內部審計的獨立性有所提高。但由于我國內部審計部門(mén)通常由總經(jīng)理或總會(huì )計師領(lǐng)導，在規模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導，且審計經(jīng)費通常由管理層決定，導致內部審計易受到管理層意志的影響，從而使內部審計的獨立性打了一定折扣。
(二)風(fēng)險管理意識和技能不足風(fēng)險管理意識和技能水平的高低是風(fēng)險導向內部審計能否順利實(shí)現既定目標的必要條件。我國不少流通企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險管理意識，經(jīng)常是處于被動(dòng)接受風(fēng)險的狀態(tài)。同時(shí)，審計過(guò)程中，受人數與能力限制，風(fēng)險評估環(huán)節經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導致風(fēng)險管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術(shù)在內部審計中的運用相對落后實(shí)施風(fēng)險導向內部審計時(shí)，通常會(huì )借助信息化手段開(kāi)展抽樣、風(fēng)險評估、分析性復核等具體審計業(yè)務(wù)。這樣不僅節約了時(shí)間和精力，還大大提高了審計業(yè)務(wù)的精準度，避免了審計人員非主觀(guān)性的操作失誤。但在我國流通企業(yè)中使用計算機輔助審計的技術(shù)還相對落后，距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。
(四)內部審計人員知識結構較為單一目前大部分流通企業(yè)的內部審計人員為務(wù)出身，知識結構較為單一，在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計時(shí)，項目開(kāi)展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預期。
四、完善我國流通企業(yè)風(fēng)險導向內部審計的建議
(一)優(yōu)化內部審計機構設置企業(yè)內部審計機構設置的合理性直接影響著(zhù)內部審計的獨立性。一旦內部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內部審計監督和控制的作用無(wú)法體現。因此，在流通企業(yè)內部要逐步優(yōu)化內部審計機構的設置，提高審計部門(mén)的地位，盡量避免負責經(jīng)營(yíng)或務(wù)工作的公司領(lǐng)導主管內部審計工作，以更好地維護內部審計的獨立性、權威性。
(二)推進(jìn)內部審計職業(yè)化建設優(yōu)化審計業(yè)務(wù)培育機制，引導內部審計人員學(xué)習、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項經(jīng)營(yíng)管理制度，并通過(guò)審計實(shí)踐做到學(xué)以致用;熟悉會(huì )計、審計、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識、提升綜合素質(zhì)，培養既懂業(yè)務(wù)又精通專(zhuān)業(yè)的復合型人才。
(三)建立風(fēng)險管理長(cháng)效機制完善流通企業(yè)風(fēng)險導向內部審計，前提是在企業(yè)內部形成風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對等相配套的風(fēng)險管理長(cháng)效機制。首先，全面識別流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現的各種風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行分類(lèi);其次，根據風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度，對風(fēng)險進(jìn)行評估與排序，確定需要重點(diǎn)管控的風(fēng)險;再次，針對各風(fēng)險點(diǎn)研究形成具體應對措施，有效管理、控制風(fēng)險;最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節的風(fēng)險預警機制，實(shí)現事前與事中監控。
(四)加強內部控制管理企業(yè)內部控制設計的合理性與執行的有效性，是風(fēng)險導向內部審計歷來(lái)關(guān)注的重點(diǎn)。流通企業(yè)要想加強內部控制管理，首先，應分別從外部環(huán)境與內部環(huán)境入手，以下發(fā)各類(lèi)規章制度、控制文件的方式規范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內部的各項控制活動(dòng)，做好不相容職務(wù)分離、授權審批等控制設計，確保各崗位工作有章可循、職責清晰;最后，要通過(guò)實(shí)施風(fēng)險導向內部審計對企業(yè)的內部控制情況進(jìn)行持續監控、獨立評價(jià)，確保內部控制作用的有效發(fā)揮。
參考文獻：
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