財產(chǎn)保險公司成本管理思考
導語(yǔ)：隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,成本的內容也不斷發(fā)展,當前企業(yè)的現代化管理需要企業(yè)以市場(chǎng)競爭能力的提升以及經(jīng)濟效益的提高為目的,更加重視費用管理。
保險公司的競爭具有同質(zhì)性，公司競爭力取決于成本和質(zhì)量，如何加強成本管理成為保險業(yè)面臨的現實(shí)問(wèn)題。成本費用管理是保險公司適應激烈競爭的重要手段。保險公司應加強費用成本管理，不斷提高企業(yè)自身的盈利和資產(chǎn)增值能力，為企業(yè)發(fā)展和客戶(hù)利益不斷提高經(jīng)營(yíng)水平。其中成本費用管理成為保險企業(yè)內部管理的重要方面。本文對此進(jìn)行探討。
一、保險企業(yè)費用成本概述
1.財產(chǎn)保險費用成本界定。財產(chǎn)保險費用成本有狹義和廣義之分。廣義的費用成本主要是從保險風(fēng)險角度，保險公司發(fā)生的與保險風(fēng)險相關(guān)的費用支出，包括手續費支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、攤回分保費用、資產(chǎn)減值損失等;這些成本支出與保險公司業(yè)務(wù)有直接關(guān)系。狹義的保險費用成本僅指業(yè)務(wù)管理費，是公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項業(yè)務(wù)管理費用，如會(huì )議費、業(yè)務(wù)招待費、會(huì )費、固定資產(chǎn)折舊、職工工資等。這些成本與保險業(yè)務(wù)的多少無(wú)必然的直接聯(lián)系。費用成本的多少與保險公司經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)方針有密切的聯(lián)系，對保險經(jīng)營(yíng)合理化、經(jīng)濟效益最大化具有重要的意義。
2.保險企業(yè)成本費用管理概念。保險企業(yè)成本費用管理是指保險公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據既定目標規劃、協(xié)調、組織以及監督費用耗費的各項業(yè)務(wù)活動(dòng)，使費用控制可以在既定的目標內，用最小的耗費帶來(lái)最大的經(jīng)濟效益。同時(shí)對費用的產(chǎn)生渠道進(jìn)行事前規劃，從產(chǎn)生與消耗兩個(gè)渠道對費用實(shí)現全方位的管理。
二、保險企業(yè)費用成本管理方式
1.開(kāi)源是根本。降低成本費用的根本方式是擴大費用產(chǎn)生的基數，即業(yè)務(wù)規模。鑒于保險行業(yè)市場(chǎng)多樣性、多變性等特點(diǎn)，目前各保險公司對費用的KPI考核指標多為各口徑的費用率考核，如簡(jiǎn)單費用率、業(yè)務(wù)管理費用率、綜合費用率等。在同一費用率水平下，只有不斷擴大業(yè)務(wù)規模，才能產(chǎn)生更大規模的可用費用;同理，在消耗同樣多費用資源的情況下，業(yè)務(wù)規模越大，費用成本率越低。百元保費的投入費用資源，與業(yè)務(wù)險種有直接的聯(lián)系，如大保額特殊風(fēng)險的費用率通常低于小保額意外險的費用率。通常單均保費越大，其費用率越低，攤薄總費用成本的貢獻越大。
2.預算管理是前提。在目前競爭日益激烈的市場(chǎng)條件下，幾乎所有的保險公司都要對新年度的產(chǎn)出進(jìn)行預測，并相應規劃資源投放量和投放點(diǎn)，即通常所稱(chēng)的預算。費用預算管理可以從靜態(tài)預算與動(dòng)態(tài)預算兩個(gè)角度同時(shí)進(jìn)行管理。
(1)靜態(tài)預算控制。是指根據各業(yè)務(wù)單位上報并核定的分科目、分月份靜態(tài)費用預算數，由財務(wù)部據此對業(yè)務(wù)單位的實(shí)際費用報銷(xiāo)進(jìn)行費用科目預算控制。靜態(tài)預算具體是由固定費用、變動(dòng)費用、職能費用、行政費用組成。
年初各營(yíng)業(yè)單位根據公司確定的各固定費用項目和費用標準，逐項核實(shí)，匯總計算，確定部門(mén)最終固定費用額度;根據公司立項審批通過(guò)的職能費用確定最終的職能費用額度;根據公司業(yè)務(wù)費用政策、本部門(mén)本年業(yè)務(wù)規模預測、上年度費用實(shí)際開(kāi)支狀況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展和重點(diǎn)推動(dòng)要求以及對市場(chǎng)動(dòng)向的預估，合理匡算部門(mén)本年度預計開(kāi)支的銷(xiāo)售費用即變動(dòng)費用;根據上年度職能部門(mén)行政費用的實(shí)際列支情況，結合下年度預計的費用使用情況，確定最終的行政費用預算。雖然年初對各項費用均有全年預算，但其實(shí)際列支仍受限于動(dòng)態(tài)預算的可用額度。
(2)動(dòng)態(tài)預算控制。分公司根據自身經(jīng)營(yíng)管理政策所給予各下級營(yíng)業(yè)單位的費用可用額度，并據此在部門(mén)可用額度的控制范圍內使用。如公司給予個(gè)別營(yíng)業(yè)單位的額外費用追加及費用獎勵都計于此類(lèi)額度中，其實(shí)際使用時(shí)仍受限于靜態(tài)預算的控制。
(3)剛性控制。對稅法及監管有要求控制的費用科目，如業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、預防費等，實(shí)行使用額度剛性控制。業(yè)務(wù)部門(mén)按照業(yè)務(wù)收入的一定比例，職能部門(mén)按一定比例分配固定額度，動(dòng)態(tài)核定可用額度，并剛性控制使用。在部門(mén)可用額度的前提下，按照當月總量開(kāi)支計劃控制總量，按照分科目的費用靜態(tài)預算控制費用科目，其中對剛性控制科目，首先看剛性控制科目的可用額度。 如部門(mén)額度超支，則進(jìn)入預警流程，在維持部門(mén)必要費用開(kāi)支的情況下，嚴格控制其變動(dòng)費用開(kāi)支。
3.節流是關(guān)鍵。強化對費用形成過(guò)程的控制，可以從以下方面加強對費用的精細化管理：實(shí)際執行費用的固定資源與變動(dòng)資源、專(zhuān)項職能費用與部門(mén)行政費用并行管理。根據業(yè)務(wù)部門(mén)與行政管理部門(mén)的職能不同及分工，將業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際發(fā)生費用分為固定費用和變動(dòng)費用，將行政管理部門(mén)的實(shí)際發(fā)生費用分為專(zhuān)項職能費用及部門(mén)行政費用。對費用成本的細化區分，目的是根據成本費用產(chǎn)生的根源進(jìn)行分類(lèi)管理、指導和監督。固定費用是指業(yè)務(wù)部門(mén)與保費收入無(wú)關(guān)的成本項目和支出，如人員補貼、物業(yè)費等。
變動(dòng)費用是指業(yè)務(wù)部門(mén)成本中與保費成比例相關(guān)的部分，如業(yè)務(wù)宣傳費用、防災費、招待費等。專(zhuān)項職能費用是指管理職能部門(mén)為維持分公司日常運營(yíng)，由歸口職能部門(mén)管理且受益范圍為全公司或全公司大部分部門(mén)的費用，如人員關(guān)聯(lián)費、保險保障及監管費、固定資產(chǎn)折舊等。部門(mén)行政費用是指管理職能部門(mén)為用于管理部門(mén)日常行政活動(dòng)的費用，如日常行政辦公費用、對外日常會(huì )務(wù)招待費用、日常車(chē)輛費用等。
對費用執行情況管理，是對公司實(shí)際使用費用的跟蹤反饋，其管理重點(diǎn)在于對費用二級科目分布的指導與分析、費用分月使用進(jìn)度的預算安排等。合理區分不同性質(zhì)的費用并加以管理，有利于管理者根據不同性質(zhì)費用的走勢，發(fā)現費用指標異常的產(chǎn)生原因，有針對性地提出相應的解決方案，并能在一定程度上預測未來(lái)費用的總體走勢，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據。
4.考核分析是保證。要對費用實(shí)際執行與預算的偏差進(jìn)行考核，并加以制度化，與人員獎懲或晉升相結合，以加強費用管理的嚴肅性。要加強費用的使用分析，在公司內部形成分析總結常態(tài)化、多維度化制度，通過(guò)全方位、多角度的趨勢化分析、同比分析、環(huán)比分析等多種分析方法，從大量數據的比較、篩選、鑒別中，發(fā)現其中的走勢和規律;要把定期分析與臨時(shí)性分析結合起來(lái)，對于同事件不同部門(mén)可以從不同角度進(jìn)行分析總結，以便同時(shí)向管理層提供多角度的決策參考。
5. 技術(shù)力量是手段。依靠技術(shù)進(jìn)步來(lái)加強公司的費用控制能力，是現代信息社會(huì )企業(yè)競爭的必要手段。一方面可以利用IT技術(shù)提高費用管理的系統功能設置，最大限度地實(shí)現費用審批及使用電子化，減少費用審批的內耗時(shí)間，以最佳額度及最快速度投放到業(yè)務(wù)中，實(shí)現費用效用最大化。另一方面，利用日益更新的先進(jìn)統計手段，從統計方法及統計速度增加多維費用統計的可行性，實(shí)現更多維度費用的成效。
三、保險企業(yè)成本費用核算
1.成本費用核算要遵循配比原則。本文所說(shuō)的配比原則是指為配合費用部門(mén)或險種的KPI考核，將部分由某一職能部門(mén)統一列支的費用根據實(shí)際受益原則，采用相應辦法分攤至相關(guān)部門(mén)或險種。即會(huì )計核算原則中所規定的收入成本匹配原則，收入表示公司耗費一定量的支出所取得的成果，成本則表示公司為取得營(yíng)業(yè)收入而耗費的代價(jià)，兩者必須合理匹配，才能保證損益計算的真實(shí)性和合理性，避免各期損益的大幅度波動(dòng)。這一原則保證了部門(mén)及險種費用KPI的合理性與費用實(shí)際入賬的便利性和可操作性的協(xié)調一致。
2.成本費用核算要遵循一致性原則。財務(wù)會(huì )計人員在不同會(huì )計期間應采用相同的方法和程序來(lái)處理相同的成本費用核算內容。并且核算方法一經(jīng)選定不能隨意地變更，以保證各期成本費用之間的可比性，防止保險公司通過(guò)隨意改變成本核算方法人為調節各年度之間的損益。
從公司內部考核講，改變成本費用的核算方法，會(huì )對不同時(shí)點(diǎn)的費用KPI考核的可比性造成影響。費用成本作為商品經(jīng)濟的產(chǎn)物,不僅在商品經(jīng)濟中代表經(jīng)濟的范疇,也是商品價(jià)值的組成部分。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,成本的內容也不斷發(fā)展,當前企業(yè)的現代化管理需要企業(yè)以市場(chǎng)競爭能力的提升以及經(jīng)濟效益的提高為目的,更加重視費用管理。費用管理不僅有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，同時(shí)對促進(jìn)企業(yè)競爭力的提高也有積極的意義。
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