農村商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險識別及防范策略論文

　　在日常學(xué)習、工作生活中，大家都接觸過(guò)論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？以下是小編收集整理的農村商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險識別及防范策略論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　摘要：

　　面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境和市場(chǎng)競爭，農村商業(yè)銀行面臨諸多的風(fēng)險和挑戰，潛在的會(huì )計風(fēng)險也愈加明顯。只有積極主動(dòng)防范會(huì )計風(fēng)險，防患于未然，才能為農村商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供強有力的保障。但是目前，部分農村商業(yè)銀行內控和監督機制不完善，信息化建設滯后，導致會(huì )計風(fēng)險存在失控的可能。鑒于此，本文結合農村商業(yè)銀行的會(huì )計風(fēng)險環(huán)境及自身情況，通過(guò)分析其會(huì )計風(fēng)險防控中存在的各類(lèi)問(wèn)題，并提出相應對策，以期為促進(jìn)農村商業(yè)銀行會(huì )計管理工作達到更高水平提供幫助。

　　關(guān)鍵詞：

　　農村商業(yè)銀行；會(huì )計風(fēng)險；會(huì )計監督；對策

　　引言：

　　隨著(zhù)農村商業(yè)銀行的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍逐步擴大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，會(huì )計管理工作成為提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平的重中之重，健全的會(huì )計管理體系是商業(yè)銀行的平安穩健運行的基礎。但是目前，部分農村商業(yè)銀行在積極拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，忽視了對會(huì )計風(fēng)險的防范，導致銀行運營(yíng)存在較大風(fēng)險。因此，農村商業(yè)銀行應建立現代商業(yè)銀行會(huì )計核算制度，積極防范與化解會(huì )計風(fēng)險，實(shí)現健康發(fā)展。

　　1、農村商業(yè)銀行加強會(huì )計風(fēng)險防范的重要性

　　1.1商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的概念

　　所謂商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，隨著(zhù)業(yè)務(wù)范圍擴大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，由于會(huì )計核算錯誤、會(huì )計人員操作失誤、會(huì )計核算體系、會(huì )計監督機制不夠完善等因素，造成會(huì )計工作產(chǎn)生失誤，導致銀行出現較大的商業(yè)風(fēng)險，使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受直接或間接損失的可能性。農村商業(yè)銀行服務(wù)對象面向廣大基層，如果會(huì )計風(fēng)險失控，不利于國家經(jīng)濟安全和社會(huì )的繁榮發(fā)展和穩定。

　　1.2農村商業(yè)銀行加強會(huì )計風(fēng)險防范的重要性

　　農村商業(yè)銀行主要的業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)貨幣資金，通過(guò)存貸款的利息差作為最主要的營(yíng)業(yè)收入，會(huì )計工作貫穿于銀行營(yíng)運的整個(gè)過(guò)程。商業(yè)銀行一旦發(fā)生會(huì )計風(fēng)險，不僅會(huì )對銀行貨幣資金造成損失，造成銀行運行的不穩定，更嚴重的會(huì )影響銀行的聲譽(yù)以及在公眾心目中的形象。因此，農村商業(yè)銀行加強會(huì )計風(fēng)險防范已經(jīng)處于勢在必行的情形。通過(guò)加強防范會(huì )計風(fēng)險，有助于保障貨幣資金的安全，為銀行的穩健發(fā)展提供充足的流動(dòng)性；有助于提高會(huì )計信息質(zhì)量，為銀行管理層進(jìn)行決策和會(huì )計信息使用者客觀(guān)了解銀行運營(yíng)情況提供保障；有助于推動(dòng)內控制度的有效落實(shí)，通過(guò)規范風(fēng)險防控機制、落實(shí)內控要求措施，進(jìn)而有效提高內部管理水平。此外，加強會(huì )計風(fēng)險防控，有助于準確計算銀行資產(chǎn)負債情況，避免國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險。

　　2、農村商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的分類(lèi)

　　農村商業(yè)銀行會(huì )計是其開(kāi)展各項工作的核心，貫穿于銀行的各個(gè)部門(mén)及崗位，是以貨幣為主要計量單位，對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監督、分析考核的一種經(jīng)濟管理工作。銀行工作的多元化及繁復性，會(huì )計管理制度的不健全、會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高等一系列因素導致會(huì )計風(fēng)險在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中幾乎不可避免。農村商業(yè)銀行的會(huì )計風(fēng)險主要包括以下四個(gè)方面：

　　2.1會(huì )計信息風(fēng)險

　　會(huì )計信息的真實(shí)性與準確性是會(huì )計的管理職能正常發(fā)揮的重要前提，會(huì )計信息是會(huì )計核算的基礎，完整、準確且可靠的財務(wù)數據才能真實(shí)反映銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步幫助經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行決策。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其業(yè)務(wù)產(chǎn)品逐漸增多，業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴大，經(jīng)營(yíng)規模越來(lái)越大，造成會(huì )計信息數據大量增長(cháng)，給會(huì )計工作形成巨大的壓力。此外，由于復雜的利益關(guān)系或不良的內部競爭等因素，往往存在人為篡改會(huì )計信息的現象，如報假賬、私自挪用款項等違法亂紀現象，這些都將造成農村商業(yè)銀行的風(fēng)險，影響其正常發(fā)展。

　　2.2會(huì )計內控風(fēng)險

　　會(huì )計內控風(fēng)險是指因會(huì )計管理制度不健全，銀行管理監督不到位，而使銀行資金財產(chǎn)遭受直接或者間接損失的風(fēng)險。例如一些會(huì )計崗位設置不合理，沒(méi)有體現崗位監督的原則，存在管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員兼職的情況，會(huì )計檢查監督流于形式，對會(huì )計制度的執行不到位、不統一等等。對于一些新開(kāi)辦的業(yè)務(wù)、新推出的產(chǎn)品，因為銀行競爭等關(guān)系急于推出，缺乏對應的管理措施，尚未制定對應的管理制度，造成管理制度上的空缺。

　　2.3操作風(fēng)險

　　農村商業(yè)銀行操作風(fēng)險是指由于不完善、不規范或有問(wèn)題的內部操作過(guò)程、人員、系統或外部事件，而導致的農村商業(yè)銀行遭受直接或間接損失的風(fēng)險。主要表現在以下三個(gè)方面：一是會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高，人員操作不規范，從而導致的會(huì )計差錯；二是個(gè)別銀行會(huì )計人員為了自身利益違規辦理業(yè)務(wù)，甚至出現內外勾結，肆意侵害客戶(hù)及銀行利益等違法違規行為，嚴重的甚至引發(fā)經(jīng)濟案件；三是農村商業(yè)銀行在會(huì )計核算方面的規章制度、操作規程不完善。

　　2.4會(huì )計監督風(fēng)險

　　目前，農村商業(yè)銀行會(huì )計監督職能相對軟弱，如：某些農村商業(yè)銀行為了完成上級布置的考核任務(wù)和業(yè)績(jì)，只求存貸款數量，不講資產(chǎn)負債結構，變相提高存款利率，甚至違規放貸；其次，在實(shí)際工作中，會(huì )計人員容易受到上級領(lǐng)導部門(mén)的影響，而導致監督工作無(wú)法有效落實(shí)。

　　3、農村商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險防范的現狀和存在的問(wèn)題

　　3.1對防控會(huì )計風(fēng)險的重要性認識不到位

　　農村商業(yè)銀行的管理層大多是金融專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)性人才，對于銀行業(yè)務(wù)和國家政策較為熟悉，對于開(kāi)拓市場(chǎng)提高業(yè)績(jì)等較為關(guān)注。但是，部分農村商業(yè)銀行管理層處于業(yè)績(jì)考慮而忽視防控會(huì )計風(fēng)險，或者對于防控會(huì )計風(fēng)險的重要性認識不足，導致單位內部缺少防范風(fēng)險的文化氛圍，不利于進(jìn)行會(huì )計風(fēng)險防控。

　　3.2信息系統建設力度不足

　　目前，由于各種錯綜復雜的因素，農村商業(yè)銀行尚未建立會(huì )計信息共享系統，導致產(chǎn)生會(huì )計信息風(fēng)險。主要體現在以下幾個(gè)方面：首先，銀行組織架構不合理，崗位職責不明確，業(yè)務(wù)線(xiàn)條不連貫，導致部門(mén)間信息不對稱(chēng)，數據的傳遞存在時(shí)間差，大大增加了會(huì )計風(fēng)險。其次，信息科技安全導致的會(huì )計信息風(fēng)險。隨著(zhù)農村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、改革不斷深入，線(xiàn)上貸款、電子銀行、綜合辦公平臺等系統相繼上線(xiàn)，信息科技已經(jīng)成為其經(jīng)營(yíng)管理的支撐平臺和“中樞神經(jīng)”。部分農村商業(yè)銀行的機房硬件設施運營(yíng)已近10年，甚至更長(cháng)時(shí)間，機房硬件設施處于高隱患階段。銀行高級管理層更應重視信息科技安全，防范信息網(wǎng)絡(luò )安全事故，堅決不能給與不法分子以可乘之機，杜絕犯罪分子實(shí)施網(wǎng)絡(luò )犯罪，嚴防出現網(wǎng)絡(luò )安全事件。同時(shí)，目前很多農商行信息化建設滯后，特別是防火墻、殺毒系統等軟件建設滯后，導致信息化網(wǎng)絡(luò )存在風(fēng)險。

　　3.3內部控制體系不完善

　　當前，部分農村商業(yè)銀行的內控不完善、員工的合規意識薄弱，造成了其在會(huì )計風(fēng)險管理和控制上經(jīng)常會(huì )出現屢控屢犯的情況。隨著(zhù)農村商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會(huì )計內控體系不完善表現的愈加明顯，會(huì )計人員不按現有規定實(shí)施操作，處理問(wèn)題不到位等，導致會(huì )計風(fēng)險的屢屢發(fā)生。例如私自保管客戶(hù)現金、銀行卡、網(wǎng)銀U盾等重要物品，不雙人封包入庫，白條抵庫，會(huì )計主管虛假查庫，空存空取辦理存款，發(fā)放假冒名貸款，不審核就授權，一人長(cháng)期從事同一崗位等問(wèn)題。

　　3.4會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高

　　在銀行業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，會(huì )計人員的操作風(fēng)險幾乎是不可避免的，其中會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低直接決定了會(huì )計核算管理水平的高低，也影響到會(huì )計風(fēng)險的大小。相對于國有商業(yè)銀行，農村商業(yè)銀行的人員的文化程度、專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，風(fēng)險防范意識也較為不足，會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)良莠不齊，尤其缺少一批具有專(zhuān)業(yè)知識的高級會(huì )計管理人員。

　　3.5會(huì )計的監督職能有待提高

　　首先，部分農村商業(yè)銀行會(huì )計內控制度不夠完善，會(huì )計監督的只能執行不到位，尚未建立健全會(huì )計風(fēng)險監督機制，最終導致各項會(huì )計工作也達不到全面徹底的落實(shí)。其次，部分會(huì )計稽核審計部門(mén)由于自身失職，或者是由于領(lǐng)導授意等各方面的考慮，放縱某些會(huì )計違規行為，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行糾正制止，導致問(wèn)題不斷擴大，自然會(huì )帶來(lái)風(fēng)險隱患，對商業(yè)銀行的正常運營(yíng)造成不良影響。3.6外部金融監管模式不完善農村商業(yè)銀行作為金融機構，受到中國人民銀行和中國銀行保險監督管理委員會(huì )的監督和管理。良好的外部金融監管對農村商業(yè)銀行防范會(huì )計風(fēng)險起著(zhù)尤為重要的作用，能夠良好的督促銀行完善會(huì )計管理制度上的缺陷，從而有效的提高其防控會(huì )計風(fēng)險的能力。目前，競爭激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，銀行間不正當競爭，也是銀行會(huì )計風(fēng)險預防失敗的原因之一。特別是農村商業(yè)銀行面臨的競爭更加復雜，自身競爭優(yōu)勢不足，導致一些經(jīng)濟行為不規范，造成會(huì )計風(fēng)險失控。

　　4、農村商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險防控的對策及建議

　　4.1提高管理層對防控會(huì )計風(fēng)險重要性的認識

　　加強內外部監督和內部宣導，使得農村商業(yè)銀行的管理層充分認識到會(huì )計風(fēng)險程度關(guān)系到銀行的正常運營(yíng)。同時(shí)，將會(huì )計風(fēng)險防控上升到銀行領(lǐng)導班子的主體責任，自上而下加強風(fēng)險防控意識，在銀行內部形成良好的風(fēng)險防控氛圍，從而有助于農村商業(yè)銀行提升風(fēng)險防控成效。

　　4.2建立內部會(huì )計信息共享系統

　　農村商業(yè)銀行應建立內部會(huì )計信息共享系統，及時(shí)、準確地為管理層提供真實(shí)、可靠的會(huì )計信息。首先，會(huì )計信息共享系統可以實(shí)時(shí)或定期更新會(huì )計信息，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)達到數據共享，既加快了各部門(mén)的工作效率，減少會(huì )計人員不必要的工作量，又避免相關(guān)管理部門(mén)間因信息不能互通，造成信息不對稱(chēng)的現象。其次，在信息化的會(huì )計信息系統面臨的安全風(fēng)險與威脅與日俱增，銀行應重視加強會(huì )計系統的安全建設，強化安全隔離措施，安裝相應的防火墻軟墻軟件與防病毒軟件、對數據進(jìn)行加密，對敏感性和重要性數據進(jìn)行高度加密等工作，保障財務(wù)信息的安全，降低會(huì )計風(fēng)險。

　　4.3完善銀行會(huì )計內控體系

　　農村商業(yè)銀行應建立與自身業(yè)務(wù)特征相匹配的會(huì )計內部控制體系，才能從根本上促進(jìn)會(huì )計風(fēng)險的降低，從而保障銀行會(huì )計工作的順利開(kāi)展。首先，要做到分工合理，崗位職責明確，崗位職責設置體現了崗位監督的原則。銀行會(huì )計不相容崗位主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權審批崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與復核崗位；抵質(zhì)押品的記賬和保管崗位等。其次，農村商業(yè)銀行應完善其規章制度，制定出統一規范的會(huì )計制度體系，可以使會(huì )計工作人員操作時(shí)有規可循，按流程規范辦理，同時(shí)通過(guò)會(huì )計內控制度培養出員工的風(fēng)險意識，有效對各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險施行預防控制。再次，需制定相應的內部審計來(lái)監督內控制度的執行，才能及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正偏差，修訂并完善內控制度。

　　4.4提高銀行會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　農村商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險防控的一個(gè)重要方面是提升會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素養，提高其會(huì )計風(fēng)險的防范意識，增強其會(huì )計風(fēng)險的防控能力，增強風(fēng)險預測與決策的能力，以便為減少商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險提供保障。首先，提高會(huì )計人員合規意識和法治觀(guān)念，增強其職業(yè)道德水平。要求會(huì )計人員履行崗位職責，按操作規程辦事，自覺(jué)抵制違法亂紀的行為，不偽造、編制、故意銷(xiāo)毀財務(wù)數據。其次，提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)知識。通過(guò)開(kāi)展相關(guān)的內部業(yè)務(wù)學(xué)習、業(yè)務(wù)培訓、知識競賽等方式，不斷更新和提高會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　4.5強化會(huì )計監督管理職能

　�。�1）提高銀行會(huì )計監督地位，健全會(huì )計監督制度，不斷改進(jìn)會(huì )計監督的方式方法。農村商業(yè)銀行應不斷完善內部監督機制，形成一系列規范化、系統化與制度化的內部控制體系，使內部監督制度真正落到實(shí)處。

　�。�2）銀行會(huì )計監督中應該采用事前監督、事中監督和事后監督三個(gè)環(huán)節，提升銀行會(huì )計監督工作的有效率。在事前監督的環(huán)節中，應該對銀行面臨的潛在會(huì )計風(fēng)險進(jìn)行預測，充分結合銀行的資本充足率和核心資本充足率、撥備覆蓋率，有效地確定各項風(fēng)險指標，才能有效的對會(huì )計分析和決策起到良好的風(fēng)險預警作用，促進(jìn)銀行降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。在事中監督環(huán)節中，對銀行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)行數據動(dòng)態(tài)的監控，結合考核利潤與穩健經(jīng)營(yíng)原則，對經(jīng)營(yíng)的過(guò)程進(jìn)行監督。在事后監督環(huán)節中，應全面復核業(yè)務(wù)數據，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，完善各類(lèi)機制，使會(huì )計監督落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮作用。

　�。�3）充分發(fā)揮內部審計的作用，保障會(huì )計監督實(shí)施。銀行內部審計部門(mén)應該實(shí)行全面覆蓋的原則，并確保審計部門(mén)在工作中具有絕對的獨立性。重點(diǎn)審計會(huì )計人員依法履行職責情況，杜絕賬務(wù)造假與經(jīng)濟舞弊事件的發(fā)生，加大對審計整改的考核評價(jià)和追責問(wèn)責及處罰力度，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高本機構會(huì )計工作的效率和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。

　　4.6積極應對外部監督管理

　　農村商業(yè)銀行應積極利用外部監管提高自身的會(huì )計風(fēng)險管理能力。對外部監管中查到的會(huì )計風(fēng)險問(wèn)題，查找自身制度存在的缺陷，舉一反三，深究根源，完善銀行規章制度，并組織全行學(xué)習風(fēng)險案例，杜絕類(lèi)似的問(wèn)題再發(fā)生。

　　5、結語(yǔ)

　　隨著(zhù)農村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和內外部競爭的加劇，其會(huì )計業(yè)務(wù)也不斷的增加，伴隨著(zhù)的會(huì )計風(fēng)險也在不斷變化。只有不斷完善其會(huì )計內控與監督制度，加大對會(huì )計工作人員的專(zhuān)業(yè)知識的培訓與教育，提高會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和會(huì )計風(fēng)險防范意識，才能有效減少會(huì )計風(fēng)險的概率，促進(jìn)銀行的長(cháng)期健康的發(fā)展。

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