民營(yíng)企業(yè)內部審計完善措施論文
內部審計就是依據組織內部需要的程度而建立的自我管理制度，在現代企業(yè)制度中發(fā)揮著(zhù)重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內部控制制度，有利于嚴格財經(jīng)紀律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟效益。當前，我國民營(yíng)企業(yè)在規模、資本、經(jīng)濟上都取得了一定的成績(jì)，已成為國民經(jīng)濟的重要補充。建立完善的內部審計制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
一、民營(yíng)企業(yè)加強內部審計的重要性
1.內部控制的需要。
民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過(guò)去較長(cháng)時(shí)期內給國家財政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟增長(cháng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。但必須認識到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內部管理中出現了一定數量的問(wèn)題。有調查數據顯示，我國民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(cháng)期發(fā)展？對其進(jìn)行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營(yíng)企業(yè)中沒(méi)有建立完善的治理機構，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒(méi)有健全的內控體制。而作為內部控制體系重要組成部分的內部審計制度，則可以提高企業(yè)內部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競爭力。
隨著(zhù)全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競爭也越來(lái)越激烈，當前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問(wèn)題就是怎樣應對激烈的市場(chǎng)競爭，怎樣才能獲得持續性發(fā)展？?jì)炔繉徲嬀褪窃谄髽I(yè)當中，審計部門(mén)審計企業(yè)自身財務(wù)狀況的過(guò)程。內部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內部控制體系，有利于預防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。
3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險，認為建立內部審計機構是多余的。但隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當中的分工趨向于正規化與精細化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著(zhù)自身的變化而變化，應用現在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權不再集中，出現了大量的內部有關(guān)利益團體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現了一定數量的逆向選擇與道德風(fēng)險。企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權全部分離，促進(jìn)了現代審計的出現，所以在民營(yíng)企業(yè)當中一定要建立現代審計制度。
二、民營(yíng)企業(yè)內部審計出現的問(wèn)題
1.重視程度不夠。
我國民營(yíng)企業(yè)在過(guò)去較長(cháng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問(wèn)題而忽視了制度建設，企業(yè)領(lǐng)導層都沒(méi)有認識到建立控制制度的重要性，沒(méi)有做好內部審計工作。我國的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導者和家族人員負責主要管理，特別是財務(wù)部門(mén)的工作人員都是內部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設立專(zhuān)業(yè)內部審計人員沒(méi)有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當中，雖然也建立了內部審計部門(mén)，但也只是一具空殼，審計部門(mén)和人員在企業(yè)當中發(fā)揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導者不重視內部審計工作，民營(yíng)企業(yè)當中的內部審計工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應有的效果。
2.獨立性較差，沒(méi)有明確定位。
企業(yè)內部審計機構是否能夠獨立開(kāi)展工作，主要衡量標準就是看企業(yè)當中的內部審計工作在開(kāi)展過(guò)程中是否會(huì )遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內部審計部門(mén)不能正確認識自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內部審計部門(mén)在開(kāi)展工作過(guò)程中不具備獨立性。依據當前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對內審機構的地位和職能沒(méi)有形成正確的認識。很多民營(yíng)企業(yè)中，內部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以?xún)炔繉徲嫻ぷ魅藛T在工作過(guò)程中要考慮企業(yè)負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實(shí)施過(guò)程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計工作不能獨立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認識內審工作，財務(wù)活動(dòng)嚴重影響著(zhù)內審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內審工作不能獨立進(jìn)行。當前我國民營(yíng)企業(yè)當中的內審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點(diǎn)還停留在財務(wù)信息真實(shí)性與準確性的考察上，在開(kāi)展審計工作過(guò)程中沒(méi)有考慮風(fēng)險管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺(jué)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見(jiàn)。因此，一定要正確認識民營(yíng)企業(yè)中的內部審計工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內審工作一定要具備一定的獨立性，內審工作人員才能正確行使自身職責。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應用于企業(yè)管理當中，因此內部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內審人員，要求內審人員不但擁有專(zhuān)業(yè)技能，而且必須擁有準確的觀(guān)察力與判斷力。但當前我國民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內審人員前來(lái)，民營(yíng)企業(yè)審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專(zhuān)業(yè)審計技能訓練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當前的審計工作相適應，所以急需提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力。
三、完善我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的策略
1.轉變民營(yíng)企業(yè)管理層觀(guān)念，提升對內部審計的認識。
我國民營(yíng)企業(yè)存續的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內部控制在其中發(fā)揮著(zhù)重要作用。我國民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規模與經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認識到內部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉變認識，大力重視內部審計工作，要認識到內部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據企業(yè)實(shí)際情況，做到內部審計工作的宣傳工作，要讓內部各個(gè)機構認識到內部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應給予內部審計工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內部審計工作，將內部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績(jì)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評價(jià)。
2.合理設置內部審計機構，提高內部審計工作的獨立性。
不管哪種形式的審計工作，落實(shí)的主要問(wèn)題就是獨立性，要依據一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進(jìn)行。內部審計工作不同于其他類(lèi)型的審計，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實(shí)現內部審計工作的獨立，則需使內部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內部審計機構的領(lǐng)導層越高，其獨立性就越有利于實(shí)現。內部審計就是企業(yè)實(shí)現自我監控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業(yè)其他管理部門(mén)的限制。當前我國企業(yè)當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內部審計機構時(shí)爭取做到科學(xué)性與適應性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內部審計工作才能順利開(kāi)展。
3.擴大和明確民營(yíng)企業(yè)內部審計工作職能范圍。
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規模越來(lái)越大，內部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險與提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應對各種風(fēng)險的能力，所以，企業(yè)內部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內容應該是具有建設性的經(jīng)營(yíng)審計工作，對企業(yè)的內部控制制度進(jìn)行檢查與評價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險預告。當前民營(yíng)企業(yè)內部審計工作不但包括傳統的內部財務(wù)審計內容，而且也包括現代的經(jīng)濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。
4.完善內部審計的法律法規體系。
建立完善的內部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據國家法規。民營(yíng)企業(yè)內部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規。要考慮到我國內部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達國家的先進(jìn)做法，制訂《內部審計法》，以此為標準制訂內部審計專(zhuān)業(yè)法規《內部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì )計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實(shí)現對民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的規范，在行業(yè)統一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內審工作有法可依。
5.提高民營(yíng)企業(yè)內部審計人員素質(zhì)。
由于當前內部審計工作不再局限于財務(wù)領(lǐng)域而逐步擴展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中不斷提高核心競爭力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰略發(fā)展情況與內部審計工作需求，重視提高內部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內部審計人員的職業(yè)道德，內部審計工作不同于其他部門(mén)工作，內部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以?xún)炔繉徲嬋藛T一定要具備較高的職業(yè)道德素養。二還需重視提高內部審計人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內部審計人員專(zhuān)業(yè)技能，可以引進(jìn)專(zhuān)業(yè)型與復合型人才，同時(shí)加強培訓，制訂激勵性措施，要求內審人員不但具備財務(wù)會(huì )計知識，而且也掌握經(jīng)濟、法律、金融、保險、信息技術(shù)等多方面知識，實(shí)現一專(zhuān)多能；不但擁有準確的觀(guān)察力與風(fēng)險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計模式實(shí)現計算機審計與網(wǎng)絡(luò )審計，才能有利于審計工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。
四、結語(yǔ)
總之，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著(zhù)舉足輕重的作用，而應用完善的內部審計則有利于促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認識到我國當前民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作還存在著(zhù)一定數量的問(wèn)題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應對各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)的穩定發(fā)展。
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