研究企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險論文

　　一、稅務(wù)風(fēng)險的定義及特點(diǎn)而對違法違紀問(wèn)題如何處

　　理，主動(dòng)權基本掌握在執法部門(mén)手中，企業(yè)沒(méi)有多少自主權。損失大，是因為稅務(wù)風(fēng)險除可能造成的經(jīng)濟損失外，還會(huì )影響企業(yè)的社會(huì )形象，甚至會(huì )被追究刑事責任。盡管對許多企業(yè)而言，多少存在稅收問(wèn)題，但一旦出現偷漏稅問(wèn)題，尤其是上市公司，不論金額大小，對企業(yè)形象的打擊將是巨大的。涉稅問(wèn)題的責任人，還可能被追究刑事責任。

　　二、企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

　　1、企業(yè)不規范的經(jīng)營(yíng)行為是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因

　　企業(yè)的目標就是通過(guò)經(jīng)營(yíng)，獲得利潤。獲得利潤的同時(shí)產(chǎn)生各種各樣的稅費。這類(lèi)稅費有些需要上繳國家，有的只需抵扣賬上反應而不用上繳國家。但是因為企業(yè)對于稅法及相關(guān)政策的不重視，或者因為沒(méi)有及時(shí)了解新政策的變更，導致應納稅的沒(méi)有納稅，不應納稅的反而多納了稅費，造成了漏稅的風(fēng)險。例如稅收政策變更土地使用稅的單位面積應繳納稅金額，結果公司會(huì )計因為沒(méi)有及時(shí)了解稅政信息，申報納稅時(shí)沒(méi)有做出相應調整，不知不覺(jué)中形成了漏稅風(fēng)險；再如企業(yè)名下有房產(chǎn)的，如果簽訂出租合同，那么就產(chǎn)生了經(jīng)營(yíng)性租賃行為，即使承租方最終沒(méi)有按合同約定支付相應的租金，按稅法規定企業(yè)也需要按合同簽訂金額做為收入繳納營(yíng)業(yè)稅以及其附加稅費，而有的企業(yè)會(huì )想當然的認為沒(méi)有租金收入就可以不用繳稅，這就會(huì )為企業(yè)將來(lái)發(fā)展隱藏下稅務(wù)風(fēng)險；又如業(yè)務(wù)部門(mén)、員工簽合同、辦業(yè)務(wù)時(shí)也不考慮納稅因素，銷(xiāo)售及采購合同只考慮增值稅卻沒(méi)有考慮到印花稅等等，在不知情的情況下增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。對企來(lái)未來(lái)資金流動(dòng)造成了不穩定因素。

　　2、企業(yè)不規范的財務(wù)操作是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的重要原因

　　企業(yè)的財務(wù)部門(mén)不僅僅是一個(gè)數字記錄的部門(mén)，更重要的是把經(jīng)營(yíng)行為轉換為利潤并完成相關(guān)納稅行為的綜合性部門(mén)。財務(wù)部門(mén)相關(guān)人員對于經(jīng)營(yíng)行為，繳納稅費基數的判斷正確與否，直接影響并導致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。如：企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷(xiāo)的名義找票沖抵，便屬于逃避個(gè)稅行為。然而個(gè)別企業(yè)財務(wù)人員因為沒(méi)有及時(shí)掌握稅收相關(guān)法律，則認為這是很合理的避稅行為；現行稅法規定業(yè)務(wù)招待費應按實(shí)際發(fā)生額的60%及銷(xiāo)售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過(guò)者需要進(jìn)行納稅調整，但往往某些涉稅財務(wù)人員掌握不清，以為滿(mǎn)足收入比例條件就可以全額扣除，這就給企業(yè)帶來(lái)了未知的納稅風(fēng)險。此外，不規范的代扣代繳行為也是導致稅務(wù)風(fēng)險的主要因素之一，如送禮的禮品，除了需要記入招待費用還要代扣代繳相應的個(gè)人所得稅。個(gè)別企業(yè)財務(wù)為了規避代扣代繳個(gè)人所得稅，在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，將品名分開(kāi)寫(xiě)成禮品盒和煙灑，以為這樣就不會(huì )有風(fēng)險，熟不知這些都是未來(lái)稅務(wù)稽查的主要檢查點(diǎn)，而且一旦埋下稅務(wù)風(fēng)險的種子，未來(lái)處罰罰金將會(huì )影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)運作。

　　3、導致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的其他原因分析

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)運作的過(guò)程是非常復雜的，涉及到的經(jīng)濟事項多樣性與差別性都非常大，可能涉及到的稅收法規也很多。在日常業(yè)務(wù)中，對于一些小稅種，如合同印花稅，不少企業(yè)都疏于管理，或者說(shuō)企業(yè)的財務(wù)人員沒(méi)有意識到需要交印花稅，而且也沒(méi)有重視這些小稅種，但往往這些小稅種最容易被稅務(wù)檢查所發(fā)現，而給予非常高的處罰。此外，財務(wù)人員的素質(zhì)以及領(lǐng)導的僥幸心理也可能導致稅務(wù)風(fēng)險。僥幸心理可以給企業(yè)帶來(lái)暫時(shí)的節稅利益，但同時(shí)也存在相應的風(fēng)險，一旦被查出將會(huì )使企業(yè)流出更多的利益。

　　三、加強內部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施

　　內部控制包括內部組織架構、信息傳遞、內部監督三個(gè)大的方面。筆者認為，通過(guò)這三個(gè)方面可以有針對性地改善，能夠起到防范與減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的目的。

　　1、健全內部組織架構是完善企業(yè)內部控制和實(shí)行控制活動(dòng)的前提條件

　　企業(yè)的內部組織架構是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各部門(mén)的銜接構成。要做好企業(yè)納稅工作及稅務(wù)風(fēng)險管理工作，首先要健全組織機構并完善公司制度建設，通過(guò)企業(yè)高管在企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)規劃中，關(guān)注各種可能的風(fēng)險包括稅務(wù)風(fēng)險，通過(guò)組織機構與人員配置來(lái)保證涉稅行為規范、高效，以從根本上解決稅收風(fēng)險問(wèn)題。其次，要通過(guò)稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)顧問(wèn)的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)風(fēng)險管理策略進(jìn)行確認。

　　2、良好的信息傳遞是防范稅務(wù)風(fēng)險的必要手段

　　一家經(jīng)營(yíng)效益非常好的企業(yè)，除了有良好的物品經(jīng)營(yíng)流通渠道以外，良好的信息傳遞是必不可少的。稅務(wù)信息是保障企業(yè)持續健康發(fā)展的經(jīng)濟信息之一。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理體制中，要考慮納稅信息的傳遞性及傳遞途徑，引起相關(guān)崗位人員的重視，以便及時(shí)接收掌握有益于企業(yè)發(fā)展的良好信息。首先，通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站收集并建立企業(yè)自己的基礎稅務(wù)信息系統。能做到及時(shí)定期更新，確保企業(yè)內部控制與財務(wù)處理流程符合最新的稅法規定。其次，要加強稅企之間的溝通，除了每月稅務(wù)局舉辦的稅務(wù)專(zhuān)場(chǎng)例會(huì )外，稅務(wù)人員也可以經(jīng)常就可能存在稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)或事項與之進(jìn)行交流。

　　3、在企業(yè)內部監督中稅收風(fēng)險防范機制是其重要保障

　　內部監督是企業(yè)內部控制的又一重要方面，對于納稅風(fēng)險而言，重點(diǎn)要通過(guò)內部審計與涉稅自查等進(jìn)行預警。一方面，在企業(yè)中應該成立獨立的審計部門(mén)，對財務(wù)部門(mén)所做的納稅事項進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審計判斷，力爭把稅務(wù)風(fēng)險控制到最低點(diǎn)。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，一旦發(fā)現問(wèn)題要立即糾正，在稅收風(fēng)險方面能起到事前監督的作用。在具體操作上，企業(yè)既可以?xún)炔繉徲媽�納稅事項進(jìn)行調整與檢查，也可以聘請專(zhuān)業(yè)稅務(wù)中介機構進(jìn)行納稅審計以及參加日常的稅務(wù)培訓，盡早消除風(fēng)險隱患。

　　四、結論

　　對于任何企業(yè)而言，風(fēng)險的防控永遠優(yōu)于應對。因此，建立并加強內部稅務(wù)風(fēng)險制度對企業(yè)的持續健康發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)可以通過(guò)設定風(fēng)險預警指標，評估涉稅風(fēng)險的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據風(fēng)險的不同特征采取相應的控制機制，如預防性控制機制、偶發(fā)事件的應對預案、外部稅務(wù)專(zhuān)家協(xié)助機制及重大事件的處理機制等。同時(shí)，還需要把稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)整體管控機制的體系內，真正讓稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)內控管理的有機組成部分，從高管到員工，人人重視。

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