國有資產(chǎn)管理中內部控制問(wèn)題思考論文
摘要：本文結合實(shí)踐中資產(chǎn)管理和內部控制方面的經(jīng)驗和教訓，探索確立單位資產(chǎn)管理模式的一般框架以及完善單位資產(chǎn)管理模式的具體措施。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；內部控制
一、企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
(一)高管人員規則意識淡薄、風(fēng)險意識不足。隨著(zhù)國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模小斷擴大、多元化結構發(fā)展及“走出去”戰略的實(shí)施，風(fēng)險也在增加。但是很多國有企業(yè)對此認識不足，認為擴大發(fā)展規模、拓寬經(jīng)營(yíng)渠道就能取得回報，實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往存在投資缺乏有效評估和審批、資產(chǎn)閑置、投資回報率較低甚至虧損等情況，導致巨大的浪費和損失。
(二)內部控制表象化嚴重。各級管理人員都認為內控很重要，但只是給予形式上的支持，思想上卻不以為然，高級管理人員甚至凌駕于內控之上，使內控更多地體現為形式。其實(shí)內控是一個(gè)全面覆蓋的過(guò)程，從有關(guān)機構公布的數據可以看出，企業(yè)在重大經(jīng)營(yíng)決策、招投標、授權審批和資產(chǎn)保護等領(lǐng)域都存在內控缺陷，這在很大程度上與管理者不重視內控、甚至躲避內控有效運行和監督考核�！逼鋵�(shí)國有企業(yè)的內控制度設計非�？茖W(xué)，涵蓋業(yè)績(jì)考核、招投標、投資管理、財務(wù)核算、信息化等多方面內容。從審計署發(fā)布的報告來(lái)分析，雖然內控體系設計合理，但是內控的運行出現了問(wèn)題。
(三)受制于人力資源因素。目前國有企業(yè)都已經(jīng)實(shí)施了信息化系統，內部控制設計的比較完善，但是再好的系統也是人工設計的，也小能離開(kāi)人力執行、監督。有的國有企業(yè)管理人員認為經(jīng)營(yíng)即使有損失也能夠自行消化，不需要國家額外買(mǎi)單；人員能力素質(zhì)小能適應管理要求，責任心小強、主動(dòng)性小夠，往往滿(mǎn)足于形式上完成內控各種表象工作；甚至有各級人員內外勾結，設立“小金庫”，還將資產(chǎn)轉移出企業(yè)，給國家造成了損失。如審計署公告顯示中國煙草總公司行業(yè)核心業(yè)務(wù)信息系統存在對卷煙生產(chǎn)環(huán)節部分節點(diǎn)控制無(wú)效等問(wèn)題。
(四)內部監管不到位。國有企業(yè)每年都要開(kāi)展自上而下的內部審計，但受制于內審獨立性、人力資源等因素，內部審計多流于形式，重大的問(wèn)題很少能被發(fā)現。即使內部審計發(fā)現了問(wèn)題，出于家丑不可外揚的心理，導致成果不能得到充分運用，問(wèn)題也一直未能得到整改，直至性質(zhì)越來(lái)越嚴重，甚至事態(tài)已經(jīng)不可控制，損失也無(wú)法挽回。財務(wù)監督作為內控的一種方式，在企業(yè)的運營(yíng)過(guò)程中力度更是有限。財務(wù)處于整個(gè)業(yè)務(wù)鏈的末端，能做到的多是對不合法、不合規業(yè)務(wù)不予處理，但這樣的業(yè)務(wù)往往形式上是合理合規的，財務(wù)地位、監督手段等不足以支持發(fā)現重大問(wèn)題。從審計署發(fā)布的公告來(lái)看，國有企業(yè)的內控管理還存在小小的漏洞，國有企業(yè)代表國家管理龐大的資產(chǎn)、涵蓋面廣、管理層級多、海內外投資項目復雜，有些問(wèn)題是年年提年年存在，長(cháng)此以往將給國家帶來(lái)一定的損失。如何加強內控管理實(shí)現依法治企、國有資產(chǎn)保值增值，已經(jīng)成為擺在國資委等國家機關(guān)和國有企業(yè)管理者面前的一個(gè)重要的課題。
二、加強內部控制管理建議
(一)加強對高管人員的培訓，建立規則意識和風(fēng)險意識。一要建立規則意識。國有企業(yè)管理的是國家資產(chǎn)，屬于全體人民，管理者只是受托管理資產(chǎn)，必須依法合規經(jīng)營(yíng)，按照國家規定辦理業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)。在企業(yè)管理過(guò)程中要保證內控的權威性，要講規矩、有程序、有流程，使內控得到有效實(shí)施。二要建立風(fēng)險意識。特別是在全球經(jīng)濟不景氣的情況下，把企業(yè)業(yè)績(jì)增長(cháng)點(diǎn)放在高風(fēng)險高回報的業(yè)務(wù)上而忽視高風(fēng)險，為企業(yè)健康持續發(fā)展埋下隱患。要通過(guò)已經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行培訓，使其對收益與風(fēng)險有正確的認識。
(二)優(yōu)化強化內部控制。一是優(yōu)化內部控制的設計。國有企業(yè)的內控一般都是由上而下進(jìn)行，下級單位的內控建設受制于上級單位，上級單位在進(jìn)行內控體系設計、制定制度時(shí)要符合實(shí)際情況。而隨著(zhù)社會(huì )環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)、方式等相應變化，內部控制也要與時(shí)俱進(jìn)，要及時(shí)修訂內控設計，提高實(shí)用性。二是強化內控執行的考核。要加大內控執行評價(jià)力度，可以通過(guò)集團內資源共享等方式進(jìn)行互查，必要時(shí)還可以通過(guò)聘請中介機構進(jìn)行內控自查、審計并考核。加大對員工特別是高級管理層故意違反內控行為的處理，真正做到任何人都小能凌駕于內控之上，樹(shù)立內控的權威性。
(三)加強人力資源和制度管控。一要通過(guò)培訓提高員工認識。通過(guò)培訓使員工視野開(kāi)闊，能夠以全局的、發(fā)展的眼光來(lái)看待內控，使內控真正為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，創(chuàng )造價(jià)值。二要建立相應的內控保障制度。建立關(guān)鍵領(lǐng)域關(guān)鍵人員崗位交流制度。通過(guò)對高風(fēng)險崗位人員進(jìn)行不定期交流來(lái)降低內部舞弊風(fēng)險，進(jìn)一步提高風(fēng)險防范能力。同時(shí)要建立配套的內控激勵機制。
(四)加大自身“免疫”。一是強化內部審計。內部審計是企業(yè)免疫系統中非常重要的環(huán)節，國有企業(yè)的內審機構設置比較合理，但受獨立性的制約，內審的威力還是有限，要加強人力配置和培訓，國有企業(yè)可以進(jìn)行集團內交叉審計來(lái)減少獨立性的限制，可以由總部進(jìn)行招投標采取業(yè)務(wù)外包形式進(jìn)行審計，并由總部進(jìn)行審計質(zhì)量評價(jià)。二是加強財務(wù)監督。提高總會(huì )計師或財務(wù)總監的地位，授予財務(wù)人員介入經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全鏈條的權力，給予財務(wù)人員話(huà)語(yǔ)權。在進(jìn)行對外投資或銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)要做好預測、分析、后評價(jià)等等。
(五)強化外部監管。在制定、執行、考核、評價(jià)等環(huán)節都必須加強外部監管。一要加大國家審計的力度。審計署可以通過(guò)加大頻率的方式進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計或專(zhuān)項項目審計，還可以利用信息系統對國有企業(yè)的一些重要指標、流程或領(lǐng)域進(jìn)行預警，發(fā)現問(wèn)題后再安排力量進(jìn)行審計。二是通過(guò)招標選定中介機構進(jìn)行檢查。三要加大對違反內控行為的責任追究。不管是否造成損失還是帶來(lái)盈利，對違反內控的行為都要進(jìn)行責任追究，有利于樹(shù)立警示作用，維護內控的權威性。
三、結束語(yǔ)
社會(huì )經(jīng)濟體制的變革，使大家對國有企業(yè)的關(guān)注，很大程度的表現在國有資產(chǎn)管理方面。文章中對國有資產(chǎn)管理中存在問(wèn)題的論述，成為亟待解決的問(wèn)題。為此，作為擔負國家公共服務(wù)職能的國有企業(yè)，應對其國有資產(chǎn)的管理引起足夠的重視，強化內部控制建設，提升管理水平，重視內部審計，切實(shí)提升管理效率，為社會(huì )創(chuàng )造更多財富。
參考文獻：
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[2]夏媛.新時(shí)期加強國有企業(yè)資產(chǎn)管理的探討[J].中國商界，2010(9).
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