鐵路部門(mén)內部控制存在的問(wèn)題及對策論文

　　摘要：新形勢下，強化內部控制對鐵路部門(mén)的長(cháng)期發(fā)展、經(jīng)濟活動(dòng)的正常開(kāi)展與運行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當前，我國很多鐵路部門(mén)內部控制存在著(zhù)諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題對鐵路部門(mén)的規范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門(mén)內控存在問(wèn)題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門(mén)的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據。

　　關(guān)鍵詞：鐵路部門(mén)；內部控制；健康發(fā)展

　　一、引言

　　有效的內部控制對鐵路部門(mén)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高鐵路部門(mén)競爭實(shí)力及經(jīng)濟效益的前提保障。對于鐵路部門(mén)而言，加強財務(wù)內控對鐵路部門(mén)的長(cháng)期、穩定、可持續發(fā)展具有十分重要的意義與現實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟新常態(tài)下很多鐵路部門(mén)財務(wù)內控體系構建過(guò)程中卻存在著(zhù)諸多突出問(wèn)題。本研究首先對鐵路部門(mén)財務(wù)內控存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時(shí)期下鐵路部門(mén)財務(wù)內控體系的規范化構建提供切實(shí)可行的依據。

　　二、新形勢下我國鐵路部門(mén)內部控制存在的問(wèn)題剖析

　�。ㄒ唬╄F路部門(mén)管理者風(fēng)險意識匱乏

　　當前時(shí)期下，社會(huì )經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門(mén)在發(fā)展中面臨著(zhù)巨大的機遇與挑戰，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中往往也會(huì )存在諸多較為突出的風(fēng)險。若對這些風(fēng)險不加以高度重視，很有可能會(huì )導致鐵路部門(mén)的整體潰敗或者業(yè)績(jì)的下滑，如何正確地認識到這些風(fēng)險問(wèn)題，已經(jīng)成為擺在當今鐵路部門(mén)管理者面前的一個(gè)共性問(wèn)題。然而，就目前的發(fā)展現狀來(lái)看，仍然存在一定比例的鐵路部門(mén)管理層不能很好地正視風(fēng)險，風(fēng)險意識十分淡薄，并未構建科學(xué)規范、約束性強的風(fēng)險評估及解決機制，使得鐵路部門(mén)內部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監督的機制，而且鐵路部門(mén)董事會(huì )也會(huì )構建一整套完善的風(fēng)險評估委員會(huì )，從而使得決策帶有極強的隨意性。

　�。ǘ�）鐵路部門(mén)缺乏完善的內部控制制度

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　　鐵路部門(mén)缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個(gè)方面的內容：（1）鐵路部門(mén)當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規范員工的日常工作行為，實(shí)際執行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；（2）雖然目前很多鐵路部門(mén)意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門(mén)的內控制度存在隨意性和主觀(guān)性，大部分制度的制定均是少數幾個(gè)“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門(mén)內部各個(gè)部門(mén)相關(guān)負責人的意見(jiàn)，受到了利益的驅使。

　�。ㄈ�）內部控制制度的執行力較低

　　目前，雖然很多鐵路部門(mén)構建了完備的內控制度，但是其執行力水平尚低，某些鐵路部門(mén)的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門(mén)對內控執行過(guò)程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無(wú)論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執行情況進(jìn)行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門(mén)而言，應該構建系統化的內控監督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過(guò)程中，若發(fā)現其中存在缺陷，那么應該采取及時(shí)措施對其進(jìn)行整改。

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　　鐵路部門(mén)為了更好地規范運營(yíng)成本，實(shí)施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現代鐵路部門(mén)制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強化鐵路部門(mén)內部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中，大多數鐵路部門(mén)的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務(wù)預算的管理加以強調，而完全忽略了業(yè)務(wù)預算方面的管理，使得鐵路部門(mén)財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算之間完全脫鉤，從而導致相關(guān)部門(mén)只管要錢(qián)及花錢(qián)，財務(wù)部門(mén)只管卡錢(qián)以及管錢(qián)等方面的結果，使得鐵路部門(mén)的工作人員均紛紛認為成本控制是財務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)范疇，最終導致鐵路部門(mén)成本控制不能完全貫穿于鐵路部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程之中，無(wú)法對運行過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節加以有效控制，那么也就無(wú)法實(shí)施成本的全面開(kāi)展，于是鐵路部門(mén)的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話(huà)。

　�。ㄎ澹﹥瓤刂贫鹊年P(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性

　　對于個(gè)別站段的內控制度未完全按照部門(mén)的實(shí)際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過(guò)程，而且對關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數鐵路部門(mén)內控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。

　　三、新形勢下我國鐵路部門(mén)強化內部控制對策

　�。ㄒ唬┰鰪娤嚓P(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養，積極營(yíng)造良好的內控氛圍

　　若要很好地提高鐵路部門(mén)內控制度的執行力，就需要營(yíng)造一個(gè)良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì )對鐵路部門(mén)全體員工執行內控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的內控氛圍，也會(huì )對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門(mén)高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀(guān)，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門(mén)管理崗位工作人員的經(jīng)營(yíng)管理能力等。當前時(shí)期下，仍然存在一部分鐵路部門(mén)管理人員業(yè)務(wù)水平低下，道德素質(zhì)不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優(yōu)化內控環(huán)境，全面提高鐵路部門(mén)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮鐵路部門(mén)內控的作用。對于鐵路部門(mén)管理者而言，首先應該樹(shù)立正確的內控觀(guān)和管理觀(guān)，在員工面前樹(shù)立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動(dòng)更多的員工注意內控制度、學(xué)習內控制度、執行內控制度，從根本上提高鐵路部門(mén)內控效率與執行力，提高鐵路部門(mén)的整體管理水平。一個(gè)良好的內控氛圍，可以有效地推動(dòng)鐵路部門(mén)管理水平的迅速提高，同時(shí)還能夠加快公司內部治理進(jìn)

　�。ǘ�）強化風(fēng)險管理

　　鐵路部門(mén)管理層應不斷強化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導鐵路部門(mén)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門(mén)當前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門(mén)全員參與風(fēng)險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風(fēng)險管理和鐵路部門(mén)效益的良好氛圍。此外，鐵路部門(mén)應構建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實(shí)完善嚴謹的風(fēng)險控制機制。而這就要求鐵路部門(mén)結合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門(mén)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)鐵路部門(mén)快速發(fā)展。

　�。ㄈ�）加快構建完善的內部控制制度

　　一套健全的例會(huì )制度是鐵路部門(mén)不可少的，對鐵路部門(mén)內外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時(shí)系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時(shí)，設置信息溝通網(wǎng)絡(luò )，促進(jìn)內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì )、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門(mén)還應構建完善的費用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

　�。ㄋ模┙�立鐵路部門(mén)制度

　　產(chǎn)權制度改革是鐵路部門(mén)法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門(mén)的發(fā)展現狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，而鐵路部門(mén)產(chǎn)權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門(mén)的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門(mén)若要從根本上制定內控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權關(guān)系加以明確，構建產(chǎn)權明晰、權責明確、管理科學(xué)等現代內控制度，而且務(wù)必要對內控的主體及目標加以明確。

　　四、結語(yǔ)

　　綜上所述，新形勢下鐵路部門(mén)內部控制存在著(zhù)諸多突出性的棘手問(wèn)題，這些問(wèn)題對鐵路部門(mén)的穩定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門(mén)經(jīng)濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應該根據鐵路部門(mén)實(shí)際情況，制定科學(xué)、規范的內控機制，更好地為鐵路部門(mén)服務(wù)。

　　參考文獻：

　　[1]孫永堯.內部控制案例分析[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟出版社，2007.

　　[2]李明.鐵路部門(mén)內部控制與風(fēng)險管理[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007.

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