企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題探討論文

　　摘要：２００８年開(kāi)始于美國的次貸危機伴隨歐洲的債務(wù)危機以來(lái)，世界經(jīng)濟在收縮，企業(yè)間的競爭越來(lái)越激烈，企業(yè)資金短缺、存貨積壓、應收款賬齡增長(cháng)甚至出現呆賬壞賬損失的情況時(shí)有發(fā)生，企業(yè)的可持續經(jīng)營(yíng)和適度的利潤受到了挑戰，為了保障企業(yè)的可持續經(jīng)營(yíng)和適度利潤為幫助企業(yè)度過(guò)寒冬，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的良好運轉對于企業(yè)的生存和發(fā)展已是至關(guān)重要，加強企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理已經(jīng)變得非常迫切。因此，現代企業(yè)如何加強流動(dòng)資產(chǎn)管理提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率和企業(yè)的盈利能力并保障企業(yè)可持續發(fā)展的問(wèn)題是非常值得探討和研究。

　　關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn)管理；現金管理；應收賬款管理；存貨管理

　　１流動(dòng)資產(chǎn)及構成流動(dòng)資產(chǎn)各要素的概念

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指現金及其他可望轉變得現金，或在一年（或長(cháng)于一年的營(yíng)業(yè)周期）內售出或耗出的資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表的流動(dòng)資產(chǎn)項目一般包括貨幣資金、應收賬款、存貨、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款、其他流動(dòng)資產(chǎn)。加強現金管理、應收賬款管理、存貨管理是實(shí)現有效流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾個(gè)關(guān)鍵因素。

　　２流動(dòng)資產(chǎn)的管理的內容

　�。玻�１現金管理即貨幣資金管理現金是企業(yè)中資產(chǎn)流動(dòng)性最強的一項資產(chǎn)，是立即可投入流通的交換媒介，是聯(lián)結生產(chǎn)和流通環(huán)節的紐帶，是資金運動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)�，F金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現金指的是廣義現金即貨幣資金。做好貨幣資金管理是企業(yè)實(shí)現流動(dòng)資產(chǎn)有效管理的核心因素之一，實(shí)現有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內容：第一，根據國務(wù)院頒布的《現金管理條例》制定屬于本企業(yè)管理要求的現金管理和結算制度。第二，要根據企業(yè)發(fā)展需要確定最佳貨幣資金持有量。第三，制定現金預測體系，確保企業(yè)未來(lái)貨幣資金的收入支平衡，并對企業(yè)的現金和流動(dòng)性實(shí)施控制。第四，建立現金管理系統，借助于及時(shí)的信息報告，企業(yè)可以通過(guò)適當的收入、支出、現金余額和有價(jià)證券投資管理獲得大量收入。

　�。玻�２應收賬款管理

　　應收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應收取的款項；應收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)狀況和收益流具有較重要的影響；應收賬款管理包括企業(yè)的資金回收、資金周轉、應收款估價(jià)等問(wèn)題。實(shí)施有效的應收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過(guò)可回收性調查分析工具，確定應收賬款的收款風(fēng)險，對應收款做準確的估價(jià)，最后做好應收賬款的賬齡分析，加大應收賬款的催收。

　�。玻�３存貨管理

　　存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品等。存貨是聯(lián)結產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售的紐帶。制造企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經(jīng)濟批量能夠減少存貨占用企業(yè)資金帶來(lái)的風(fēng)險，同時(shí)增加企業(yè)資金的流動(dòng)性。做好存貨的控制工作，可以用最經(jīng)濟的方式來(lái)獲得最大的利潤，可以使用ＡＢＣ管理法、ＪＩＴ控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來(lái)確定存貨的最優(yōu)訂貨數量、最佳訂貨時(shí)間和安全存貨，以實(shí)現對存貨合理、科學(xué)的管控。

　　３流動(dòng)資產(chǎn)管理的評價(jià)指標

　�。ǎ保┝鲃�(dòng)資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時(shí)期內的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率，通過(guò)對這個(gè)指標的對比分析，加強企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)有效地通過(guò)資金管理來(lái)解決資金周轉率低和資金浪費等問(wèn)題。（２）最佳現金持有量。最佳現金持有量是指企業(yè)的現金既能夠滿(mǎn)足自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又使現金的使用效率與效益達到最高時(shí)的現金最低持有量，最佳現金持有量有三種分析模式，包括：成本分析模式、存貨分析模式和現金周轉模式。（３）應收賬款信用評級。應收賬款信用評價(jià)體系是評價(jià)和測定與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)的信用級次，應收賬款信用標準應依據企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定，根據具體的銷(xiāo)售行為、資金預算和市場(chǎng)環(huán)境等因素綜合評判。在信用體系中，通過(guò)對客戶(hù)詳細信息的描述，同樣可以對企業(yè)的管理成本、壞賬成本等進(jìn)行間接測評。（４）存貨的ＡＢＣ分類(lèi)法。當企業(yè)存貨的種類(lèi)多樣、價(jià)格差別大、存量多少有差別時(shí)，使用ＡＢＣ分類(lèi)法可以分清主次、抓住重點(diǎn)、區別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情況下，只對Ａ類(lèi)物資進(jìn)行最優(yōu)批量的控制。

　　４流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標

　　流動(dòng)資產(chǎn)的管理目標就是能夠以最合理的流動(dòng)資產(chǎn)配比和最低的成本來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉的需要。通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)管理來(lái)加速企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉和循環(huán)，不但能夠提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)的可持續發(fā)展和創(chuàng )造更多的企業(yè)價(jià)值。綜上所述，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，核心是對企業(yè)現金、應收賬款、存貨的管理，通過(guò)最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)配置，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)持續穩定發(fā)展和實(shí)現企業(yè)最大價(jià)值，因此，流動(dòng)資產(chǎn)管理前景值得得我們去探討和研究。

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