國有林場(chǎng)內部控制制度建設的論文

　　一、建立國有林場(chǎng)內部控制制度可采用的方法

　　1．會(huì )計控制

　　會(huì )計的職能是會(huì )計核算和會(huì )計監督。應建立健全財務(wù)管理制度;加強會(huì )計機構建設，按法律法規配備專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員;合理設置會(huì )計崗位，強化會(huì )計人員崗位責任制;規范會(huì )計基礎工作，加強會(huì )計檔案管理，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告處理程序，確保會(huì )計基礎管理、會(huì )計核算和財務(wù)會(huì )計報告編報有章可循，有據可依;提高會(huì )計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會(huì )計人員正確行使責權。

　　2．預算控制

　　強化經(jīng)濟活動(dòng)的預算約束，對預算編制、審批、執行、決算和績(jì)效評價(jià)實(shí)施有效控制;充分發(fā)揮事前計劃、事中控制、事后反饋的作用;嚴格按照預算批復的額度和規定開(kāi)支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。

　　3．單據控制

　　單據是單位經(jīng)濟行為的憑據，能夠反映單位經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規、真實(shí)、有效。應當根據國家有關(guān)規定和單位的經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內部管理制度中明確各項經(jīng)濟活動(dòng)所涉及的表單和票據，報銷(xiāo)憑證附公務(wù)卡支付結算憑證，杜絕僅憑一張發(fā)票報銷(xiāo)費用，大力推行轉賬支付結算。按規定使用和管理表單和票據，對填制、審核、歸檔、保管全環(huán)節全過(guò)程實(shí)行嚴格的控制和監督。

　　4．信息公開(kāi)

　　建立健全經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)信息內部公開(kāi)制度，確定信息內部公開(kāi)的內容、范圍、方式和程序。規范信息公開(kāi)流程，深化信息公開(kāi)內容，完善信息公開(kāi)基礎工作。

　　二、加強國有林場(chǎng)內部控制的措施

　　1．加強組織領(lǐng)導，發(fā)揮單位負責人對本單位內部控制的領(lǐng)導作用

　　內部控制建立包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面，而這兩個(gè)方面的內部控制建立都需要單位負責人統一領(lǐng)導和統一指揮。單位負責人要清楚地認識到內部控制活動(dòng)不僅僅是會(huì )計人員的控制活動(dòng)，也不僅僅是財務(wù)部門(mén)的控制活動(dòng)，而是整個(gè)單位范圍內所有相關(guān)工作人員和所有相關(guān)部門(mén)都要參與其中的控制活動(dòng)，由單位負責人統一領(lǐng)導和統一協(xié)調，并且以身作則，帶頭執行內部控制的要求。內部控制無(wú)論是建立還是執行都涉及到單位的全體工作人員和各個(gè)不同的部門(mén)，只有單位負責人重視和支持，才能實(shí)現內部控制的有效監督。

　　2．建立健全單位內部控制的工作機制

　　內部控制的核心在于制衡，制衡機制的設置是建立內部控制體系的核心內容。國有林場(chǎng)應當設置議事決策機制、崗位責任制、關(guān)鍵崗位輪崗機制等制衡機制，并確保經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督相互分離。根據本單位的實(shí)際情況和經(jīng)濟活動(dòng)特點(diǎn)科學(xué)設置內部控制關(guān)鍵崗位，以書(shū)面形式定義內部控制關(guān)鍵崗位的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責、崗位權力以及與其他崗位及外界的關(guān)系，實(shí)行內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對規模小、人員少不具備定期輪崗條件的采取專(zhuān)項審計等控制措施替代輪崗機制，確保關(guān)鍵崗位工作人員認真依法履行職責。

　　3．配備專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，加強專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)培訓

　　有效的內部控制體系是以關(guān)鍵崗位工作人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平為基礎的，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人才，再科學(xué)合理的制度設計都難以得到落實(shí)。把職業(yè)道德修養和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔任用內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的重要標準，加強工作人員業(yè)務(wù)培訓，使他們能及時(shí)、全面、準確地掌握國家有關(guān)法律法規政策，使單位經(jīng)濟活動(dòng)做到合法合規，確保資產(chǎn)安全，財務(wù)信息真實(shí)完整，提升單位公共服務(wù)效率和效果。

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