談?wù)勂髽I(yè)內部審計
在社會(huì )高速發(fā)展過(guò)程中，現代企業(yè)的內部審計工作范圍變得更廣，審計內容所要求的知識面也更寬，審計的政策導向更為嚴謹。
摘要：
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體系的不斷完善，現代企業(yè)制度得以逐步建立、發(fā)展。企業(yè)與企業(yè)之間的競爭日趨激烈，公司要想生存和長(cháng)足發(fā)展，必須加強內部審計。同時(shí)，審計工作的業(yè)務(wù)層次與水平的提高，是當前建立現代企業(yè)制度的必然要求。本文以?xún)炔繉徲嫷睦碚摓榛A，深入分析和探討我國企業(yè)現行的內部審計制度的不足及原因，并提出了加強我國企業(yè)內部審計的措施。
關(guān)鍵詞：
內部審計;企業(yè)制度;經(jīng)營(yíng)目標
1企業(yè)內部審計概述
從20世紀40年代起，隨著(zhù)企業(yè)管理的層級增加，現代企業(yè)規模的擴大和管理層經(jīng)濟責任的加重，企業(yè)內部審計制度應運而生，受托經(jīng)濟理論是其兩權分離下的理論基礎。內部審計制度起初主要是在涉及財務(wù)的領(lǐng)域開(kāi)展，并且主要負責對受托財務(wù)進(jìn)行監督和鑒證，其審計的目的也主要是為了查錯防弊。
但是，隨著(zhù)現代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部審計的業(yè)務(wù)范疇也得到了拓展，目前，內部審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)延伸到企業(yè)的金融風(fēng)險管理及企業(yè)內部的錯弊治理領(lǐng)域。內部審計已然成為現代企業(yè)防控有關(guān)風(fēng)險的重要管理手段，有助于防范企業(yè)內部風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標最大化。對內部審計的定義，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)認識。
第一，內部審計的終極目標是幫助企業(yè)實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，也就是增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，因此，現代企業(yè)內部審計的最終目的就是最大化地增加企業(yè)價(jià)值。
第二，企業(yè)的內部審計手段主要是保證和咨詢(xún)，所謂“保證”是為了機構的風(fēng)險管理、控制或治理而進(jìn)行評價(jià)，并客觀(guān)地審查證據的行為;而“咨詢(xún)”則是為企業(yè)提供建議及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)。第三，企業(yè)內部審計的工作范圍主要包括企業(yè)的風(fēng)險管理、內部的系統控制、結構治理等，強調用系統化、規范化的方法來(lái)評價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的相關(guān)行為。最后，企業(yè)內部審計人員需要以獨立性、客觀(guān)性的工作態(tài)度履行職責。“獨立性”要求企業(yè)內部審計人員在已經(jīng)確定的活動(dòng)范圍內在實(shí)施審計及報告審計時(shí)不可以受到任何因素的干擾。“客觀(guān)性”要求企業(yè)審計人員進(jìn)行審計工作時(shí)，秉持誠信原則，不應對任何方妥協(xié)。
2企業(yè)內部審計的作用
內部審計在現代化企業(yè)的運營(yíng)管理過(guò)程中變得越來(lái)越重要，甚至遠遠地超越了在定義初期設定的監督和鑒證功能。如今內部審計不僅僅具備了監督、控制職能，還包括了評價(jià)、咨詢(xún)職能等綜合性的管理職能。對現代企業(yè)而言，完善公司的治理結構是一項重要內容，要達到完善公司治理結構的目標就必須對公司開(kāi)展內部審計工作。
2.1內部審計在公司治理中能增加組織價(jià)值
現代化公司的治理核心是：持續性謀求更大的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢。內部審計要想通過(guò)一種特殊的形式融入組織管理鏈中，其治理的目標需要與公司一致，這就能促使內部審計構成現代化公司治理系統中的一個(gè)重要組成部分。內部審計的相關(guān)人員對企業(yè)的生存和長(cháng)足高效發(fā)展肩負重要使命�，F代化企業(yè)，通過(guò)內部審計人員的相關(guān)努力，可以為企業(yè)股東和管理層提供高效的服務(wù)。
2.2內部審計彌補了公司治理中監事會(huì )監督的不足
在現代化的公司治理中有一個(gè)最核心的問(wèn)題：要保證董事會(huì )、高級管理層、監事會(huì )三權制衡。但現實(shí)中太多審計失敗的案例，企業(yè)監事會(huì )的監督功能十分有限，我國大多企業(yè)的監事會(huì )與內部審計存在本質(zhì)上的區別。二者的出發(fā)點(diǎn)不同，監事會(huì )主要是維護股東和債權人的有關(guān)利益，而內部審計需要向所有利益相關(guān)者負責。
2.3企業(yè)的內部審計能夠讓一家公司的各部門(mén)協(xié)調高效運作
一般來(lái)說(shuō)，內部控制能夠保證公司治理的有效實(shí)施。以往內控評審是社會(huì )審計用來(lái)確定審計的重要參考和依托，來(lái)確定是否采用抽查法審計一家現代化的公司，目的是降低審計過(guò)程中的風(fēng)險和節約審計消耗。而內部審計作為內部控制的重要組成部分，是通過(guò)對企業(yè)內部的有效控制、監督和評價(jià)來(lái)實(shí)現公司治理的效果。
2.4內部審計有助于企業(yè)在審計過(guò)程中的風(fēng)險導向管理
如今，現代化的公司管理層已經(jīng)能夠有效地協(xié)調公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)各方面的關(guān)系，并且能夠有效地將經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理導向和企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)相聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想的核心之一是風(fēng)險導向管理，也就是提高企業(yè)內部與顧客之間的和諧程度，讓顧客滿(mǎn)意。最終是要將顧客的愿望轉化成企業(yè)、供應商、設計部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)的各種管理關(guān)系。
3我國企業(yè)內部審計發(fā)展現狀
縱觀(guān)我國的內部審計，近年來(lái)已然取得長(cháng)足的發(fā)展，但是仍然與國外知名的內部審計模式和成果存在較大的差距。首先，我國的內部審計專(zhuān)業(yè)人員儲備不足，水平參差不齊。其次，我國的內部審計行業(yè)地位和作用得不到各界的重視與認可。同時(shí)，現代化企業(yè)要順利開(kāi)展企業(yè)內部審計治理，仍然需要一個(gè)漫長(cháng)的過(guò)程。因此，這需要內部審計整個(gè)行業(yè)總結理論，提升水平、加強行業(yè)內部的交流合作。
3.1企業(yè)內部審計管理定位難，其難以發(fā)揮作用
如今，很多現代化企業(yè)的管理高層對自己企業(yè)內部審計的認識仍然不清不楚，雖然設立了企業(yè)的內部審計部門(mén)，但都只是為應付上級主管部門(mén)的檢查。簡(jiǎn)單拼湊人員，雖然設置了企業(yè)的內部審計部門(mén)，但缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才，審計人員也沒(méi)有足夠的權限。甚至有些企業(yè)只是為了讓公司“上等級”“裝門(mén)面”，內部審計部門(mén)形同虛設，根本沒(méi)有發(fā)揮其應有的功效。
3.2企業(yè)對內部審計不重視
調查發(fā)現，企業(yè)對于內部審計的重視度確實(shí)不夠，在對811家企業(yè)的調查中，發(fā)現有128家對內部審計制度不重視，占15.78%;有167家企業(yè)對審計投入經(jīng)費不足，占20.59%。而在125家央企中，有21家企業(yè)對內審不重視，8家企業(yè)審計費用不足;在790家省級企業(yè)中，有59家企業(yè)對內審不重視，96家企業(yè)審計費用不足。
4加強企業(yè)內部審計的措施
為了進(jìn)一步體現企業(yè)內部審計部門(mén)在其職能范圍內的重要性，充分維護內部審計機構的獨立性和權威性，需現代化企業(yè)將內部審計的局限性控制到最小，并且要能夠確保內部審計的結果受到企業(yè)的足夠重視，充分發(fā)揮內部審計的作用。
4.1借鑒國內外先進(jìn)做法
想要使企業(yè)內部審計工作更加有效，應選擇性地借鑒國外企業(yè)的有效做法，正所謂取長(cháng)補短。根據企業(yè)的結構設置合適的內部審計機構，可以在董事會(huì )下設立審計委員會(huì )和高級管理層，由董事會(huì )直接領(lǐng)導，定時(shí)向董事會(huì )匯報工作結果，并設立專(zhuān)業(yè)的小組組長(cháng)進(jìn)行負責。同時(shí)設立內部審計總部，其下設立各個(gè)分支機構，進(jìn)行垂直管理，使各個(gè)部門(mén)能夠客觀(guān)獨立地做出審計結果，結構框圖如下圖1所示。
4.2完善企業(yè)結構形式
內部審計機構的歸屬問(wèn)題，內部審計部門(mén)具體由誰(shuí)負責，這基本上決定了內部審計部門(mén)在組織進(jìn)行審計工作的過(guò)程中是否被賦予獨立性及權威性。審計工作最怕的就是一些高層越權操控內審，顯然這種做法很不利于內審的發(fā)展，針對這種情況，必須在企業(yè)建立比較系統的責任和權力分配制度，禁止越權行為。
4.3提高從業(yè)人員的素質(zhì)
在社會(huì )高速發(fā)展過(guò)程中，現代企業(yè)的內部審計工作范圍變得更廣，審計內容所要求的知識面也更寬，審計的政策導向更為嚴謹。其每一項無(wú)不對企業(yè)的內部審計從業(yè)人員提出了更加嚴苛的要求，其不僅要具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識，還要具有高效的學(xué)習新生事物的能力，更要具備主動(dòng)學(xué)習的意識。
5結語(yǔ)
本文著(zhù)眼于現代化企業(yè)的內部審計，深入地分析和總結了我國部分企業(yè)現行內部審計制度的不足及其原因，有針對性地提出了改進(jìn)意見(jiàn)。為了使內部審計在現代化的公司中發(fā)揮其應有的作用，企業(yè)內部審計人員要多學(xué)習國內外先進(jìn)的審計方法，還要充分認識到自身的不足和缺陷，加強自身的學(xué)習，在彌補差距的同時(shí)，更要時(shí)刻保持清醒的頭腦，了解當代的政策導向以及經(jīng)濟、社會(huì )、科學(xué)、人文地理等知識。此外，內部審計行業(yè)還要出臺相關(guān)規范，為企業(yè)謀求持續性的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢。
參考文獻：
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