財務(wù)稅收籌劃視角分析

　　稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟活動(dòng)，在財務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度有很多，在此僅對稅收籌劃應用結果的表現形式進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。那么，下面是小編為大家分享財務(wù)稅收籌劃視角分析，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　稅收籌劃在財務(wù)管理中的應用

　　稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟活動(dòng)，在財務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度有很多，在此僅對稅收籌劃應用結果的表現形式進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

　　1.通過(guò)延期納稅，實(shí)現財務(wù)利益。資金的時(shí)間價(jià)值是財務(wù)管理中必須考慮的重要岡素，而延期納稅直接體現了資金的時(shí)間價(jià)值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節中，在較長(cháng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內交納的稅款總額不變，只是由于適用會(huì )計政策的不同，各期交納稅款不同。根據會(huì )計準則和會(huì )計制度規定，企業(yè)采用的會(huì )計政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時(shí)所確定的成本應當隨該項存貨的耗用或銷(xiāo)售而結轉，由于會(huì )計核算中采用了存貨流轉的假設，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計價(jià)方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會(huì )產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類(lèi)似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數額不同，對當期的企業(yè)所得稅的數額有不同的影響。但從較長(cháng)時(shí)期看來(lái)，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個(gè)使用期限結束后，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現了相應的財務(wù)利益。另外，納稅人擁有延期納稅權，可直接利用延期納稅獲得財務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預見(jiàn)的事項或其他事件時(shí)如預見(jiàn)到可能出現財務(wù)困難局面時(shí)，可以依據稅收征管法提前辦理延期納稅的事項，甚至可以考慮在適當的期間內以交納稅收滯納金為代價(jià)的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏(yíng)得有利的局面和時(shí)間，來(lái)緩解當前財務(wù)困難的情況。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅負，實(shí)現財務(wù)利益。一是對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或對一些納稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，直接實(shí)現財務(wù)利益。如稅法規定企業(yè)對研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開(kāi)發(fā)費用比上年實(shí)際發(fā)生數增長(cháng)達到10%(含10%)以上(此處10%即是一個(gè)界點(diǎn))，其當年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費除按規定可以據實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額，增長(cháng)額未達到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費用如接近這一界點(diǎn)，應在財務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財務(wù)利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。

　　二是對經(jīng)營(yíng)、投資和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，間接獲得相應的財務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權益資金兩種。無(wú)論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險和享有的權益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進(jìn)而將直接影響企業(yè)當期的現金流量。再如稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發(fā)放現金股利，企業(yè)須支付一定數額的現金，股東須繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現金股利，可以增加營(yíng)運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

　　應注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動(dòng)，對企業(yè)的經(jīng)濟行為加以規范的基礎上，經(jīng)過(guò)精心的策劃，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理合法，財務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟活動(dòng)的多樣性和復雜性，企業(yè)應立足于企業(yè)內部和外部的現實(shí)情況，策劃適合自己的籌劃方案。

　　1.企業(yè)的財務(wù)利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關(guān)的財務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結果看，一般表現為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅收籌劃認識的“誤區”。應當注意的是，稅負高低只是一項財務(wù)指標，是稅收籌劃中考慮的重要內容，稅收籌劃作為一項中長(cháng)期的財務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當期利益和長(cháng)期利益，在某一經(jīng)營(yíng)期間內，交稅最少、稅負最低的業(yè)務(wù)組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現實(shí)的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展策略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配比。

　　2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務(wù)測算活動(dòng)。要求企業(yè)根據自身的實(shí)際情況，對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對一些經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的基礎和依據，建立相關(guān)的財務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡(jiǎn)化的原則或是忽略不計，籌劃結果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實(shí)施，并對實(shí)施過(guò)程中出現的各種情況進(jìn)行相應的分析、使稅收籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

　　3.稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性和經(jīng)濟性。在財務(wù)管理中，企業(yè)的項目決策可能會(huì )與幾個(gè)稅種相關(guān)聯(lián)，各稅種對財務(wù)的影響彼此相關(guān)，不能只注重某一納稅環(huán)節中個(gè)別稅種的稅負高低，要著(zhù)眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業(yè)的現實(shí)情況綜合考慮，對涉及的各稅種進(jìn)行相關(guān)的統籌，力爭取得最佳的財務(wù)收益。但這并不意味著(zhù)企業(yè)不考慮理財成本，對經(jīng)營(yíng)期間內涉及的所有稅種不分主次，統統都詳細的分析和籌劃。一般而言，對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)有較大影響且可籌劃性較高的稅種如流轉稅類(lèi)、所得稅類(lèi)和關(guān)稅等;而對于其他稅種，如房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅等財產(chǎn)和行為稅類(lèi)，籌劃效果可能并不明顯。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對財務(wù)的影響也不盡相同，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要根據實(shí)際的經(jīng)營(yíng)現實(shí)和項目決策的性質(zhì)，對企業(yè)財務(wù)狀況有較大影響的稅種可考慮其關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行精心籌劃，其他稅種只需正確計算繳納即可，使稅收籌劃符合經(jīng)濟性原則。

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