內部審計人員的資格審查與績(jì)效考核論文
摘要:內部審計起源于19世紀末。隨著(zhù)分權管理和多級控制成為企業(yè)的主要管理方式，越來(lái)越多的企業(yè)管理者開(kāi)始意識到，企業(yè)的發(fā)展需要有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)針對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)部門(mén)和管理機構的這則履行的情況進(jìn)行監察，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合規范、經(jīng)營(yíng)的目標得以順利實(shí)現。因此，企業(yè)的內部審計部門(mén)應運而生。在企業(yè)內部審計開(kāi)展的過(guò)程中，企業(yè)內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能對企業(yè)審計結果有著(zhù)極大的影響作用。本文通過(guò)對企業(yè)內部審計人員結構現狀的分析，對企業(yè)內部審計人員資格審查和績(jì)效考核的辦法進(jìn)行了簡(jiǎn)要的論述。
關(guān)鍵詞:內部審計;資格審查;績(jì)效考核
在對企業(yè)管理互動(dòng)客觀(guān)評價(jià)和審查的基礎上，企業(yè)的內部審計應運而生。企業(yè)的內部審計部門(mén)作為一個(gè)相對獨立的控制系統，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，其審計和監督的工作范疇逐漸擴大。審計人員在以評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎上，強化了企業(yè)的內部控制制度，內部審計工作監督和評價(jià)的優(yōu)越性也就越來(lái)越明顯。當前，隨著(zhù)中國特色社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的確立和不斷發(fā)展，中國的內部審計部門(mén)在企業(yè)中監督和評價(jià)的作用越來(lái)越突出。
一、企業(yè)內部審計人員機構現狀
我國審計機關(guān)成立于上個(gè)世紀80年代。至今，經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，審計工作在企業(yè)財政和稅務(wù)相關(guān)工作的監督和審查上的作用也日益明顯。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和經(jīng)濟全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)對審計工作的要求也越來(lái)越高。然而審計人員的知識基礎薄弱、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力有限的現狀制約著(zhù)我國企業(yè)內部審計制度的完善和審計工作的實(shí)施。據相關(guān)資料統計顯示，我國審計人員的構成普遍面臨著(zhù)專(zhuān)職人員占比過(guò)低、學(xué)歷水平偏低、知識結構單一的問(wèn)題。首先，隨著(zhù)我國企業(yè)內部審計機構的建立和內部審計制度的實(shí)行，內審工作在一定程度上起到了監督和客觀(guān)評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的作用。然而，由于我國內部審計起步較晚，制度和人員配置的發(fā)展都不完善，我國現有的內部審計人員多是由財務(wù)工作者和企業(yè)管理轉崗或兼職代行審計職責。相關(guān)數據顯示，我國企業(yè)內審專(zhuān)職人員所占比例不到70%，人員的配備也多以財會(huì )人員為主，造成了企業(yè)內部審計結構單一、審計能力偏弱等問(wèn)題出現。其次，在企業(yè)內部審計職能部門(mén)中，本科及以上學(xué)歷所占比例約在45%左右，專(zhuān)科及以下學(xué)歷人員仍是企業(yè)審計部門(mén)的構成主體。然而，審計工作對對審計人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計理論和實(shí)踐經(jīng)驗有著(zhù)很高的要求。審計人員接受教育程度對人員審計能力有著(zhù)很大程度的制約作用。
二、內部審計人員資格審查
(一)內部審計人員的定位
在企業(yè)根據自身內部審計的需要，加強對自身內部審計機構進(jìn)行組織和管理時(shí)，要通過(guò)對內部審計人員資格的審查來(lái)加強對審計工作的監督和指導。在內部審計人員管理過(guò)程中，第一步就是要明確內部審計人員的定位。企業(yè)要開(kāi)展科學(xué)有效的內部審計工作，就要配備具有一定資格的內部審計人員。審計人員同一般財務(wù)工作者不同，需要具備能夠履行其審計工作所需要的特定方向的專(zhuān)業(yè)知識、經(jīng)驗和技能。首先，審計人員要具備財務(wù)、審計、稅務(wù)、金融、管理、內控、風(fēng)險管理和法律、工程技術(shù)等多方面專(zhuān)業(yè)知識。其次，內部審計人員需要能夠根據企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業(yè)管理中內部審計人員要進(jìn)入生產(chǎn)一線(xiàn)同工人進(jìn)行溝通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過(guò)對于耗材和工作量的分析得出企業(yè)生產(chǎn)成本和日均產(chǎn)值，從而加強對于企業(yè)生產(chǎn)程度的了解。再次，內部審計人員需要具備企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的理論和實(shí)踐經(jīng)驗才能保證審計工作能夠貼合企業(yè)的實(shí)際，從而達到客觀(guān)有效的監督指導作用。在明確了內部審計工作人員職業(yè)定位需求的基礎上，企業(yè)要根據自身的實(shí)際，即審計人員專(zhuān)業(yè)性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的了解程度，一方面設置一定的行業(yè)準入門(mén)檻，另一方面加強對在職審計人員的后續教育，才能在人員的配備上保證企業(yè)的內部審計工作順利開(kāi)展并取得預期的監督與控制的效果。
(二)內部審計人員的能力要求
企業(yè)在內部審計工作中對審計人員的能力要求一般包括專(zhuān)業(yè)基礎知識、審計技術(shù)與技能、審計職業(yè)道德三個(gè)主要方面。首先，扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎知識是合格的審計人員的能力基礎。根據IIA所提出的內部審計人員能力框架的需求，內部審計人員知識結構的多元化和專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展方向才能夠滿(mǎn)足企業(yè)內部審計業(yè)務(wù)的需求。審計人員的專(zhuān)業(yè)知識結構不僅應包括會(huì )計學(xué)、財政學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法律學(xué)、工程等多方面的知識，還應具備對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的了解。在具備一定專(zhuān)業(yè)知識的基礎上，審計人員的職業(yè)能力才能夠得以發(fā)揮。其次，專(zhuān)業(yè)的審計技術(shù)是審計人員專(zhuān)業(yè)能力的主體。內部審計工作對審計人員專(zhuān)業(yè)技能與最新審計工具和知識對審計工作的開(kāi)展都有著(zhù)重要的影響。審計人員最新審計技能和工具的掌握和使用情況決定了審計人員是否能夠規范、高效地完成企業(yè)的內部審計工作。審計人員陳舊的審計方法和技術(shù)體系會(huì )對企業(yè)內部審計發(fā)揮應有的作用起到負面的影響，并有可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)運轉造成不肯逆轉的嚴重后果。再次，良好的職業(yè)道德是企業(yè)內部審計人員的整個(gè)工作流程中的'普遍約束力。內部審計是企業(yè)內部控制工作中重要的一環(huán)。為了保證內部審計工作的結果客觀(guān)、合理、公正，就要對在崗審計人員的職業(yè)道德情況進(jìn)行嚴格的審查，從社會(huì )責任、職業(yè)操守、正直誠信三個(gè)方面對進(jìn)行審計的工作人員進(jìn)行要求和規范，才能對審計工作從根源上起到約束的作用。
三、內部審計人員績(jì)效考核體系的構建
企業(yè)適應績(jì)效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創(chuàng )造更多的價(jià)值。根據審計部門(mén)的職能要求，企業(yè)通過(guò)對審計人員進(jìn)行績(jì)效考核對內部審計工作的順利進(jìn)行和審計職能的發(fā)揮都有著(zhù)重要的作用。
(一)設置科學(xué)合理的績(jì)效考核指標
在企業(yè)審計部門(mén)實(shí)施績(jì)效考核的過(guò)程中，首先要做到基于崗位職責的分析進(jìn)行考核指標的設置。不同的崗位其崗位職責也會(huì )有所差異，例如：風(fēng)險管理及內部控制崗負責指導、組織公司各部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，執行風(fēng)險控制和內控規范的測試和自評估，并制定重大風(fēng)險管理策略；而經(jīng)濟責任審計崗職責是按照干部管理權限，完成被審計單位企業(yè)負責人和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人的經(jīng)濟責任審計工作，包括：編制審計實(shí)施方案、收集審計資料、核實(shí)審計工作底稿、編制審計報告征求意見(jiàn)稿及進(jìn)行征求意見(jiàn)工作、下發(fā)審計決定和后續整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業(yè)在審計部門(mén)績(jì)效考核工作中要根據自身績(jì)效考核實(shí)施的實(shí)際過(guò)程制定相應的績(jì)效指標，不能照搬任何既定經(jīng)驗。內部審計部門(mén)的考核指標體系要根據其職能部門(mén)的責任，落實(shí)在審計資源、風(fēng)險評估、審計工作完成時(shí)間與質(zhì)量等方面，并做到有針對性的對企業(yè)的審計部門(mén)各個(gè)崗位的工作情況登記考核。內部審計的職能主要包括內部控制、風(fēng)險管理和公司的治理，審計部門(mén)的工作績(jì)效考評工作應根據部門(mén)內各個(gè)崗位的具體職能要求，從這三個(gè)方面進(jìn)行入手，才能達到對企業(yè)內部審計人員有效的績(jì)效考核。
(二)規范績(jì)效考試實(shí)施流程
在企業(yè)對審計部門(mén)實(shí)施績(jì)效考核管理過(guò)程中，在同審計部門(mén)員工進(jìn)行良好溝通的基礎上，根據審計人力資源的特點(diǎn)進(jìn)行直銷(xiāo)考核指標與計劃的制定，為高效的績(jì)效考核工作奠定制度上的基礎。同時(shí)，根據企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)戰略的方針政策，對審計部門(mén)員工的工作進(jìn)行深入的調查了解，并對審計工作實(shí)際執行中遇到的困難進(jìn)行及時(shí)的溝通，在保證企業(yè)審計工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，為審計部門(mén)績(jì)效考評工作提供必要的支持�？�(jì)效評價(jià)對于提高審計員工的專(zhuān)業(yè)技能、改正其工作中的缺點(diǎn)和不足以及保障企業(yè)審計部門(mén)整體績(jì)效工作改善的重要環(huán)節。因此，在審計部門(mén)績(jì)效考核的實(shí)施過(guò)程中，只有保障實(shí)施過(guò)程的規范化，才能確�？�(jì)效管理的切實(shí)有效的進(jìn)行。
(三)正確運用績(jì)效考核結果
績(jì)效考核的結果對于企業(yè)和審計員工個(gè)人來(lái)說(shuō)絕不僅僅只同工資和獎金掛鉤。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，績(jì)效考核的結果是企業(yè)評判審計人員專(zhuān)業(yè)知識、工作能力和工作態(tài)度的重要標準。對于企業(yè)整個(gè)內部審計工作都有著(zhù)重要的意義。企業(yè)可以有效地利用審計部門(mén)員工的工作績(jì)效考核結果，對內部審計整體工作進(jìn)程和工作質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步的提升。對于審計部門(mén)的員工來(lái)說(shuō)，績(jì)效考核的結果應同時(shí)和薪資、晉升、職位及培訓各個(gè)工作側面相關(guān)，為審計人員的后期發(fā)展和提升提供更多的機遇。重視考核結果在企業(yè)審計部門(mén)人力資源管理中的應用，才能更好的配合企業(yè)內部審計的工作，并進(jìn)一步提高審計結果的質(zhì)量。
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