信息化治理下醫院財務(wù)的內部控制

　　【摘要】 隨著(zhù)醫院內部對電子計算機數據處理技術(shù)的運用，各項治理工作都依托于信息治理系統來(lái)實(shí)現，由此導致醫院信息化治理中的財務(wù)風(fēng)險加大，因此，財務(wù)內部控制和風(fēng)險防范就越來(lái)越重要。本文結合醫院工作實(shí)際，從五個(gè)方面談到了在信息化治理下的醫院財務(wù)內部控制要點(diǎn)。

　　【關(guān)鍵詞】 信息化治理 醫院 內部控制

　　隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計算機數據處理技術(shù)在會(huì )計領(lǐng)域得到了廣泛的應用，會(huì )計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著(zhù)經(jīng)營(yíng)治理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對單位內部控制產(chǎn)生了深遠的影響，如何在信息化治理下進(jìn)行醫院財務(wù)內部控制，成為值得探討的題目。

　　醫院財務(wù)電算化信息系統由五部分組成：會(huì )計核算軟件系統，醫院信息治理系統，醫保信息治理系統，庫存物資治理系統，固定資產(chǎn)治理系統。

　　1、會(huì )計核算軟件系統與HIS的銜接控制

　�。�1）會(huì )計核算軟件系統中數據核算的起止時(shí)間應與HIS系統相一致。兩套系統的時(shí)間假如不一致，會(huì )導致收進(jìn)、支出等多個(gè)賬目無(wú)法核對，起止時(shí)間的一致是保證醫院財務(wù)內部控制的基礎工作，應予以足夠的重視。

　�。�2）按月核對門(mén)診收進(jìn)與HIS門(mén)診收進(jìn)統計數。日常工作中，有的單位由于當月所收款項繳款不及時(shí)，會(huì )計核算軟件系統的門(mén)診收進(jìn)與HIS門(mén)診收進(jìn)會(huì )不相等。醫院應設置專(zhuān)人查詢(xún)HIS系統中未結帳金額。同時(shí)對長(cháng)期未結帳收進(jìn)予以關(guān)注，防止收費員截流醫院收進(jìn)。重點(diǎn)檢查門(mén)診病人退費手續是否完備，退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否相符，所退金額與HIS的退費金額是否一致，對可疑的退費要詳查。

　�。�3）按月核對預交金總賬科目發(fā)生額與HIS系統預交金繳存統計數。醫院有關(guān)預交金的職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生，加強預交金的內部控制極其重要，一方面可防止住院處工作職員貪w舞弊，另一方面可幫助他們查找錄進(jìn)錯誤。

　�。�4）按月核對會(huì )計核算軟件系統住院收進(jìn)數與HIS住院收進(jìn)匯總數。核對應收在院病人醫療款賬目和HIS系統中的統計數，發(fā)現題目及時(shí)更正，保證住院收進(jìn)安全匯繳。

　　2、對“醫�！辟~目的內部控制

　　很多醫院都是醫保定點(diǎn)單位，天天都發(fā)生大量的醫保應收款，會(huì )計核算軟件系統應在“應收醫療款”下設“醫保應收款”二級明細科目，根據醫保性質(zhì)按人名設相應三級明細科目進(jìn)行核算，月終將上述科目的借貸方發(fā)生額相互核對并與醫保辦及時(shí)溝通，及時(shí)催要未返回醫保應收款。這樣，一方面可以檢查收費員有無(wú)虛列醫�；颊哔~目套取現金的行為，另一方面也核查會(huì )計核算軟件系統操縱職員有無(wú)錄進(jìn)錯誤。

　　3、加強收費票據的治理

　　醫院應設專(zhuān)人核銷(xiāo)門(mén)診收據的領(lǐng)用情況，核銷(xiāo)住院處收費職員繳款單所列的預交金起止號，防止利用虛列預交金、截留多退款的情況。審核交回作廢的張數是否齊全，有無(wú)漏交或截留收進(jìn)的情況。審核大小寫(xiě)金額是否正確，有無(wú)涂改情況等。   4、藥品核算的內部控制

　　藥品是醫院最重要的庫存物資，必須加強內部控制，應授權相關(guān)職員在規定的權限內辦理具體工作，其他部分只能查詢(xún)或使用，不得隨意錄進(jìn)或更改。物價(jià)部分負責按相關(guān)物價(jià)規定對藥品維護零售價(jià)，財務(wù)科重點(diǎn)審核供貨單位發(fā)票是否規范，進(jìn)庫手續是否齊全，金額是否正確，每月按照HIS系統的統計報表來(lái)進(jìn)行會(huì )計憑單的錄進(jìn)。月末應核對HIS系統藥品收進(jìn)與會(huì )計核算軟件系統的藥品收進(jìn)數是否相符;藥庫藥品每月進(jìn)庫數額與會(huì )計核算軟件系統應付賬款的相關(guān)金額數是否相符等。藥庫定期盤(pán)點(diǎn)，與財務(wù)賬目的相應余額進(jìn)行核對，認真履行盤(pán)點(diǎn)手續可以有效核查在藥品流轉過(guò)程中的差錯，出現公道范圍外的盈虧，應仔細核查。

　　5、庫存物資的內部控制

　　醫院的庫存物資種類(lèi)繁多，且使用頻率高、周轉速度快，應從請購、審批、采購、驗收、付款等方而加強內部控制。月末應對庫存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核對庫房治理軟件中的庫存物資余額與會(huì )計核算軟件系統的相關(guān)余額是否相符。

　　6、固定資產(chǎn)的內部控制

　　總務(wù)庫房、醫療器械庫房負責醫院固定資產(chǎn)的數目與金額治理，財務(wù)科對固定資產(chǎn)實(shí)行金額控制。北京市所屬的醫院都已經(jīng)同一按財政局要求使用了固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)治理信息系統，每購進(jìn)一臺固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)會(huì )計將該固定資產(chǎn)的分類(lèi)代碼編號、名稱(chēng)、規格刑號、取得日期、使用狀況、使用方向、金額、累計使用年限等項目錄進(jìn)信息系統做成固定資產(chǎn)卡片，形成基礎數據庫，在資產(chǎn)上貼唯一標識的條形碼，同時(shí)相關(guān)信息通過(guò)動(dòng)態(tài)系統時(shí)時(shí)上報財政局。每月固定資產(chǎn)會(huì )計打印固定資產(chǎn)明細賬，向財務(wù)科上報固定資產(chǎn)報表，財務(wù)科將報表金額與會(huì )計核算軟件系統的固定資產(chǎn)明細科目相核對，每年要保證至少一次固定資產(chǎn)清查，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

　　醫院信息化治理下的財務(wù)內部控制情況復雜，只有結合醫院實(shí)際，認真分析，有針對性的采取各種措施，才能保證醫院信息化治理系統正常、有效的運行，規避潛伏的財務(wù)風(fēng)險，保證國有資產(chǎn)的安全。

　　【參考文獻】

　　[1] 衛生部：醫療機構財務(wù)會(huì )計內部控制規定（試行）[Z].2006.

　　[2] 諸秀敏、張媛：影響醫院會(huì )計電算化進(jìn)程的深層次題目及對策[J].中國衛生經(jīng)濟，2007（7）.

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