淺析新三板上市對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策論文

　　現階段，我國的中小企業(yè)發(fā)展勢頭良好，但在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)還屬于弱勢力量，在發(fā)展的過(guò)程中會(huì )出現各種難題，比如融資。鑒于此，為了進(jìn)一步引導我國的中小企業(yè)的發(fā)展，在我國的基本經(jīng)濟制度上，“新三板”這一備案制度具有低門(mén)檻、不設財務(wù)指標的優(yōu)勢，可以提升中小企業(yè)的融資力量。與此同時(shí)，新三板與股票市場(chǎng)的各個(gè)板塊具有良好的連接，比如創(chuàng )業(yè)板、主板等，具有良好的流動(dòng)性，為企業(yè)提供良好的資本市場(chǎng)體系，可有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　一、“新三板”概述

　　所謂“新三板”市場(chǎng)，以前指的是針對中關(guān)村科技園區的轉讓報價(jià)系統，且針對非上市股份公司。目前，由于在“新三板”的掛牌企業(yè)中，都是高科技企業(yè)，與以往轉讓系統內的退市企業(yè)、NET系統掛牌公司不同，故而被稱(chēng)為“新三板”。目前，“新三板”已成為非上市股份有限公司股權交易平臺，主要服務(wù)于全國各地區的中小型企業(yè)。與舊三板相比，新三板的不同之處在途配對成交，目前設置為30°，若高于30°，則必須公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)雙方的信息。近年來(lái)，隨著(zhù)社會(huì )的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展良好，“新三板”掛牌公司不斷增多，國家出臺相關(guān)制度，且實(shí)行“無(wú)行業(yè)、地域、財務(wù)指標限制”的掛牌政策，有效保障中小企業(yè)的上市。在新三板審核中，采取“信息披露”內容，幫助企業(yè)實(shí)現管理規范化，讓企業(yè)得以良好發(fā)展。

　　二、新三板上市對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響

　　當前，新三板上市對中小企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生一定的影響，具體來(lái)講，主要表現在以下幾個(gè)方面。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)工作要求具有較高的規范性

　　對于中小企業(yè)而言，在準備新三板上市時(shí)，在財務(wù)工作的開(kāi)展中，應要求財務(wù)人員嚴格遵守相關(guān)會(huì )計準則，比如會(huì )計估計一貫性原則。但是，目前一些中小企業(yè)的財務(wù)工作規范性不夠，存在諸多問(wèn)題：

　�。�1）未嚴格遵守相關(guān)會(huì )計準則。比如對會(huì )計估計進(jìn)行隨意變換，與一貫性原則相違背；在折舊計提企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)，財務(wù)人員隨意變換，導致企業(yè)難以真實(shí)、準確地反映出真實(shí)水平；

　�。�2）財務(wù)處理欠缺規范。比如在財務(wù)方面，存在“內外不一”的幾個(gè)賬本，究其原因，主要是財務(wù)工作不嚴謹，欠缺規范性；在財務(wù)報表中，對于特殊事項的處理，重視度不夠等。

　�。ǘ�）具備持續的盈利能力

　　中小企業(yè)若想進(jìn)入資本市場(chǎng)，需要在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，具備持續的盈利能力。與主板市場(chǎng)相比，新三板雖未明確要求企業(yè)具有較高的盈利能力，但非常注重企業(yè)的成長(cháng)性。從該層面上來(lái)講，中小企業(yè)準備新三板上市時(shí)，需對自身的盈利情況進(jìn)行合理規劃。當前，中小企業(yè)在這方面的工作不夠重視：（1）缺乏明確的盈利規劃，不能吸引投資者的目光，影響企業(yè)未來(lái)盈利，甚至還會(huì )錯失發(fā)展機會(huì )，不利于企業(yè)的成長(cháng)；（2）盈利增長(cháng)持續性不強。受到多方面因素的影響，中小企業(yè)的運營(yíng)的過(guò)程中，盈利增長(cháng)的持續性不強，大多表現為上市前幾年盈利不太理想，當臨近上市時(shí)，才會(huì )“臨時(shí)抱佛腳”，沖刺業(yè)績(jì)指標，而投資者并不太看好此類(lèi)企業(yè)。

　�。ㄈ�）要求具備健全的內部控制

　　對于準備在新三板上市的中小企業(yè)，券商會(huì )進(jìn)行綜合考核，考核指標較多，內部控制機制其中一個(gè)重要的指標，究其原因，主要是企業(yè)內部控制貫穿于企業(yè)的各個(gè)方面，且要求企業(yè)具有較高的財務(wù)管理水平。就目前我國企業(yè)的內部控制機制來(lái)看，大型企業(yè)尚且處于嘗試階段，中小企業(yè)則更加欠缺�？v觀(guān)我國準備在新三板上市的中小企業(yè)，在內部控制機制上，還存在很多缺陷：

　�。�1）環(huán)境要素缺乏，比如缺乏相關(guān)的文化、規章制度等；

　�。�2）風(fēng)險控制能力不足，在評估、識別、管理風(fēng)險時(shí)，能力還有待提高；

　�。�3）內部監督制度與原有目標差距較大。

　　三、改進(jìn)新三板上市中小企業(yè)財務(wù)管理的具體措施

　　由上文分析可知，新三板上市對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作提出更高的要求。因此，中小企業(yè)需正視上述問(wèn)題，采取有效的措施予以改進(jìn)。

　�。ㄒ唬┮幏敦攧�(wù)管理工作

　　在財務(wù)管理方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導需加以重視，要求財務(wù)人員在日常工作中，嚴格遵守相關(guān)的會(huì )計準則，同時(shí)結合企業(yè)實(shí)際情況，制定規范的制度，促使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循。具體來(lái)講，需做好以下兩點(diǎn)：

　�。�1）在開(kāi)展財務(wù)管理工作時(shí)，應嚴格按照相關(guān)標準，對于工作中采用的會(huì )計計量方法、會(huì )計估計等，財務(wù)人員不可隨意變換。在折舊計提企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)，應結合企業(yè)自身實(shí)際情況，認真核實(shí)、確認，選擇合適的計量方法，保證財務(wù)管理工作的規范性。

　�。�2）在財務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)財務(wù)人員需保持嚴謹，不可敷衍了事。在處理企業(yè)賬務(wù)時(shí)，不能為了投機性需求去投機取巧，而是要不斷規范自身行為，在社會(huì )上樹(shù)立良好的形象，增強社會(huì )投資者的信心，進(jìn)而促使企業(yè)可以成功掛牌上市。

　�。ǘ�）制定合理的盈利規劃

　　在上文已經(jīng)提及，對于在新三板上市的中小企業(yè)來(lái)講，企業(yè)的成長(cháng)性非常重要。因此，要想成功掛牌上市，中小企業(yè)就需要結合當前市場(chǎng)情況，綜合考慮自身實(shí)際，制定合理的盈利規劃，確保自身具有持續性的盈利能力，進(jìn)而吸引投資者的目光，增加企業(yè)預期收益。中小企業(yè)要想具有持續性的盈利能力，需從財務(wù)管理的技術(shù)性角度入手。一方面，企業(yè)需開(kāi)展市場(chǎng)分析，同時(shí)結合企業(yè)規模等，盡早開(kāi)始規劃未來(lái)幾年的盈利計劃，以免在上市前才著(zhù)手準備，既會(huì )導致時(shí)間倉促，且說(shuō)服力不高。短期盈利可以反映出企業(yè)的兩個(gè)問(wèn)題：企業(yè)發(fā)展、盈利缺乏規劃；企業(yè)不重視盈利的持續性。由此可見(jiàn)，早期規劃企業(yè)盈利非常重要。另一方面，制定企業(yè)發(fā)展戰略。中小企業(yè)準備在新三板上市時(shí)，需要有明確的盈利規劃，它需要企業(yè)結合自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等因素，制定發(fā)展戰略，確保企業(yè)可以及時(shí)抓住發(fā)展機遇，提高自身的市場(chǎng)競爭力，讓企業(yè)具有良好的成長(cháng)性，同時(shí)向投資者展示自身的實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續、健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）完善企業(yè)內部控制

　　在企業(yè)的管理中，內部控制機制是一個(gè)非常重要的現代管理手段，可以進(jìn)一步規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提高財務(wù)管理水平。中小企業(yè)準備在新三板上市時(shí)，為了確保其具備足夠的資格，金融中介機構會(huì )詳盡地審查企業(yè)內部控制機制。鑒于此，企業(yè)需建立完善的內部控制機制。對于規模較小的企業(yè)來(lái)講，需要不斷深入研究?jì)炔靠刂茩C制，同時(shí)加強學(xué)習，最終建立符合自身特點(diǎn)的內部控制機制。第一，建立有效的內控環(huán)境因素。企業(yè)需結合自身的行業(yè)、企業(yè)精神等，建立企業(yè)文化，同時(shí)向員工宣講企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，促使員工具有良好的企業(yè)認同感、歸屬感。第二，建立合理的規章制度。企業(yè)需借鑒其他公司的有效規章制度，同時(shí)結合自身實(shí)際情況，建立合理的規章制度，讓員工嚴格遵守，確保財務(wù)管理工作的規范性。第三，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。企業(yè)需重視對風(fēng)險的控制，在項目建設前，需做好市場(chǎng)調查、項目評估等，同時(shí)盡量做到風(fēng)險的事前控制；在企業(yè)的決策中，不可盲目跟風(fēng)，而要做到穩重求快。在風(fēng)險控制中，應對風(fēng)險問(wèn)題做出快速反應。第四，在企業(yè)的內部控制中，需將其貫穿到日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，并且提高其執行能力；與此同時(shí)，還要重視內部監督制度的落實(shí)，保障企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。比如在企業(yè)的采購、資金流動(dòng)中，可以安全、規范；再比如在企業(yè)固定資產(chǎn)的管理、利潤分配等方面，均能做到合理、有效。如此一來(lái)，可以大大提高新三板上市企業(yè)的財務(wù)管理能力。

　　四、結束語(yǔ)

　　綜上所述，新三板越來(lái)越受到企業(yè)的追捧，尤其是中小型企業(yè)。但是，中小企業(yè)要想在新三板上市，財務(wù)管理工作面臨巨大的挑戰，比如財務(wù)工作要求具有較高的規范性、具備持續的盈利能力、要求具備健全的內部控制。鑒于此，中小企業(yè)在財務(wù)管理中，需要從以下三個(gè)方面著(zhù)手，即規范財務(wù)管理工作、制定合理的盈利規劃、完善企業(yè)內部控制，促使中小企業(yè)可以在新三板成功掛牌上市，進(jìn)而確保企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。

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