內部會(huì )計監督與控制機制問(wèn)題

【摘要】 單位會(huì )計監督與內控機制是內部管理的重要組成部分，其完善與否，直接影響到會(huì )計信息的質(zhì)量，進(jìn)而影響到單位經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，因而加強和完善單位會(huì )計監督與控制機制具有重要的現實(shí)意義。本文從單位負責人、財務(wù)內控管理、財會(huì )人員的綜合素質(zhì)、會(huì )計管理和內部審計五個(gè)方面談如何加強和完善單位內部會(huì )計監督與控制機制，以強化單位的內部管理。
　　【關(guān)鍵詞】會(huì )計監督 內控機制 思考
　　
　　單位內部會(huì )計監督與控制機制問(wèn)題，是個(gè)老話(huà)題，現又舊話(huà)重提，確有其必要，因為假賬、國有資產(chǎn)流失等等問(wèn)題在一些單位內部仍屢見(jiàn)不鮮，決非鳳毛麟角，究其原因很多，但會(huì )計監督與控制機制弱化則是主要因素之一�！稌�(huì )計法》第十二條規定：“各單位應當建立健全本單位內部會(huì )計監督制度”，這就清楚的告訴我們：一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位要在當今的環(huán)境中求生存發(fā)展，健全內控制度和加強會(huì )計監督職能是企業(yè)單位必須經(jīng)過(guò)的一道門(mén)檻，為保證單位目標的實(shí)現，必須不斷地健全內控制度，完善會(huì )計監督機制，只有這樣，才能做好會(huì )計工作，真正為管理者提供全面的高質(zhì)量的信息。
　　內部會(huì )計監督機制是單位為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律法規，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，控制風(fēng)險等目的而在單位內部建立的一系列管理方式，它包括單位負責人和財務(wù)、會(huì )計、審計各方面明確、相互制衡的監督機制。
　　內部控制是各項管理工作的基礎，管理科學(xué)必須以客觀(guān)真實(shí)的會(huì )計信息為依據，必須建立良好的會(huì )計工作基礎上，在內部控制中，由于控制環(huán)境是最基本的構成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。
　　
　　1.單位負責人是會(huì )計行為負責的主體
　　《會(huì )計法》第四條規定“單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責”，顯然，這一條就是告訴我們：任何會(huì )計主體都是結構性的有機主體，它并不是一個(gè)無(wú)意識的“電線(xiàn)桿子”立于社會(huì )，它如果能夠自身進(jìn)行主動(dòng)地監督，在自己的職責權限內按照工作程序法律要求辦事，就能減少人為因素的影響，只有這樣才能完善內部會(huì )計監督制度，理順會(huì )計工作關(guān)系，保證會(huì )計工作有序進(jìn)行，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生。
　　由于會(huì )計工作的法制性和廣泛的社會(huì )性，社會(huì )上所有的經(jīng)濟主體和從事人員的所有利益，毫無(wú)例外地都必須通過(guò)法定的會(huì )計核算、監督職能來(lái)實(shí)現，單位負責人有責任和義務(wù)建立健全單位的各項內控制度，實(shí)行權責明確，設置科學(xué)合理的組織機構，嚴格內部會(huì )計和審計制度，對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和崗位進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，從而建立起合理的激勵與約束機制，此外，根據會(huì )計工作涉及范圍廣泛，觸及到的人際關(guān)系和社會(huì )關(guān)系有較為敏感的特點(diǎn)，作為單位負責人要從大局出發(fā)，支持會(huì )計工作，并創(chuàng )造良好的工作環(huán)境，保障會(huì )計人員的合法權益，在了解其工作時(shí)，幫助會(huì )計人員解決工作中遇到的困難問(wèn)題，自覺(jué)帶頭維護國家財經(jīng)紀律，切實(shí)履行好法律賦予的職責，不得干預、阻撓會(huì )計機構和會(huì )計人員辦事的職責，更不能授意指揮、強令會(huì )計機構和會(huì )計人員違法違規操作，否則健全內控機制將是一句空話(huà)。
　　
　　2.按照規定的程序，強化財務(wù)內控管理
　　內控制度包括內部會(huì )計控制制度和財務(wù)管理制度，而財務(wù)與會(huì )計實(shí)屬兩種不同的活動(dòng)，他們應是相互聯(lián)系相互依賴(lài)，那么，什么是財務(wù)管理呢？財務(wù)管理就是組織單位資金運動(dòng)，處理資金運動(dòng)中所體現的經(jīng)濟關(guān)系——項目經(jīng)濟管理工作，只有通過(guò)對經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程的控制管理，才能確保單位資產(chǎn)的安全完整，要想實(shí)現這種有效的內控制度即將財務(wù)管理的重點(diǎn)由資金管理轉向財務(wù)會(huì )計監督，關(guān)鍵要提高內控制度的科學(xué)性，其實(shí)，內控制度內容極為豐富，涉及單位經(jīng)營(yíng)管理的所有方面，所有的環(huán)節，它是一個(gè)十分復雜的系統工程，不能靠人治，要用管理制度來(lái)規范管理者的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，實(shí)施對經(jīng)營(yíng)資金運動(dòng)過(guò)程中的控制，按照規定的程序來(lái)完成工作任務(wù)，接受規定的控制管理。如有計劃的籌集資金，提高資金使用效益，參與經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行事前控制，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行財務(wù)監督，按照規定正確處理好投資者、企業(yè)和職工之間關(guān)系等等，完成財務(wù)管理這個(gè)任務(wù)，就要從基本環(huán)節抓起，制定財務(wù)計劃，組織財務(wù)控制，開(kāi)展財務(wù)分析和財務(wù)信息反饋，實(shí)行財務(wù)考核等等，從而保證各個(gè)環(huán)節的銜接，保證經(jīng)濟活動(dòng)的連續性。3.財會(huì )人員的綜合素質(zhì)仍需進(jìn)一步提高
　　財會(huì )人員要真正擔當起內部控制的責任，則更新知識，提高操作能力就變得刻不容緩，科學(xué)的內控制度，是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節實(shí)施有效控制的制度，它大大突破了財務(wù)會(huì )計的范疇，大大超過(guò)了財務(wù)會(huì )計的知識領(lǐng)域，沒(méi)有相應的知識把持，內部控制不可能完全到位，這就要求財務(wù)管理者、財務(wù)人員有相應組織、指揮和協(xié)調工作的能力，以及業(yè)務(wù)理論能力，處理問(wèn)題能力，只有注重這些能力的培養，方能提高綜合性素質(zhì)。
　　
　　4.遵守合理的操作程序，規范會(huì )計管理
　　在經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，必須高度重視單位內部會(huì )計控制建設，要保證單位內部涉及會(huì )計工作的機制、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分來(lái)達到會(huì )計崗位按事設崗，按崗設人，人員精干，各司其職。
　　首先，會(huì )計崗位設置中應注意橫向與縱向關(guān)系上的相互牽制，相互監督，相互制約作用，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤，通過(guò)控制，防患于未然，保證會(huì )計記錄真實(shí)與完整，保證會(huì )計過(guò)程管理的有效措施，其次，按照客觀(guān)要求規定，把經(jīng)濟活動(dòng)中與會(huì )計有關(guān)的重復出現的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照一定程序處理好，規范好，因為會(huì )計核算工作是基礎，要避免會(huì )計工作手續不嚴，職責不清現象發(fā)生，務(wù)使單位的會(huì )計工作限期達到規范要求，第三，要提供真實(shí)可靠的會(huì )計信息作為反映單位經(jīng)濟活動(dòng)的記錄體系，主要有會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面說(shuō)明，并通過(guò)歸類(lèi)管理，逐步加工成有用會(huì )計信息，同時(shí)要加強手續控制、復核控制等，再加上規范的會(huì )計技術(shù)處理等措施，來(lái)確保會(huì )計信息質(zhì)量達到真實(shí)、及時(shí)和完整。
　　
　　5.強化內部監控，加強內部審計
　　建立內部審計制度有助于單位加強內部監督和管理，內部審計是由單位獨立于財會(huì )部門(mén)之外的專(zhuān)職審計人員進(jìn)行審計，主要是對本單位及其所屬部門(mén)的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性進(jìn)行內部審計監督。
　�。�1）規范審計行為，突出審計評價(jià)
　　內部審計是用來(lái)檢查、評價(jià)內部會(huì )計控制和內部管理控制是否健全有效的重要手段，是一種再控制和再監督，在實(shí)際工作中，大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策依賴(lài)于對經(jīng)濟活動(dòng)的執行及其結果的客觀(guān)檢查和評價(jià)等信息的反饋，因此要拓寬內部審計領(lǐng)域，規范審計行為，建立內部審計對企業(yè)估計報表的審簽制度，突出內部審計的評價(jià)職能，以適應現代企業(yè)管理的需求。
　�。�2）充分發(fā)揮內部審計的作用
　　內審機構和內審人員要積極參與單位經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程，要從單位實(shí)際出發(fā)，突出決策審計，經(jīng)濟效益審計，內部控制系統審計和經(jīng)濟責任審計等，充分發(fā)揮內部審計的作用。
　�。�3）做好后續審計，實(shí)施審計認定
　　內部審計管理應建立對審計事項的后續審計制度，對重要經(jīng)濟活動(dòng)，重大資產(chǎn)重組，經(jīng)營(yíng)結構調整實(shí)施跟蹤審計，通過(guò)后續審計，對其賬務(wù)處理的合規性與合法性進(jìn)行審計認定，以保證內部審計工作延續性和規范性。
　�。�4）改進(jìn)審計

【內部會(huì )計監督與控制機制問(wèn)題】相關(guān)文章：

內部會(huì )計控制問(wèn)題研究03-15

以會(huì )計信息監督為導向的內部會(huì )計控制研究03-24

企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及對策03-11

《內部會(huì )計控制規范》：:新形勢下加強單位內部會(huì )計監督的里程碑03-24

民營(yíng)企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題探討03-24

企業(yè)并購風(fēng)險形成機制與控制03-21

行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制的問(wèn)題11-20

試論內部會(huì )計控制03-20

浙江商業(yè)銀行的內部控制機制03-23