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中國石油企業(yè)實(shí)施“走出往”戰略探討
摘 要：隨著(zhù)中國石油企業(yè)“走出往”戰略的實(shí)施，中國石油企業(yè)在全球范圍內獲得油氣資源機會(huì )的同時(shí)，也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨更大的風(fēng)險。企業(yè)內部控制系統存在的目的在于對威脅其目標實(shí)現的風(fēng)險進(jìn)行治理。企業(yè)的內部控制能否發(fā)揮作用，關(guān)系到我國石油企業(yè)在國際石油合作領(lǐng)域能否有效規避風(fēng)險，獲得利益最大化的保證。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險治理；內部控制實(shí)踐；戰略；鑒戒
1 對風(fēng)險的熟悉與分類(lèi)治理
風(fēng)險作為不確定性，在任何公司和經(jīng)濟業(yè)務(wù)中無(wú)處不在。但是，正確熟悉風(fēng)險，并通過(guò)識別分類(lèi)是實(shí)施控制和治理的基礎。在對風(fēng)險的熟悉方面，SHELL公司概括了“4Ts”，即：承擔風(fēng)險（Take）、處理風(fēng)險（Treat）、轉移風(fēng)險（Transfer）、退出（Terminate）。他們以為：作為一個(gè)追求盈利的上市公司，首先要勇于承擔風(fēng)險，由于對于油氣行業(yè)，高風(fēng)險往往伴隨著(zhù)高收益；其次，熟悉到風(fēng)險后要組織應對措施。如進(jìn)進(jìn)某一新興市場(chǎng)風(fēng)險較大，盡量選擇與當地公司合資合作等；第三，盡量地向外部轉嫁風(fēng)險如對于部分風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)選擇貿易保險、項目融資等方式；最后是假如業(yè)務(wù)風(fēng)險經(jīng)過(guò)分析后大到一定程度，公司選擇退出所在地區或業(yè)務(wù)。
在風(fēng)險分類(lèi)治理上，SHELL公司通常要求對每一項風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，并建立了一套完整的風(fēng)險評估分類(lèi)方法。具體標準是按照風(fēng)險發(fā)生的概率和對公司可能造成的損失大小將風(fēng)險分為“嚴重不足”、“重大缺陷”等若干類(lèi)，然后根據不同種別選擇應對措施。在SHELL公司內部，每個(gè)員工都有兩本手冊，所謂的“綠皮書(shū)”與“紅皮書(shū)”。綠皮書(shū)是公司每個(gè)崗位的職責和執業(yè)標準、工作范圍以及相應授權或權限。 “紅皮書(shū)”（Risk Policy and Guidelines）即公司整體風(fēng)險控制制度與操縱指引。具體說(shuō)明了包括業(yè)務(wù)控制事業(yè)（Business Control Incident，BCI）、自我評估（Self—Appraisal）、內部和外部獨立審計等完整的公司內部風(fēng)險控制制度。
2 風(fēng)險控制的組織落實(shí)與制度保障
設計一套嚴密的組織和治理制度對于控制風(fēng)險至關(guān)重要�？傮w上看，國際石油公司對十分注重財務(wù)部分和審計部分在內部控制方面的協(xié)同作用。
日常的內部控制治理、執行工作由財務(wù)部分組織實(shí)施。SHELL公司在全球的財務(wù)職員多達8000人左右，占總人數的7％。除了財務(wù)職員，其在各業(yè)務(wù)板塊和下屬公司審計底層分支機構都設立了授權不等的內部控制職員�？梢哉f(shuō)是縱向到底，橫向到邊，所有的經(jīng)濟活動(dòng)全部都有財務(wù)職員有組織地進(jìn)行控制。
同時(shí)，考慮到內部控制涉及的范圍和業(yè)務(wù)復雜程度，SHELL公司十分重視審計、法律等部分的保障作用。公司專(zhuān)門(mén)設立了一個(gè)合規部（Compliance Department）具體負責設定遵守外部法律法規應具備的職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)行為標準等。同時(shí)十分明確地提出了“保障（Assurance）”的概念。團體審計委員會(huì )是內部控制體系中起保障作用的最高機構。另外，公司還設有業(yè)務(wù)保障委員會(huì )（Business Assurance Committee，BAC），BAC在全球每一個(gè)業(yè)務(wù)或地區設一名具體負責執行業(yè)務(wù)保障的職員（全球約300人）。BAC的主要責任包括：①形成完整的內部保障計劃并監視計劃的執行；②基于自我評價(jià)體系（Self—Appraisal）和內外部獨立審計工作，確保風(fēng)險出現時(shí)采取適當措施；③負責形成年度內部控制情況回顧的報告、內控系統有效性報告，并提出相應建議。這些多層的組織設置及保障體系，以及垂直的業(yè)務(wù)領(lǐng)導在控制公司風(fēng)險方面好似設置了多到防線(xiàn)。
3 公司內部控制的一些措施和方法
幾個(gè)國際性石油公司在內部控制方面的做法基本都包括如下幾個(gè)方面：
�。�1）高度集中的財務(wù)治理。在加強財務(wù)治理的內部控制方面，SHELL公司的基本做法包括①資金的集中治理。采取多種措施，通過(guò)與國際性銀行的合作，把分散在全球100多個(gè)國家的資金全部集中治理。在時(shí)點(diǎn)、時(shí)間、幣種各不相同的情況下，進(jìn)行如此高效率的資金集中治理是相當成功的。②通過(guò)ERP系統的實(shí)施，保證了業(yè)務(wù)流程的標準化與會(huì )計核算方法的規范性，進(jìn)步了效率。③充分利用預算治理作為內部控制的重要工具。由于預算是自上而下，并且由公司整體戰略業(yè)務(wù)規劃駕馭，控制預算在很大程度上減少了預算外因素的發(fā)生。 （2）分級授權。公司的授權主要通過(guò)總部對各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)理授權，再到對各地區公司首席代表進(jìn)行層層授權，明確指示各地區公司首席代表對本地業(yè)務(wù)的內部控制治理負責。這樣做一是傳遞壓力，二是便于責任落實(shí)，三是減少了團體本身的風(fēng)險。
�。�3）建立內部自我評價(jià)體系（Self—Appraisal）。在內部自我評價(jià)體系方面，SHELL公司規定各個(gè)層次的主要崗位責任人，包括各地區首席代表在內，需要定期通過(guò)Web方式的公司“保障收集工具（Assurance Collection Tool，ACT）”層層上報“內部控制保障書(shū)（Assurance Letter）”。這些內部控制保障書(shū)終極由團體審計委員會(huì )審閱，同時(shí)成為向外部審計師提供有關(guān)證據的支持文件。
�。�4）業(yè)務(wù)控制事件（Business Control Incident）治理。業(yè)務(wù)控制事件（Business Control Incident）與自我評價(jià)體系都是SHELL公司內部控制制度的組本錢(qián)分。公司內部要求對發(fā)生下列情況的必須上報團體總部：業(yè)務(wù)控制體系由于其他因素發(fā)生重要改變、可以避免其他團體成員發(fā)生的教訓或案例、有引起更大損失威脅的事件、嚴重影響公司聲譽(yù)的事件、由于員工欺詐或賄賂等行為導致貿易活動(dòng)***終止的事件等等。BCI的實(shí)質(zhì)是不斷總結、學(xué)習、交流，實(shí)施補救措施，以進(jìn)一步進(jìn)步公司風(fēng)險治理和內部控制的水平。
4 SHELL公司實(shí)踐對我國石油企業(yè)“走出往”戰略的鑒戒
實(shí)施“走出往”戰略后，中國石油企業(yè)同樣開(kāi)始面臨全球范圍內的政治、經(jīng)濟風(fēng)險，面臨更加復雜、激烈的競爭環(huán)境。因此，建立健全風(fēng)險治理與內部控制體系，顯得迫切需要。目前中國石油企業(yè)在風(fēng)險治理與內部控制方面固然也建立了相應制度，但與國際性石油公司的成熟經(jīng)驗相比，只能是剛剛起步。尤其是在風(fēng)險評估、分類(lèi)治理、組織機構、職員保障等方面，有很多需要鑒戒SHELL公司的方面。
�。�1）海外資金集中治理方面。要實(shí)現海外資金的集中治理，進(jìn)步資金運營(yíng)效率，要充分利用國際性金融機構（比如渣打銀行）成熟的全球電子銀行平臺，位中國石油企業(yè)的海外資金集中治理提供系統支持。
�。�2）根據中國石油企業(yè)目前業(yè)務(wù)拓展的國家，鑒戒SHELL公司的風(fēng)險評估與分類(lèi)方法，充分考慮各資源國的政治、經(jīng)濟、自然環(huán)境等因素，建立中國石油企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險評估與分類(lèi)方法。
�。�3）盡快建立風(fēng)險治理與內部控制組織機構。按照層層授權的原則，建立公司內部自上而下的風(fēng)險治理與內部控制組織機構。同時(shí)，通過(guò)各種手段，確保組織機構內部溝通、信息反饋的暢通。對于每一級責任人，都必須報告基于本崗位對風(fēng)險治理與內部控制、HSE、執行總部規定的財務(wù)政策等方面的承諾與執行情況。
�。�4）制定風(fēng)險應對措施。既然風(fēng)險作為不確定性，在任何公司和經(jīng)濟業(yè)務(wù)中無(wú)處不在。因此，在對風(fēng)險進(jìn)行評估與分類(lèi)治理的基礎上，必須制定相應風(fēng)險的應對措施，并對員工進(jìn)行相應的培訓，使每一個(gè)員工在海外工作時(shí)，進(jìn)步自身防范風(fēng)險的意識。培訓可以采用SHELL公司BCI類(lèi)似的方法，進(jìn)行案例分析。
參考文獻
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