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中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理研究論文
1引言
鐵路作為國民經(jīng)濟的大動(dòng)脈，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展具有特殊的作用，因此國家對于鐵路的建設尤為重視。在第十二屆全國人民代表大會(huì )三次會(huì )議上，國務(wù)院總理作政府的工作報告中指出，今年中央預算內投資增加到4776億元，并強調在2015年，中國鐵路投資要保持在8000億元以上，新投產(chǎn)里程8000千米以上。2014年，中央政府扎實(shí)推動(dòng)重點(diǎn)改革，鐵路、電力、油氣、通信等領(lǐng)域對外合作取得重要成果。在基礎設施建設領(lǐng)域，中國新建鐵路投產(chǎn)里程8427千米，高速鐵路運營(yíng)里程達1.6萬(wàn)千米，占世界的60%以上。未來(lái)幾年，中央政府將以用好鐵路發(fā)展基金為抓手，深化鐵路投融資改革。隨著(zhù)鐵路市場(chǎng)化改革的不斷深入，鐵路企業(yè)作為獨立的企業(yè)法人進(jìn)入市場(chǎng)參與競爭。目前，鐵路企業(yè)面臨的主要問(wèn)題就是資金的短缺。負債率高、資金斷鏈、預算不足等問(wèn)題嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強鐵路企業(yè)的資金管理尤為重要。對于鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何吸取以往經(jīng)驗教訓，做好資金的預算和調控，如何減少成本、提高資金的使用效率，如何進(jìn)一步加強、完善資金的運轉和管理，是鐵路企業(yè)亟須考慮的問(wèn)題。
2中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理現狀
2.1我國鐵路貨幣資金管理模式
一般來(lái)說(shuō)，我國貨幣資金管理主要分為五種模式———統收統支模式、撥付備用金模式、結算中心模式、內部銀行模式和財務(wù)公司模式。目前，我國鐵路貨幣資金管理模式采用的是資金結算中心模式。資金結算中心是在集團內部成立，根據集團財務(wù)管理和控制的需要，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機構。其根本目的是為企業(yè)集團的整體和長(cháng)遠利益服務(wù)。它常設立于財務(wù)部門(mén)內，是一個(gè)獨立運行的職能機構。該模式有利于實(shí)現集團資金的歸集和監督管控、提高資金整體利用效率、改善資金流動(dòng)性以及優(yōu)化資金結構等。
2.2貨幣資金管理中的內部控制
隨著(zhù)鐵路建設需求的不斷擴大，鐵路資金短缺的情況日益嚴重，在這種情況下，結算中心保障資金安全、充分發(fā)揮資金效益的特點(diǎn)尤為突出。鐵道結算中心風(fēng)險控制已形成了以鐵道結算中心內部稽核、鐵道結算中心各結算所交叉互換檢查、鐵路內部審計、外部中介機構審計的多重監督體系。這些多方位、多層次的監督，使得結算中心內控體系不斷得到完善，內部監督管理機制不斷健全。但在鐵路企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，我們不難看出鐵路在資金管理中出現的種種問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現都阻礙了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。
3中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理出現的問(wèn)題
3.1內部環(huán)境不完善
(1)相關(guān)制度不健全。雖說(shuō)鐵路行業(yè)已經(jīng)在內部控制、預算管理、賬戶(hù)管理等方面對鐵路給予了規范，但仍有某些制度不是很健全，譬如內部管理監督考核制度、建設單位資金管理制度、授權批準制度等都存在一定漏洞。(2)財會(huì )人員工作積極性不高。國有企業(yè)因為本身制度的關(guān)系，任何人只要擁有了在鐵路部門(mén)的一個(gè)職位就像擁有了一個(gè)鐵飯碗。長(cháng)此以往，一些財會(huì )人員就會(huì )出現工作懈怠、有章不循的情況。
3.2風(fēng)險評估系統存在漏洞
由于長(cháng)期以來(lái)鐵道部負責企業(yè)的工作業(yè)務(wù)，風(fēng)險也歸鐵道部承擔，因此改革后鐵路運輸企業(yè)缺乏對風(fēng)險的評估和防范意識。這幾年隨著(zhù)鐵路大規模的發(fā)展和改革，給這些企業(yè)帶來(lái)了潛在的財務(wù)風(fēng)險隱患。這些財務(wù)問(wèn)題隨著(zhù)時(shí)間的推移逐漸暴露在公眾的視野中。雖說(shuō)鐵路企業(yè)在市場(chǎng)化改革后取得了很大的進(jìn)步，但是企業(yè)的國有化性質(zhì)依然沒(méi)變，其經(jīng)營(yíng)理念早已根深蒂固的埋在企業(yè)的文化中。有些領(lǐng)導還未意識到這些財務(wù)問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險，一味追求利潤最大化，忽略了對于潛在風(fēng)險的評估和防范。
3.3沒(méi)有形成有效的資金控制措施
控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現的政策和程序，涉及的資金控制措施主要包括會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制以及預算控制等方面。其中，預算控制對于鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越重要。對鐵路建設進(jìn)行全面的預算管理可以對掌握的各種資源進(jìn)行最大化利用，提高資金的利用率，減輕對剩余資金造成的浪費。通過(guò)對以往鐵路建設調查討論，發(fā)現很多鐵路建設資金長(cháng)期滯留在賬戶(hù)里，而這些資金正是因為預算不夠準確導致的。由此可見(jiàn)，鐵路建設預算的編制只停留在表面，缺乏科學(xué)性。
3.4信息流通速度慢，難以共享
(1)鐵路企業(yè)的組織結構相對一般企業(yè)而言要復雜得多。復雜的組織結構形式?jīng)Q定了構成整個(gè)鐵路行業(yè)的各成員企業(yè)分布的地域范圍非常廣泛，而經(jīng)濟環(huán)境、銀行政策的調整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹等因素都會(huì )對鐵路資金結算機構的經(jīng)營(yíng)造成不同程度的影響。若鐵路企業(yè)對外部環(huán)境不利變化反應滯后，缺乏及時(shí)的應變能力，容易在資金管理環(huán)節出現風(fēng)險。(2)鐵路企業(yè)在內部控制過(guò)程中積累了許多有價(jià)值的監督信息，而這些信息大多只在領(lǐng)導、監督部門(mén)和被監督部門(mén)之間進(jìn)行傳遞，對于其他部門(mén)的員工來(lái)說(shuō)，很難全面、真實(shí)地了解相關(guān)信息，這對鐵路貨幣資金的管理是十分不利的。
3.5資金監督評價(jià)體系不健全
對鐵路建設物資的管理監督不嚴格。鐵路建設會(huì )涉及大量的建材，這些建材的質(zhì)量牽系著(zhù)群眾的生命安全，而一些建設單位往往會(huì )對數量巨大的采購資金動(dòng)歪腦筋。鐵路建設因為自有的管理賬戶(hù)分散的弊端，管理部門(mén)不能及時(shí)掌握資金的動(dòng)向，導致給采購者創(chuàng )造機會(huì )采購價(jià)格和質(zhì)量不成正比的建材并從中獲利。
4關(guān)于加強鐵路企業(yè)貨幣資金管理的若干建議
4.1完善資金管理的內部控制制度
完善內部控制制度的細則和操作流程，縮小控制資金風(fēng)險�？茖W(xué)的建立適合鐵路建設的內部控制制度，以滿(mǎn)足鐵路經(jīng)濟長(cháng)遠發(fā)展和監督的要求，從制度上達到管理價(jià)值和效益最大化的建設目的。同時(shí)對建設中的薄弱環(huán)節進(jìn)行風(fēng)險評估，向管理層提出科學(xué)化、人本化和規范化的建議。
4.2切實(shí)落實(shí)全面預算管理制度
通過(guò)準確的預算，可以更加科學(xué)的籌集和使用資金。合理統籌資金的使用情況，一方面可以加速資金周轉，另一方面通過(guò)科學(xué)規劃調劑滯留資金，可以降低不必要的融資成本，減少貸款的次數，提高鐵路資金整體效益。對鐵路施工單位進(jìn)行預算監控不僅讓施工工作變得有條有理，也在很大程度上增加了資金的管控能力，有效確保項目的順利實(shí)施。
4.3提高風(fēng)險防范意識
隨著(zhù)鐵路投資規模的不斷擴大，市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險增多，鐵路相關(guān)企業(yè)必須提高風(fēng)險防范意識。對于企業(yè)中的各種資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)要做好詳盡的變動(dòng)記錄處理;對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行規范的管理，建立風(fēng)險預警系統，對將來(lái)可能會(huì )發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預防;同時(shí)注重自身累積的債務(wù)問(wèn)題，與有關(guān)部門(mén)進(jìn)行積極的交流和溝通，盡量縮減債務(wù)的擴大，減少債務(wù)所帶來(lái)的風(fēng)險。
4.4充分調動(dòng)財務(wù)人員的積極性
資金管理是一項綜合的系統工程，必須和部門(mén)協(xié)同配合。所以在日常工作中，企業(yè)要充分調動(dòng)財務(wù)人員的積極性。對于嚴格執行規章制度的，應該給予一定的物質(zhì)或者精神表?yè)P，對于違規違章的，要給予一定的處分;加強職業(yè)培訓，實(shí)施關(guān)鍵崗位輪換制度;拓展職員的升職空間，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。
4.5鐵路建設物資和資金的持續跟蹤
加大對資金運用的督查力度，通過(guò)定期或不定期監督檢查，評價(jià)每個(gè)單位資金管理存在的問(wèn)題和風(fēng)險。建立責任追究制度，建設單位對施工單位的資金流向進(jìn)行檢查核對，規避應收賬款、資金支付等資金風(fēng)險。核對中出現的問(wèn)題要及時(shí)記錄備案，立即要求下屬部門(mén)進(jìn)行整改，追究到每筆資金流出的負責人。只有建立完善的監督檢查制度，才會(huì )對建設單位產(chǎn)生較為深遠的積極影響。
5結論
總之，隨著(zhù)鐵路企業(yè)的改革和信息化手段的提升，鐵路企業(yè)集團資金管理模式也趨于多樣化，鐵路企業(yè)應當研究建立一套符合自身管理要求的資金管理模式，真正實(shí)現集團企業(yè)集中管理和監控，提升集團企業(yè)資金管理的科學(xué)性。通過(guò)確保資金安全、充分發(fā)揮資金集中管理的規模效益，獲取更大的資金收益，使鐵路企業(yè)正常、更有效率的運作，最大限度地提高企業(yè)的利潤。在財務(wù)管理工作邁上新臺階的同時(shí)，鐵路企業(yè)也應為落實(shí)國家相關(guān)政策、防范風(fēng)險、保障國家金融秩序作出應有的貢獻。
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