互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代企業(yè)內部控制適應性研究

　　國外較為經(jīng)典的是 ASB 對內部控制的定義。1972 年，美國準則委員會(huì )(ASB)所做的《審計準則公告》，該公告循著(zhù)《證券交易法》的路線(xiàn)進(jìn)行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實(shí)施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。

　　摘要：文章從信息技術(shù)對企業(yè)內部控制要素的影響著(zhù)手，分析了企業(yè)內部控制制度面臨著(zhù)各方面的沖擊和風(fēng)險，內部控制呈現出新特點(diǎn)。為了迎接網(wǎng)絡(luò )環(huán)境帶來(lái)的挑戰，企業(yè)內部控制必須做出相應的完善和改革，探討內部控制系統設計策略，以期達到充分利用信息技術(shù)來(lái)提高內部控制質(zhì)量的目的。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+;內部控制;研究

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”是以互聯(lián)網(wǎng)為主的新一代信息技術(shù)(包括移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數據等)在經(jīng)濟、社會(huì )生活各部門(mén)的擴散、應用與深度融合的過(guò)程，這將對人類(lèi)經(jīng)濟社會(huì )產(chǎn)生巨大、深遠而廣泛的影響。“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)是傳統產(chǎn)業(yè)的在線(xiàn)化、數據化。這種業(yè)務(wù)模式改變了以往僅僅封閉在某個(gè)部門(mén)或企業(yè)內部的傳統模式，可以隨時(shí)在產(chǎn)業(yè)上下游、協(xié)作主體之間以最低的成本流動(dòng)和交換。

　　隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展和廣泛應用，企業(yè)內部控制制度范圍和控制重點(diǎn)也必然發(fā)生變化，構成了網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下內部控制的特殊形式，互聯(lián)網(wǎng)下的生產(chǎn)必然將大量控制程序、控制指標、控制方法設置在網(wǎng)上進(jìn)行監控，企業(yè)面臨的機遇與風(fēng)險劇增，內部控制的環(huán)境、風(fēng)險、信息溝通、活動(dòng)、監督體系所面臨的控制基礎正在發(fā)生根本性的變化，因此互聯(lián)網(wǎng)下的內部控制的好壞，將直接影響企業(yè)的運行與發(fā)展。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代對內部控制的影響

　　(1)高科技對人力資源素質(zhì)的挑戰。“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代不斷追求IT技術(shù)在更多領(lǐng)域的擴大和應用，企業(yè)商業(yè)理念從產(chǎn)品和技術(shù)為中心轉向以市場(chǎng)為重心，表現在組織形態(tài)上，生產(chǎn)小型化、智能化、專(zhuān)業(yè)化特征日益突出，傳統企業(yè)與信息產(chǎn)業(yè)相對接，重構企業(yè)內部控制系統，讓資源更好的適應現代產(chǎn)業(yè)的需要，更好的滿(mǎn)足“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計劃戰略的需要。

　　(2)開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò )平臺帶來(lái)高風(fēng)險的評估結果。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，由于企業(yè)與外部信息產(chǎn)業(yè)合作方形成組織間網(wǎng)絡(luò )開(kāi)放的系統，使企業(yè)的運營(yíng)環(huán)境發(fā)生了改變，一方面提升了管理控制的效率和效果，同時(shí)也帶來(lái)了相應的風(fēng)險，因此，如何從風(fēng)險評估角度設計互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的控制需要我們重點(diǎn)探討。

　　(3)網(wǎng)絡(luò )環(huán)境增加了控制活動(dòng)的難度。由于網(wǎng)絡(luò )環(huán)境具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，在這個(gè)環(huán)境中， 不僅改變了企業(yè)的組織結構、責任與權利的分配，而且使企業(yè)從封閉走向開(kāi)放，企業(yè)的運作模式發(fā)生了很大的改變，速度、靈活性、響應能力成為評價(jià)企業(yè)的重點(diǎn)，一切信息在理論上都是可以被訪(fǎng)問(wèn)到的。網(wǎng)絡(luò )下的企業(yè)信息系統很有可能遭受非法訪(fǎng)問(wèn)或者病毒的侵擾，而且內部人非法訪(fǎng)問(wèn)成功的機會(huì )也很高，一旦發(fā)生將造成巨大的損失。在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，人與人之間的直接接觸大大減少，網(wǎng)絡(luò )世界的無(wú)形性和匿名性對人的心理造成了一定的影響，使有些人誤認為借助網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行為非作歹不容易被抓住，從而就可能降低了犯罪的心理閾值。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代內部控制設置對策

　　(1)充分利用便利的信息溝通平臺。在信息化平臺上，外部信息的引入，激發(fā)管理人員考慮市場(chǎng)環(huán)境和宏觀(guān)經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)業(yè)績(jì)和財務(wù)狀況的影響。在內部會(huì )計信息網(wǎng)將企業(yè)的財務(wù)人員和機構緊密地聯(lián)結在一起，高層經(jīng)理的決策指令可被準確、快速、詳細地傳達給下一級的執行人員，高層經(jīng)理也可從網(wǎng)絡(luò )上了解決策執行的過(guò)程及結果，避免了人為信息傳遞滯后造成的損失。網(wǎng)絡(luò )也使不同的職能部門(mén)之間的信息交換更加方便，并能為決策者提供決策參考模型，減輕決策人收集信息和建立決策模型的煩惱。

　　(2)加強企業(yè)對內部控制的認知。內部控制的制定、執行都離不開(kāi)管理當局的態(tài)度，都離不開(kāi)他們的經(jīng)營(yíng)思想和理念。管理當局必須重視內部控制，從思想上認識到它的作用，更新觀(guān)念，提高認識，走出誤區，首先走出“控制就是牽制”的誤區，確立現代控制觀(guān)念，其次走出“控制越緊越好”的誤區，防止高度集權、僵化運作、效率低下，然后走出“放任自流”的誤區，防止目標不明、責任不清，最后走出“控制就是處罰”的誤區，防止以處罰代替控制，在實(shí)際行動(dòng)中貫徹內部控制政策、措施和程序。只有這樣才能使企業(yè)由上而下共同深入地了解內部控制、才會(huì )有助于內部控制得到充分的發(fā)揮，從而推動(dòng)我國企業(yè)內部控制健康發(fā)展。

　　(3)加強組織機構和職責體系的控制。為防止非法用戶(hù)竊取機密信息和非授權用戶(hù)越權操作數據，在系統的客戶(hù)端和服務(wù)器之間傳輸的所有數據都進(jìn)行兩層加密。這就要求企業(yè)在選擇內部會(huì )計控制軟件時(shí)主要軟件的安全性能;其次要制定和實(shí)施安全管理措施，企業(yè)應按照會(huì )計電算化的要求按“責、權、利”相結合的基本管理原則，建立健全和實(shí)施會(huì )計電算化崗位責任制度、安全日志制度以及通過(guò)設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來(lái)保障會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性同時(shí)要加強會(huì )計人員的信息安全培訓，提高信息安全意識，防止由于工作疏忽所造成的信息安全事故發(fā)生，國家適時(shí)進(jìn)行社會(huì )立法和法律保障，使企業(yè)在計算機信息安全工作中有法可依。

　　參考文獻：

　　[1] 李亦男，《網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下的內部會(huì )計控制的研究》，《大觀(guān)周刊》，2011，(31)

　　[2] 程新生，公司治理、內部會(huì )計控制、組織結構互動(dòng)關(guān)系研究，《會(huì )計研究》，2009，(4)

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