鐵路內部審計現場(chǎng)的質(zhì)量控制

　　【摘要】加強鐵路內部審計現場(chǎng)的質(zhì)量控制，可以有效降低鐵路企業(yè)審計過(guò)程中存在的風(fēng)險，可以提高審計的質(zhì)量，也可以保證鐵路企業(yè)更加穩定的運行。鐵路內部審計現場(chǎng)的質(zhì)量控制需要從審計程序的合法性、審計結果的可靠性以及審計報告的建設性三個(gè)方面入手，需要設定審計現場(chǎng)質(zhì)量控制的目標，還要結合實(shí)際優(yōu)化審計內容，針對審計中存在的問(wèn)題找到相應的解決對策，這樣才能保證審計工作達到預期的效果。

　　【關(guān)鍵字】鐵路;質(zhì)量控制;內部審計

　　審計現場(chǎng)的質(zhì)量控制工作是鐵路行業(yè)一項重要的工作，審計組織需要在現場(chǎng)對審計人員操作的規范性進(jìn)行約束，還要提高審計的效率，加強風(fēng)險防范意識，保證審計的質(zhì)量，提高鐵路內部審計的效率以及質(zhì)量。鐵路內部審計的項目很多，而且是由相關(guān)人員通過(guò)立項調查、現場(chǎng)審計、復核、后續審計等步驟實(shí)現的。鐵路內部審計中現場(chǎng)審計是一項重點(diǎn)工作，而且還需要對審計現場(chǎng)加強質(zhì)量控制，需要相關(guān)人員做好取證、計量以及制定報告等工作，這些工作都需要在現場(chǎng)完成。加強審計現場(chǎng)質(zhì)量控制，可以保證審計任務(wù)盡快完成，下面筆者對鐵路內部審計現場(chǎng)的質(zhì)量控制工作進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

　　一、鐵路內部審計現場(chǎng)質(zhì)量控制的目標

　　1、審計程序的合法性

　　現場(chǎng)審計的過(guò)程中，一定要保證審計程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計流程時(shí)一定要參考相關(guān)法律、法規以及行業(yè)準則的要求。鐵路內部現場(chǎng)審計的程序要符合《審計法》、《鐵路審計規定》、《鐵路審計程序實(shí)施細則》等要求，還要按照相關(guān)內部審計準則制定審計標準，如果現場(chǎng)審計的程序未經(jīng)合法批準，則失去了法律意義，而且是無(wú)效的，審計質(zhì)量也是不合格的。

　　在現場(chǎng)審計的過(guò)程中，針對某個(gè)具體的審計項目，審計程序要符合鐵道部制定的相關(guān)工作準確。審計工作規則可以根據不同鐵路單位的實(shí)際情況制定，審計方案是對具體審計程序以及時(shí)間的安排，在制定時(shí)要結合歷年審計結果以及以往經(jīng)驗，內部審計要突出重點(diǎn)，還要提高效率，降低審計風(fēng)險。

　　2、審計結果的可靠性

　　鐵路內部審計的結果需要保證可靠性，這一要求并不是針對審計結果的準確性，而是要求將審計的風(fēng)險降到最低。在審計的過(guò)程中，審計結果會(huì )受到審計人員業(yè)務(wù)能力、信息準確性。審計深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計結果存在誤差是在所難免的，但是制定審計結構可靠性這一目標，可以達到審計現場(chǎng)質(zhì)量控制的目的。

　　為了實(shí)現這一目標，要保證審計范圍的全面性、審計問(wèn)題的真實(shí)性以及審計取證的可靠性。由于鐵路單位組織機構比較復雜，審計任務(wù)涉及的部門(mén)布局多，一定要保證相關(guān)部門(mén)都在審計的范圍內，才能保證審計結果不存在遺漏問(wèn)題。審計問(wèn)題的真實(shí)性主要是指保證審計問(wèn)題定性的準確性，問(wèn)題的表述要盡量詳實(shí)，審計結果的處理要得當。審計取證的可靠性，是指取證必須真實(shí)反映出審計事項的客觀(guān)內容，審計人員一定要按照相關(guān)流程進(jìn)行審計，而且還要證明審計查證過(guò)程符合相關(guān)要求。

　　3、審計報告的建設性

　　鐵路內部審計報告要具有建設性，這才能達到實(shí)施審計的最終目的。審計報告是在現場(chǎng)生成的，審計人員通過(guò)交流與交換意見(jiàn)，要在審計報告的基礎上做出審計決定。在審計現場(chǎng)，還要對被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況、管理環(huán)境以及財務(wù)狀況進(jìn)行綜合考慮，要對鐵路行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行披露，還要提出具有針對性的審計建議，這樣才能從根本上解決問(wèn)題。

　　二、鐵路內部審計現場(chǎng)質(zhì)量控制的內容

　　1、現場(chǎng)的掌控

　　根據目前鐵路審計的實(shí)際狀況，審計組長(cháng)到達現場(chǎng)后，要根據被審計單位的匯報材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀(guān)上進(jìn)一步了解被審計單位的組織結構、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營(yíng)形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點(diǎn)，結合審計方案，分析可能產(chǎn)生違紀違法問(wèn)題的重點(diǎn)環(huán)節，修正審計重點(diǎn)及相應內容。根據需要要求被審計單位提供會(huì )議記錄，分析決策機構決策的科學(xué)性和效益性，分析有無(wú)集體違法違紀行為。

　　2、資源的配置

　　在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級審計人員的作用，充分考慮審計組每個(gè)成員的特長(cháng)，分配其適當的審計任務(wù)。受審資源要求被審計單位對提供資料的全面性、合法性、真實(shí)性作出承諾;目前鐵路內部審計專(zhuān)用審計程序已經(jīng)開(kāi)始推廣使用，但需要注意審計程序取數的正確性。

　　3、信息溝通

　　在審計現場(chǎng)，審計人員的作業(yè)是相對獨立的，彼此按照各自方案確定的分工進(jìn)行審計。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構成一個(gè)統一的整體。這就需要組長(cháng)或主審來(lái)組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計組內部溝通主要是采取召開(kāi)碰頭會(huì )、組長(cháng)個(gè)別溝通、成員之間隨時(shí)交流等形式。

　　4、現場(chǎng)復核

　　現場(chǎng)復核作為一種控制手段，涉及對有關(guān)風(fēng)險點(diǎn)的控制，對于保證審計質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習慣和時(shí)間限制，現場(chǎng)復核的重要性往往被忽略，現場(chǎng)復核流于形式，有的甚至取消了現場(chǎng)復核環(huán)節，應當引起鐵路各級審計部門(mén)的重視。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，現場(chǎng)審計是鐵路內部審計的重要內容，為了降低審計的風(fēng)險，比較加強審計現場(chǎng)的質(zhì)量控制，要對審計程序、審計人員的操作進(jìn)行規范管理，還要保證審計程序的合法性，審計結果的可靠性以及審計報告的建設性，針對被審單位存在的問(wèn)題，要提出具有針對性的建議，這樣才能使鐵路行業(yè)更加安全、穩定的運行，才能保證我國的交通運輸更加順暢�？傊�，一定要把控審計現場(chǎng)的質(zhì)量，才能提高審計工作的質(zhì)量。

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