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汽車(chē)銷(xiāo)售稅收籌劃與財務(wù)風(fēng)險控制論文

時(shí)間:2024-07-10 10:13:42 財務(wù)稅收 我要投稿

汽車(chē)銷(xiāo)售稅收籌劃與財務(wù)風(fēng)險控制論文

  摘要:面對日益激烈的汽車(chē)行業(yè),汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)如果想要在當中獲得優(yōu)勢,其銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃和風(fēng)險控制就相對重要,企業(yè)應該考慮到權銷(xiāo)售環(huán)節的長(cháng)期發(fā)展,在遵守國家規定的前提下,制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)方案和商務(wù)決策,選定好銷(xiāo)售方式,從而使稅收成本降低,有效的避免稅務(wù)風(fēng)險,最終使經(jīng)濟效益最大化。汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的主要稅種為消費稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅,其能夠利用對稅法條款的研究,發(fā)現稅收籌劃的突破口,理清業(yè)務(wù)流程,規范內控細節,更好的完成稅收籌劃。

汽車(chē)銷(xiāo)售稅收籌劃與財務(wù)風(fēng)險控制論文

  關(guān)鍵詞:汽車(chē);銷(xiāo)售環(huán)節;稅收籌劃;財務(wù)風(fēng)險控制

  一、汽車(chē)銷(xiāo)售過(guò)程的稅收結構

  本文所研究的汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃與風(fēng)險控制,以汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售模式為主,包括制造商與專(zhuān)賣(mài)店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當前,我國汽車(chē)銷(xiāo)售模式主要包括專(zhuān)賣(mài)店、汽車(chē)超市、交易市場(chǎng)三大類(lèi)型。其中,汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店由汽車(chē)制造商授權建立,通過(guò)簽訂合同,專(zhuān)賣(mài)店獲取汽車(chē)制造商特定品牌的經(jīng)營(yíng)權,開(kāi)展營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。模式中,汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店不論是建設,還是管理、營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù),都應該按照汽車(chē)制造商的要求進(jìn)行,具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結構,稅收籌劃以汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節為鏈條,包括制造商環(huán)節、銷(xiāo)售公司環(huán)節及專(zhuān)賣(mài)店環(huán)節,重點(diǎn)把控消費稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

  二、銷(xiāo)售環(huán)節中稅收籌劃的重要性

  汽車(chē)行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè),同時(shí)還有著(zhù)經(jīng)濟效應,能夠推動(dòng)全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展,其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當前,我國的汽車(chē)市場(chǎng)仍處于需求旺盛的階段,開(kāi)展專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售方式,為的就是使自身的市場(chǎng)份額增大,通過(guò)鋪設銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)及專(zhuān)賣(mài)店,汽車(chē)制造商實(shí)現了地域擴張,能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專(zhuān)賣(mài)店的銷(xiāo)售情況制定決策,是提高制造商競爭力的重要手段。汽車(chē)行業(yè)的競爭隨著(zhù)專(zhuān)賣(mài)店數量的增長(cháng)而日益激烈。大部分的汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店都存在著(zhù)較大的稅務(wù)風(fēng)險,其原因是地區之間及地區專(zhuān)賣(mài)店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收檢查的過(guò)程中,對汽車(chē)制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑,其覺(jué)得一些商務(wù)決策沒(méi)有遵守有關(guān)稅收法律法規,同時(shí)還發(fā)現部分汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店存在違法行為。汽車(chē)制造商不僅要強化利潤獲取能力,為長(cháng)期發(fā)展提供基礎,也要不斷強化內部管理,實(shí)現真正的可持續發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險,汽車(chē)制造商應該先科學(xué)的對稅收進(jìn)行籌劃,再建立商務(wù)決策和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店設計的銷(xiāo)售方案。其中設計銷(xiāo)售方案是汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節中的重中之重。由此以來(lái),不僅能夠使汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售環(huán)節中的成本最小化,獲得更大的節稅利益,還可以根據稅收籌劃調整業(yè)務(wù)流程,以長(cháng)期目標為基礎,避免為實(shí)現短期利益的最大化而損害了長(cháng)遠利益,嚴防短期行為。因此,現代汽車(chē)生產(chǎn)商及銷(xiāo)售商在構建稅務(wù)籌劃辦法時(shí),應當首先以合法性為基礎,設計合法、合規的銷(xiāo)售方案,籌劃涉稅營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節,在將稅務(wù)風(fēng)險控制到最低的同時(shí)實(shí)現企業(yè)利潤最大化,促使可持續發(fā)展。

  三、銷(xiāo)售環(huán)節稅收籌劃方案研究和風(fēng)險點(diǎn)控制

  (一)消費稅的稅收籌劃

  按照國家消費稅暫行條例的規定,“在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規定的消費品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅消費品)的單位和個(gè)人,為消費稅的納稅義務(wù)人,應當依照本條例繳納消費稅!逼(chē)行業(yè)里乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)屬于此規定重點(diǎn)應稅消費品,應在生產(chǎn)環(huán)節中納稅。

  (二)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

  增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉稅,其與汽車(chē)制造商和經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售活動(dòng)有著(zhù)緊密關(guān)系。增值稅和營(yíng)業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常有交集,會(huì )有混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為等情況出現,并且混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營(yíng)業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

  1、利用混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為開(kāi)展稅收籌劃

  當前,我國稅法規定,混合銷(xiāo)售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應由企業(yè)年銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額所占比重確定,且企業(yè)年銷(xiāo)售額及營(yíng)業(yè)額所占比例也決定了營(yíng)銷(xiāo)涉稅具體涉及增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。當前我國汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商都是一般納稅人,業(yè)務(wù)處理中一般以汽車(chē)銷(xiāo)售與維修服務(wù)為主,因此,當涉及混合銷(xiāo)售,通常會(huì )按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)方式利用的過(guò)程中,汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性,嚴密關(guān)注銷(xiāo)售行為是否能夠被判定為混合銷(xiāo)售或者兼營(yíng)。在兼營(yíng)活動(dòng)的處理中,若企業(yè)無(wú)法將單據、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理,稅務(wù)機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷(xiāo)售,極有可能面臨處罰,并補繳增值稅。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

  2、利用減少應納稅額開(kāi)展稅收籌劃

  面對競爭越來(lái)越激烈的市場(chǎng),汽車(chē)制造商通過(guò)各種途徑激勵汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售自己品牌的汽車(chē),目的就是維持或擴大所擁有的市場(chǎng)份額;汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店采用多種營(yíng)銷(xiāo)途徑從而抓中消費者的眼球,促進(jìn)產(chǎn)品的推銷(xiāo)。稅法中各銷(xiāo)售方式都有其特有的計征增值稅的規定,汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店在銷(xiāo)售方式上都具備自主選擇權,從而能夠通過(guò)不同的銷(xiāo)售方式開(kāi)展稅收籌劃。汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的營(yíng)銷(xiāo)途徑較復雜,包括積分換禮品、買(mǎi)一送一等等。不同的營(yíng)銷(xiāo)途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷(xiāo)售需控制的風(fēng)險點(diǎn)是,將銷(xiāo)售額和折扣額抵減的同時(shí),減小銷(xiāo)售額需要掌控定價(jià)的尺度,若稅務(wù)機關(guān)指出價(jià)格過(guò)低,那么稅務(wù)機關(guān)將有權核定銷(xiāo)售額。

  綜上所述,企業(yè)在選定營(yíng)銷(xiāo)途徑之前,不能急于求成,需要具體了解稅法的有關(guān)規定,健全銷(xiāo)售環(huán)節的業(yè)務(wù)手續,選定最優(yōu)的科學(xué)銷(xiāo)售途徑,使稅收成本最小化,降低稅務(wù)風(fēng)險,使得經(jīng)濟效益最大化。

  參考文獻:

  [1]殷曉霞.汽車(chē)行業(yè)稅務(wù)籌劃思路[J].會(huì )計師,2010(11)

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