民營(yíng)高等院校財務(wù)內部控制的不足和提升建議論文

　　相信大家都經(jīng)常接觸到作文吧，特別是有嚴密的邏輯性的議論文，議論文又叫說(shuō)理文，是一種剖析事物，論述事理，發(fā)表意見(jiàn)，提出主張的文體。那么什么樣的議論文才是好的呢？下面是小編為大家整理的民營(yíng)高等院校財務(wù)內部控制的不足和提升建議論文，希望能夠幫助到大家。

　　摘要：內控是當今社會(huì )各類(lèi)企業(yè)和事業(yè)單位都不得不重視的話(huà)題，內控水平?jīng)Q定了一個(gè)單位的管理水平甚至安全。對于民營(yíng)高校來(lái)說(shuō)，內控一定程度上是區別于競爭對手的主要方式。本文以實(shí)際高校的調研為基礎，闡述了民營(yíng)高校經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內控風(fēng)險問(wèn)題及其來(lái)源，并根據不同的問(wèn)題來(lái)源針對性的提出各類(lèi)問(wèn)題的解決方案，即提出加強內控的三環(huán)管理，人控、機控加監管審查。

　　關(guān)鍵詞：民營(yíng)高校；財務(wù)內控；人機協(xié)調；

　　一、民營(yíng)高校加強財務(wù)內部控制建設的重要作用

　　國家的最高戰略指向，所有的營(yíng)利性及非營(yíng)利性組織，在組織生產(chǎn)活動(dòng)的過(guò)程中，逐步由改革開(kāi)放后的粗放型發(fā)展轉向高標準、高要求、高質(zhì)量地發(fā)展方向。區別于政府主辦的國辦院校，民營(yíng)院校目前呈現出蓬勃發(fā)展的勢頭。民營(yíng)院校在資金投入，前沿學(xué)科發(fā)展及協(xié)調優(yōu)勢資源方面較國立院校有著(zhù)顯著(zhù)的優(yōu)勢。一方面，民營(yíng)院校必然也承擔著(zhù)培養人才的重要作用，另一方面，民營(yíng)院校也經(jīng)受著(zhù)生存與發(fā)展的兩個(gè)癥結考驗，在風(fēng)險管控方面較之國立院校有著(zhù)更高的警覺(jué)性。

　　所有的風(fēng)險都來(lái)自于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的監控口在財務(wù)建設。財務(wù)在識別風(fēng)險與應對風(fēng)險方面起著(zhù)不可替代的作用。之所以這樣說(shuō)，是因為財務(wù)是民營(yíng)院校經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核算與評價(jià)過(guò)程，對業(yè)務(wù)運轉起著(zhù)天然的監督和反饋作用。一個(gè)好的財務(wù)機構，對于業(yè)務(wù)的運轉進(jìn)行適時(shí)、恰當的記錄，財務(wù)數據也就是經(jīng)營(yíng)好壞的晴雨表。一個(gè)不稱(chēng)職的財務(wù)機構，對于業(yè)務(wù)的反饋往往是滯后的，麻木的，甚至財務(wù)數據對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到了反向作用。由此可見(jiàn)，對于財務(wù)的管控，是加強經(jīng)營(yíng)環(huán)節神經(jīng)敏感性的活動(dòng)，對于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，起著(zhù)不可估量的重大作用。

　　民營(yíng)高校類(lèi)別組織，由于資金投入大，資源占用多，影響人員廣，其對風(fēng)險的把控較之其他行業(yè)需要投入更多的精力，所以加強財務(wù)內部控制來(lái)說(shuō)，就須擺在極其重要的位置進(jìn)行看待。

　　二、民營(yíng)高校財務(wù)內部控制存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┱�策關(guān)注度少

　　很多行業(yè)普遍存在的問(wèn)題，在民營(yíng)高校也屢見(jiàn)不鮮。民營(yíng)院校經(jīng)營(yíng)過(guò)程，風(fēng)險一方面來(lái)自于自身的管理水平，一方面來(lái)自于不滿(mǎn)足國家的戰略調控。近幾年，隨著(zhù)社會(huì )環(huán)境的不斷變化，國家不斷出臺各類(lèi)調控措施來(lái)提升各類(lèi)企業(yè)的管理水平，涉及經(jīng)管方面的政策層出不窮。財務(wù)行業(yè)，本就是需要不斷跟隨政策的指引，及時(shí)地調整管理方法。但是，實(shí)際業(yè)務(wù)中，人員埋頭苦干不理時(shí)事的情況普遍存在。一方面，財務(wù)人員日常性瑣碎工作量大，另一方面，民營(yíng)高校對于財務(wù)人員的培養也明顯不足。這就意味著(zhù)，國家的政策在民營(yíng)高校執行時(shí)受阻，從而造成兩方面的大風(fēng)險。一方面，不滿(mǎn)足國家的管控要求，被處罰風(fēng)險的加大。另一方面，不關(guān)注國家的資源補貼，優(yōu)惠政策沒(méi)有得到落實(shí)，在同行業(yè)競爭中有可能會(huì )喪失良機。

　�。ǘ�）財務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊

　　財務(wù)人員素質(zhì)這是老生常談的話(huà)題，財務(wù)人員本身是需要不斷學(xué)習的，而民營(yíng)院校對財務(wù)人員的重視程度顯然是靠后的。財務(wù)人員的素質(zhì)常常依賴(lài)于財務(wù)人員自身的積極性。這顯然是很考驗人性的，投入和產(chǎn)出不成比例時(shí)，財務(wù)人員的素質(zhì)提升相對而言極其緩慢。我們看到了財務(wù)軟件最基本的工具在中國社會(huì )普遍應用了二十多年后，很多民營(yíng)高校財務(wù)還在手工記賬。生產(chǎn)工具的落后，要求財務(wù)人員效率提高，這是顯然的矛盾。而現在我們提倡加強財務(wù)內控來(lái)說(shuō)，財務(wù)人員需要大踏步的適應社會(huì )的要求，能力提升不能落于空談。

　�。ㄈ�）約束機制不健全

　　財務(wù)內控，重點(diǎn)在控�？氐姆绞皆谖覀冋{研的高校中，基本以人控為主。人控對于控制的效果來(lái)說(shuō)，差強人意。內控的約束機制是內控的核心組件，人控作為約束機制的主要方式，顯然不夠。人處理事務(wù)時(shí)，雖然邏輯性很強，但是不可避免受到人情往來(lái)的影響，不能做到時(shí)刻不偏不倚。所以，人控往往是控制的必要補充，而不能是約束機制的全部組成。另一方面，民營(yíng)高校對財務(wù)內控的認識不足，沒(méi)有將財務(wù)內控提升至應有的高度重視。財務(wù)內控更多是對業(yè)務(wù)的跟蹤控制，在失去約束制度的條件下，民營(yíng)高校的運行活動(dòng)時(shí)常處于不確定的風(fēng)險之中。比如學(xué)校的招生工作，是否有虛假宣傳，虛報費用，招待費用超標等事項。學(xué)校的教學(xué)工作，教學(xué)質(zhì)量流于表面，還是相關(guān)的管控措施能夠實(shí)施到位，沒(méi)有內控機制的約束，一切活動(dòng)都有耗散而亂的趨勢。從這點(diǎn)上看，民營(yíng)高校的高層管理應該對約束機制保持高度的警惕。

　�。ㄋ模┍O管不到位，處罰力度低

　　不管任何形式的內控機制，總會(huì )出現實(shí)際控制效果與控制要求不符的情況。財務(wù)內控一方面建立約束條件，一方面理清業(yè)務(wù)運行。當二者出現不一致時(shí)，警示和懲處都是不可缺少的管控手段�？蘸翱谔枌τ诩訌妰瓤貋�(lái)說(shuō)，沒(méi)有實(shí)際效果。加強內控，一方面要執行定期和不定期多種形式的審計程序，對于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面展開(kāi)實(shí)際調查。另一方面，監管效果一定程度上依賴(lài)于實(shí)際懲處措施。類(lèi)似于交通管控一樣，如果沒(méi)有合理的懲罰方法，人們對于約束的重視將化為烏有。在以人控為主的管控方式下，民營(yíng)高校的財務(wù)內控往往浮于形式，制度常常被人為破壞，監管的頻率和力度都受到人的影響，相關(guān)的制度措施執行不到位，這種問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。

　　三、民營(yíng)高校加強財務(wù)內部控制的對策建議

　�。ㄒ唬┘訌娬�策學(xué)習便捷性

　　承前所述，我們了解到政策對于民營(yíng)高校的經(jīng)營(yíng)有著(zhù)重要的指導作用，我們的風(fēng)險往往來(lái)自于對下政策的不了解。這種情況下，輕則受到國家監管機構的處罰，影響民營(yíng)高校的聲譽(yù)；重則受到相關(guān)調查處理，甚至關(guān)門(mén)整理的處罰，對于民營(yíng)高校將是滅頂之災。較之以往，人們學(xué)習相關(guān)政策費時(shí)費力費錢(qián)，我們建議對于政策類(lèi)的學(xué)習進(jìn)行普遍化、低成本、低耗時(shí)的教育方式。以往的培訓學(xué)習方式，需要專(zhuān)業(yè)的機構組織培訓，財務(wù)人員專(zhuān)門(mén)投入固定時(shí)間，每月甚至每年有限次數的學(xué)習，對于政策的傳導效率低下。在移動(dòng)應用普及的時(shí)代，我們可以借助互聯(lián)網(wǎng)的方式，將學(xué)習融入日常的工作中來(lái)，將政策學(xué)習效果作為日�？己诉M(jìn)入每月的例行事宜�，F在不少平臺推出專(zhuān)門(mén)的云應用軟件，政策文件不僅只能瀏覽閱讀，更可以添加到學(xué)習考試環(huán)節。財務(wù)人員可以利用上班空余的時(shí)間瀏覽閱讀政策文件，更可以每月進(jìn)行一次相關(guān)的考試，學(xué)習成績(jì)提供統計與分析功能。財務(wù)管理人員也可以了解部門(mén)人員對政策的了解程度。對政策多一點(diǎn)了解，對于民營(yíng)院校經(jīng)營(yíng)過(guò)程的業(yè)務(wù)運行可以更加專(zhuān)業(yè)的進(jìn)行分析，提供適當建議，從而降低民營(yíng)院校經(jīng)營(yíng)過(guò)程風(fēng)險。

　�。ǘ�）提升財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　提升民營(yíng)高校財務(wù)內部控制的能力，人是不可或缺的環(huán)節。人員能力既體現在上一節需要不斷關(guān)注政策指引外，而要對于內控的關(guān)鍵環(huán)節有重點(diǎn)關(guān)注。財務(wù)內控能力的提升不是財務(wù)主管一個(gè)人在戰斗，財務(wù)整體層面對于內控需要有清晰的認識。對于政策的學(xué)習是基本的要求，如何讓業(yè)務(wù)運行符合政策的規范，發(fā)現問(wèn)題時(shí)如何提出改進(jìn)的建議，這是作為財務(wù)人員的基本素養。

　　從這方面考慮，提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)依賴(lài)于兩方面的要求。一方面，民營(yíng)高校對于崗位職責及權限范圍需要有明確說(shuō)明，低權限角色享受高權限角色的待遇時(shí)，是否可以明晰的界定，這是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)可以發(fā)揮的基本要求。另一方面，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)更多是經(jīng)驗判斷，對于日常類(lèi)的約束方式，我們下一節將提到，利用計算機系統的控制能力可以界限分明的判斷。對于例外項的控制，財務(wù)人員需要提出合理化的建議，輔助業(yè)務(wù)在政策圈定的界限內運行，降低民營(yíng)高校的運行風(fēng)險。

　　專(zhuān)業(yè)素質(zhì)地提升，要作為財務(wù)人員的基本追求，未來(lái)財務(wù)核算的角色更多地被計算機系統代替時(shí)，內控能力將是區別是否優(yōu)秀會(huì )計人員的標準繼而全面推廣。所以，財務(wù)人員不能僅滿(mǎn)足于日常的核算職能，加強內控能力的學(xué)習將是提升自身價(jià)值的重要途徑。

　�。ㄈ�）加強信息系統建設與約束機制

　　前文已提及，加強財務(wù)內控建設方面，人控是遠遠不足的。在信息系統快速發(fā)展的今天，民營(yíng)高�？梢跃珳式尤牍ぞ叩谋憷�，使得系統可以為防范風(fēng)險提供必要的補充作用。信息系統在設計方面具有天然的全面性，它可以外接國家的政策要求，形成政策的學(xué)習及考試內容。它可以外接國家稅局管理系統，取得前端業(yè)務(wù)合理的發(fā)票數據，它還可以外接稅務(wù)認證系統，查驗發(fā)票的真實(shí)性。它可以將取得到前端數據與民營(yíng)高校設立的約束機制進(jìn)行實(shí)時(shí)對比，防止票據的錯用亂用，一旦發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)阻止相關(guān)業(yè)務(wù)的推進(jìn)。比如民營(yíng)高校教職工進(jìn)行業(yè)務(wù)報銷(xiāo)時(shí)，上月引用了某張電信發(fā)票報銷(xiāo)話(huà)費，本月報銷(xiāo)時(shí)還想再用上月舊發(fā)票蒙混過(guò)關(guān)，系統將及時(shí)制止。這在人控時(shí)代時(shí)，錯用亂用發(fā)票的情況屢見(jiàn)不鮮，而現在系統代替人工，對電子數據及時(shí)核驗，防止一票多用的情況發(fā)生，降低了稅務(wù)風(fēng)險。

　　系統建設一定程度上需要民營(yíng)高校投入金錢(qián)進(jìn)行打造，但是一勞永逸的工具可以讓內控管理變得簡(jiǎn)單高效。

　　民營(yíng)高�，F在內控方面，提倡以預算管理為基礎，預算管理的實(shí)現方式，也是可以建立在系統功能之上的，有了信息系統的支撐，可以對發(fā)生數據與預算數據進(jìn)行對比，從明細到匯總數據，將預算的管控效果發(fā)揮的淋漓盡致。這一方面，人控是遠遠達不到的。

　�。ㄋ模┘訌妼徲嫳O督、提高懲處力度

　　再有先進(jìn)的管理系統，也離不開(kāi)人的參與。加強財務(wù)內控管理建設需要三方面的配合，一方面財務(wù)人員的努力，一方面信息系統的輔助，最后一方面，審計監督的作用不可缺少。人控和系統控制都能保證大部分業(yè)務(wù)符合法律規范與制度要求。但是如果沒(méi)有審計與監督的作用，人控將失靈，系統控制也可以缺少維護喪失應有的功能。

　　審計與監督在實(shí)際運行環(huán)節至少應在兩方面對加強內控起到實(shí)效作用。一方面，審查作用。另一方面，獎懲作用。審查是必要的，我們內控措施有沒(méi)有好的執行，需要審查跟進(jìn)，保證內控的作用發(fā)揮。獎懲也是必要的，對于沒(méi)有執行內控要求的行為，懲罰措施需要及時(shí)干預。在趨利避害的人性指引下，懲罰的較強力度將保證后續的業(yè)務(wù)行為大部分在適當的渠道內運行，也就是保障了民營(yíng)高校在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中大部分風(fēng)險是可以避免的。

　　四、參考文獻

　　[1]程平,李雪燃,張昕.基于財務(wù)云平臺的預算管理內部控制優(yōu)化研究-以重慶海事局為例[J].會(huì )計之友,2018(02):142-146.

　　[2]卓林全.行政事業(yè)單位內部控制現狀及體系構建研究[J].商業(yè)會(huì )計,2020(12):10-16.

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