供電企業(yè)內部控制的改進(jìn)策略論文

　　一、供電企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　據筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險評估方面。風(fēng)險評估有諸多環(huán)節構成，均有問(wèn)題出現。其一，缺乏戰略高度。雖然大多數供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險管理委員會(huì )，但還未構建與之匹配的風(fēng)險管理工作機制。風(fēng)險管理由各部門(mén)自行開(kāi)展，導致風(fēng)險管理僅僅停留于部門(mén)利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰略高度；其二，缺乏有效機制。隨著(zhù)電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的不斷擴大，風(fēng)險產(chǎn)生節點(diǎn)越來(lái)越多，雖然供電企業(yè)認識到了風(fēng)險產(chǎn)生的無(wú)處不在及無(wú)時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險評估機制的缺乏，導致無(wú)法對潛在風(fēng)險進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險發(fā)生前無(wú)法識別，風(fēng)險發(fā)生后，也沒(méi)有針對性的風(fēng)險處置預案，這些都不利于供電企業(yè)的穩定發(fā)展。

　�。ǘ�）控制活動(dòng)方面�？刂苹顒�(dòng)是影響內部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節所出現的相關(guān)問(wèn)題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財務(wù)指標為主的單一化考核機制易導致會(huì )計信息失真。以財務(wù)指標為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng )造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱(chēng)、失真、不公平反而為虛假財務(wù)會(huì )計信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預算管理中監督機制不完善易造成預算的編制與執行存在較大偏差。供電企業(yè)預算執行過(guò)程中缺乏嚴格的監督機制，執行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節等現象嚴重，造成編制的預算和執行偏差較大；最后，電力營(yíng)銷(xiāo)及工程項目建設等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟發(fā)展、用電負荷、產(chǎn)業(yè)結構等實(shí)際現狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無(wú)法反映電力供應實(shí)際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學(xué)，導致資金浪費現象嚴重。

　�。ㄈ�）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現科學(xué)決策及治理目標的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門(mén)之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現象。例如，在加強應收賬款會(huì )計監督力度方面，財務(wù)部門(mén)與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的信息溝通不充分，導致財務(wù)部門(mén)無(wú)法全面掌握客戶(hù)信息資料。

　　二、供電企業(yè)內部控制改進(jìn)策略

　　針對上述供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問(wèn)題，筆者認為可以通過(guò)以下策略來(lái)改進(jìn)和完善供電企業(yè)內部控制體系：

　�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險評估體系。完善風(fēng)險管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險管理部門(mén)的工作職責，常態(tài)化組織開(kāi)展風(fēng)險評估工作。風(fēng)險管理部門(mén)應立足供電企業(yè)中長(cháng)期戰略發(fā)展規劃，結合內外部審計等手段發(fā)現各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，明確風(fēng)險管理目標。圍繞風(fēng)險管理目標，定期對各類(lèi)風(fēng)險發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開(kāi)展情況及效果實(shí)施評價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場(chǎng)供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險點(diǎn)或者實(shí)現風(fēng)險可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調整。重點(diǎn)評價(jià)依據風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預警線(xiàn)實(shí)施的結果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標準。

　�。ǘ�）改進(jìn)各部門(mén)控制活動(dòng)。首先，建立財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結合的績(jì)效評價(jià)制度。為了客觀(guān)評價(jià)企業(yè)內部控制有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為，必須構建一套科學(xué)的績(jì)效考核評價(jià)指標體系�？茖W(xué)的考核評價(jià)指標體系除了涵蓋財務(wù)指標外，還必須包含非財務(wù)指標，避免過(guò)分強調財務(wù)指標，忽視非財務(wù)指標的重要性。非財務(wù)指標目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng )新力培養方面，員工對企業(yè)歸屬感營(yíng)造、市場(chǎng)關(guān)系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開(kāi)展全面預算考核監督，確保預算執行剛性。一方面應立足各部門(mén)、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門(mén)、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)部加強預算執行管控，及時(shí)收集預算執行過(guò)程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據預算編制及執行效果評價(jià)情況，實(shí)時(shí)調整預算。并加大預算執行考核力度，有效發(fā)揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場(chǎng)需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執行效果。根據筆者的歸納，供電企業(yè)應注重以下內部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執行：加強對地區電網(wǎng)運行、經(jīng)濟發(fā)展、用電負荷、產(chǎn)業(yè)結構等特性的調查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強化工程項目建設各環(huán)節考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質(zhì)量；嚴格執行工程物資管理相關(guān)規定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應當及時(shí)與供應商調換，必要時(shí)通過(guò)法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。

　�。ㄈ�）構建內部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統操作性能，完善信息系統培訓工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統操作界面，增加系統操作的便利性。同時(shí)，加強供電企業(yè)系統內部信息系統培訓，推廣信息系統應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態(tài)化開(kāi)展供電企業(yè)年度風(fēng)險管理報告及內部控制評價(jià)報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規范，進(jìn)一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關(guān)責任部門(mén)及時(shí)報送上級主管部門(mén)，如果出現重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據事項的重要性由相關(guān)責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開(kāi)拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業(yè)內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

　　三、結語(yǔ)

　　供電企業(yè)內部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問(wèn)題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過(guò)程中，還需結合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

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