企業(yè)內控與風(fēng)險管理存在問(wèn)題及對策的論文
1、企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理二者關(guān)系
企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理是兩個(gè)本就應該相容相生、互相牽制、互相促進(jìn)、些許獨立的整合機制。
1.1 企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理相促進(jìn)
企業(yè)內部控制中包括風(fēng)險管理,正如 CICA(1998)所述的風(fēng)險概念:"一個(gè)事件或環(huán)境帶來(lái)不利后果的可能性",這就充分描述了風(fēng)險與控制的關(guān)系,企業(yè)內部管理的一個(gè)事件控制不到位就有可能產(chǎn)生風(fēng)險,企業(yè)內外環(huán)境都或有可能存在各種風(fēng)險。還如COSO 委員會(huì )提出《企業(yè)風(fēng)險管理--整合框架》(2004)中明確指出:"內部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分,內部控制是風(fēng)險管理的一種方式,企業(yè)風(fēng)險管理比內部控制范圍廣得多",企業(yè)內外部環(huán)境都有可能存在各種風(fēng)險,當該風(fēng)險未威脅到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況下,該風(fēng)險點(diǎn)還有可能使得企業(yè)內外控制更加靈活有度,這部分的風(fēng)險稱(chēng)之為一般性風(fēng)險?梢(jiàn),內部控制中要對各種風(fēng)險類(lèi)型進(jìn)行分析,其風(fēng)險是否應該進(jìn)行嚴格把控,來(lái)制約其風(fēng)險的靈活度,否則有的風(fēng)險控制過(guò)于死板,也必然會(huì )影響企業(yè)財務(wù)管理的綜合發(fā)展和科學(xué)可持續發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險管理中包含內部控制,英國委員會(huì )(2005)認為:風(fēng)險管理對于企業(yè)目標的實(shí)現具有重要意義,企業(yè)內部控制系統在風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色。風(fēng)險管理所含有的內容更加廣泛,而內部控制能夠協(xié)助風(fēng)險管理更好的有效實(shí)施,最終達到企業(yè)財務(wù)管理目標和企業(yè)戰略目標發(fā)展。
以上可見(jiàn),企業(yè)風(fēng)險管理與內部控制二者是相互積極促進(jìn)的關(guān)系。
1.2 企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理相互獨立其實(shí),企業(yè)內部控制體制與全面風(fēng)險管理體制二者是相互獨立的,企業(yè)在對內部控制體制和風(fēng)險管理體制的建全上是有兩個(gè)不同部門(mén)來(lái)獨立實(shí)施,但是二者在內涵上又有一定重合,企業(yè)應充分積極、綜合考慮自身內外業(yè)務(wù)市場(chǎng)特點(diǎn),內部控制體制設置部門(mén)與風(fēng)險管理體制設置部門(mén)二者相互溝通,交換意見(jiàn)來(lái)促進(jìn)兩個(gè)體制的更好完成,只有這樣才能不斷共同促進(jìn)企業(yè)達到預期的發(fā)展目標。
總之,從企業(yè)發(fā)展來(lái)看,風(fēng)險管理與內部控制之間存在必然聯(lián)系,二者缺一不可,二者相互促進(jìn)。因此,企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢中,必須認真、科學(xué)、準確衡量二者的結合程度。
2、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理存在問(wèn)題
2.1 內控與風(fēng)險管理體系建設不科學(xué)規范。目前,我國大部分企業(yè)由于諸多因素的共同影響,導致更加側重內部控制體系建設,但內部控制體系建設又存在很多問(wèn)題,有的企業(yè)為了企業(yè)經(jīng)濟利益或過(guò)于注重經(jīng)濟利益而將內部控制體系建設的非常之嚴密,使得企業(yè)組織過(guò)于死板沒(méi)有了靈活性?梢(jiàn),企業(yè)內部控制體系建設非常不科學(xué)、規范。大部分企業(yè)對于風(fēng)險的意識不夠全面,有的企業(yè)未建設風(fēng)險管理體系,有的企業(yè)建設風(fēng)險管理體系卻無(wú)從下手。甚至有的企業(yè)建設風(fēng)險管理體系但不科學(xué)的風(fēng)險管理體系卻使其形同虛設,無(wú)法將風(fēng)險管理的效果充分發(fā)揮出來(lái)。
2.2 企業(yè)缺乏對市場(chǎng)環(huán)境主體的意識。企業(yè)所處的國內外市場(chǎng)環(huán)境經(jīng)濟競爭越來(lái)越激烈,面對這樣的情況,企業(yè)往往沒(méi)有正確認識市場(chǎng)環(huán)境主體。對于企業(yè)風(fēng)險管理也就沒(méi)有注入相關(guān)市場(chǎng)環(huán)境主體思想,使得企業(yè)內部控制也跟著(zhù)對市場(chǎng)主體意識嚴重缺乏,難以確認市場(chǎng)環(huán)境主體將給風(fēng)險管理和內部控制帶來(lái)未知的、多變的、致命的影響。市場(chǎng)環(huán)境主體意識嚴重缺乏,將導致內部控制和風(fēng)險管理等工作缺乏科學(xué)性、導向性和合理性,也就無(wú)法為企業(yè)領(lǐng)導層、管理層提供可靠、扎實(shí)的數據依據。
2.3 企業(yè)員工風(fēng)險意識薄弱,內部監督體制不健全。企業(yè)內部員工(基層作業(yè)人員、中層管理人員、高層管理人員)對風(fēng)險意識(小風(fēng)險和大風(fēng)險)的嚴重缺乏認識,幾乎將所有的企業(yè)精力全部應用到如何提高企業(yè)經(jīng)濟效益上,也使得內部控制監督體制也偏向于經(jīng)濟效益的嚴格把控,而不重視風(fēng)險管理這個(gè)大的企業(yè)發(fā)展目標保障管理。這種錯誤的理念和行為將嚴重影響風(fēng)險管理和內部控制的有機結合,無(wú)法得到有效落實(shí)。目前,企業(yè)制定的內部監督體制不夠完善,各項制度有效落實(shí)面臨問(wèn)題,這些方面的調整都需要企業(yè)整體員工共同努力,這些落實(shí)問(wèn)題得不到發(fā)展將會(huì )對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)無(wú)形、持續不斷的壓力。
3、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理結合實(shí)施對策
3.1 科學(xué)、合理的內控監督與風(fēng)險管理制度。任何靈活、有生命力的制度都需要企業(yè)對其自身有效性、可行性、綜合性等方面,適時(shí)適度開(kāi)展分析評價(jià),持續不斷改進(jìn)、改革和完善。企業(yè)若想建立科學(xué)、合理、可行的內控監督和風(fēng)險管理制度,將應該對企業(yè)員工、組織結構、內外環(huán)境等等因素進(jìn)行充分考慮,認真調整、簡(jiǎn)化、完善有關(guān)運作流程和環(huán)節,來(lái)不斷增強企業(yè)內部控制制度和風(fēng)險管理制度。
3.2 利用信息化做好企業(yè)內外部信息溝通、反饋和監督工作。國際化、全球化發(fā)展趨勢越來(lái)越明顯,信息化、網(wǎng)絡(luò )化建設對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù),而風(fēng)險管理和內部控制中信息傳遞具有重要地位。企業(yè)應該根據自身內外實(shí)際情況、發(fā)展實(shí)際需求,來(lái)對內部控制和風(fēng)險管理制度進(jìn)行不斷更新和完善,確保信息溝通的通暢性、及時(shí)性、保密性是這些制度完善和保障的基礎工作。
3.3 針對內控與風(fēng)險結合來(lái)建立科學(xué)的評價(jià)考核機制。企業(yè)為了更好的結合內部控制和風(fēng)險管理應該設置、建立科學(xué)的、臨時(shí)的評價(jià)考核機制,直到內部控制體制和風(fēng)險管理體制都不斷成熟、完善、扎實(shí)結合,才能逐步將該評計考核機制進(jìn)行簡(jiǎn)化和撤銷(xiāo)。起初建立階段,由一個(gè)第三方來(lái)?yè)卧u判將為兩個(gè)體制的建立完善保駕護航,也能更加客觀(guān)、真實(shí)反饋內控和風(fēng)險管理體制的不完善之處和不合理問(wèn)題。
綜上所述,一個(gè)企業(yè)若想全面發(fā)展,合理、科學(xué)、全面的完成內部控制和風(fēng)險管理工作是具有重要意義。只有這樣,企業(yè)才能根本上走上可持續科學(xué)發(fā)展道路。
參考文獻:
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