企業(yè)稅務(wù)管理思考論文

　　一、做好企業(yè)稅務(wù)管理的作用。

　　1、做好企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅收成本。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標就是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步和國家機器智能化發(fā)展，不斷加大稅收才能滿(mǎn)足國家職能的需要，這無(wú)疑會(huì )加大企業(yè)的稅收成本，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)有必要把稅收當作經(jīng)營(yíng)中的一項重要內容，做好稅務(wù)管理，利用稅法提供的一切優(yōu)惠政策，盡量降低或節約企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財等環(huán)節中產(chǎn)生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來(lái)為自己爭取到最大程度的利潤。

　　2、做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于稅法知識的學(xué)習和運用，將其滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，減輕稅收負擔，減少現金支出，對任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就變得越來(lái)越重要。稅法知識的學(xué)習和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業(yè)要不斷強化稅務(wù)管理知識的學(xué)習，熟悉各項稅收、財務(wù)制度，及時(shí)掌握動(dòng)態(tài)稅收信息，提高企業(yè)的稅政管理水平。

　　3、做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)經(jīng)濟增長(cháng)方式的轉變和產(chǎn)業(yè)結構升級。

　　我國稅收制度日趨完善，為了體現產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場(chǎng)經(jīng)濟的宏觀(guān)調控職能，國家對不同行業(yè)、地區規定了不同稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在做出經(jīng)營(yíng)決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導致的稅負上的差異，結合本地區實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策來(lái)選擇合理的經(jīng)濟增長(cháng)方式。如，國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)，按所發(fā)生費用的150%加計扣除所得稅；規定技術(shù)轉讓所得、環(huán)境保護、節能節水項目的所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。

　　二、做好企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法。

　　稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，依據現行稅收政策的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。通過(guò)稅收籌劃可以降低納稅成本，節省費用開(kāi)支，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃。

　　1、企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃。

　　企業(yè)所有的行為，離開(kāi)了資金都是一句空話(huà)。企業(yè)的資金來(lái)源主要有二種：權益資金和借入資金。權益資金是投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營(yíng)中形成的積累，經(jīng)營(yíng)期間不要求償還本金，沒(méi)有財務(wù)費用的支出，但投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，產(chǎn)生的全部稅負由企業(yè)自己負擔。而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，從而能夠減輕稅負、合理避開(kāi)部分稅款。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資稅收籌劃時(shí)，應對不同的籌資渠道進(jìn)行分析、判斷、篩選，找出一個(gè)最適合自己企業(yè)運營(yíng)模式的籌資組合來(lái)達到減少稅收成本，節省開(kāi)支的目的。

　�。�1）負債融資和權益融資的選擇。

　　稅法規定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)通過(guò)增加資本金的方式進(jìn)行融資所支付的股息或者紅利，不能享受稅前列支的待遇，要在企業(yè)自己的稅后利潤中分配，加重了企業(yè)的稅收負擔。因此，在對這兩種籌資渠道進(jìn)行選擇的過(guò)程中，不僅要考慮不同的籌資渠道為企業(yè)帶來(lái)財務(wù)風(fēng)險的大小，經(jīng)濟效益的多少，還要考慮最終企業(yè)所獲利潤的高低。

　�。�2）融資租賃的利用。

　　融資租賃是企業(yè)融資工具的創(chuàng )新，為企業(yè)由于資金短缺提供了良好的融資渠道。一方面企業(yè)不需要籌集大量資金就可使用資產(chǎn)，并計提折舊，折舊費用又可以作為企業(yè)的成本費用，用來(lái)抵扣當期利潤，同時(shí)可以通過(guò)租金的平穩支付減少企業(yè)利潤，減輕企業(yè)稅負。因此，融資租賃越來(lái)越成為企業(yè)在稅收籌劃戰略中備受青睞的方式。

　　2、企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃。

　　企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時(shí)，要充分利用國家在對不同地區、不同組織形式和不同行業(yè)之間的稅收優(yōu)惠，來(lái)進(jìn)行投資決策。地區不同，如在國務(wù)院批準的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區等地區投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；組織形式不同，如個(gè)人投資，只對其投資經(jīng)營(yíng)采用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，停征企業(yè)所得稅；行業(yè)不同，如投資興建產(chǎn)品出口企業(yè)、興辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)也會(huì )給予稅收優(yōu)惠。

　　3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。

　　主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據會(huì )計準則中可選擇的會(huì )計處理方法的不同，增加前期扣除費用或推遲收入確認以減輕稅收負擔的方法，如存貨的計價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法等。如在稅法和現代會(huì )計制度允許的條件下，通過(guò)對存貨價(jià)格變化的趨勢分析，選擇合理的計價(jià)方法，就能加大當期成本費用，達到減輕稅負、增加稅后利潤的目的；利用稅收的優(yōu)惠政策，采用加速折舊的方法計提折舊，增加稅前扣除費用，節約所得稅費用，不僅可以減輕稅負，還可以增加現金流量。

　　三、做好企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議。

　　1、做好稅收知識普及培訓工作，培養高素質(zhì)的管理人員。

　　國家的稅務(wù)政策不僅多，而且與時(shí)俱進(jìn)，不斷變化，企業(yè)必須要做好稅收知識的培訓工作，讓大家及時(shí)了解稅收動(dòng)態(tài)，掌握最新稅務(wù)知識，籌劃一個(gè)適合自己的納稅方案，同時(shí)對高層和員工的培訓也不容忽視，要從根本上扭轉他們的稅收觀(guān)念，企業(yè)稅收管理不但是財務(wù)的一個(gè)問(wèn)題，而是貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的問(wèn)題。

　　2、樹(shù)立依法納稅籌劃理念，實(shí)現企業(yè)戰略管理目標。

　　稅收籌劃需要企業(yè)管理層多方協(xié)調與配合，是一項系統工程，將稅收涉稅風(fēng)險與控制納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略，加以統籌、規劃與管理，協(xié)調企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的管理的關(guān)系，樹(shù)立依法納稅籌劃理念，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰略管理目標。

　　3、建立良好的稅務(wù)信息溝通平臺。

　　企業(yè)應建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)與主管稅務(wù)的溝通，了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為是合理的。

　　4、聘請專(zhuān)業(yè)機構的人員進(jìn)行稅務(wù)代理，防控稅務(wù)風(fēng)險。

　　企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策知識掌握的程度、運用尺度的大小、理解范圍上的偏差等原因，影響企業(yè)稅收：或是多繳稅，減少企業(yè)稅后凈利，加大稅收負擔；或是少繳稅，產(chǎn)生偷稅現象，從而引發(fā)納稅風(fēng)險。所以企業(yè)可以聘請專(zhuān)業(yè)機構的人員進(jìn)行稅務(wù)代理，幫助企業(yè)進(jìn)行稅收管理工作，從而帶動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高，降低稅務(wù)風(fēng)險。

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