完善企業(yè)績(jì)效審計的分析

　　完善企業(yè)績(jì)效審計，能夠健全和完善企業(yè)內部控制體系和制度，提高企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)水平，從而切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合效益。下面是yjbys小編分享的一些相關(guān)資料，供大家參考。

　　一、完善企業(yè)績(jì)效審計的重要性

　　近年來(lái)，現代企業(yè)制度在我國得到很大的發(fā)展，企業(yè)的激勵機制和約束機制逐步建立和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式得到改革，因而，企業(yè)的績(jì)效審計也得到了相應的完善與發(fā)展。完善企業(yè)績(jì)效審計，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，合理優(yōu)化配置企業(yè)內部各種資源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和綜合效益的主要途徑。

　　1.完善企業(yè)績(jì)效審計是提高經(jīng)濟效益的內在需求

　　完善企業(yè)績(jì)效審計，加強對企業(yè)內部的財務(wù)狀況的監督，對企業(yè)內部的財務(wù)收支的合理性和合法性進(jìn)行審計，并且對企業(yè)的財務(wù)使用效率和效果性進(jìn)行審計與分析，能夠有效的加強對企業(yè)的內部控制。企業(yè)績(jì)效審計數據能夠比較真實(shí)全面的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，從而為企業(yè)的決策層做出科學(xué)的決策提供依據。并且，完善企業(yè)績(jì)效審計也能夠加強企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置，提供企業(yè)資源的利用率，切實(shí)提供企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合效益，提高企業(yè)的競爭力綜合實(shí)力。

　　2.完善企業(yè)績(jì)效審計是履行國家全面審計的職責

　　我國審計法規定，企業(yè)的審計機關(guān)和部門(mén)要對企業(yè)的財務(wù)狀況、財務(wù)收支的效益性和合法性進(jìn)行審計和監督。但是，在實(shí)際的操作過(guò)程中，很多企業(yè)往往只注重對企業(yè)財務(wù)狀況的合理性和合法性進(jìn)行審計，卻忽視了對效益性的審計。因而，完善企業(yè)績(jì)效審計必須加強對效益性的審計和監督，實(shí)現審計效益性、經(jīng)濟性和合法性的統一�！秾徲嬍�2008至2012年審計工作發(fā)展規劃》對全面的企業(yè)績(jì)效審計提出了戰略目標，并且制定了企業(yè)績(jì)效審計方法和體系的具體途徑。因而，完善企業(yè)績(jì)效審計是履行國家全面審計的職責，是深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，維護國家經(jīng)濟安全、社會(huì )穩定的重要舉措。

　　3.完善企業(yè)績(jì)效審計是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

　　完善企業(yè)績(jì)效審計是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。首先，從國有企業(yè)來(lái)說(shuō)，據數據顯示，到2006年底，國有資本在基礎行業(yè)達到了3.3萬(wàn)億元，并且國有企業(yè)特別是中央企業(yè)的資產(chǎn)主要集中于交通、能源、重大裝備制造、軍工以及重要礦場(chǎng)資源開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域。也就是說(shuō)國有企業(yè)資本的控制能力不斷的加強，不僅是我國國有資產(chǎn)的重要組成部分，更是關(guān)系到國計民生的重要國民經(jīng)濟組成部分。完善國有企業(yè)績(jì)效審計不僅能夠揭露違法違規的經(jīng)濟問(wèn)題，還能夠促進(jìn)對質(zhì)量和績(jì)效的關(guān)注，促進(jìn)企業(yè)深化改革、完善企業(yè)制度和體系，從而促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)方式的轉變，從而保證國有企業(yè)的安全和國家的利益。而從非國有企業(yè)而言，完善企業(yè)績(jì)效審計有利于提升自身內部控制的能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合效益，同時(shí)為決策者做出科學(xué)的決策提供依據，這樣也就能夠很好的提升企業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)在激烈的競爭中占于不敗之地。

　　二、完善企業(yè)績(jì)效審計的措施

　　1.慎重選擇合適的績(jì)效審計評價(jià)標準

　　不同的審計對象和審計項目有不同的審計評價(jià)標準，因此，在選擇評價(jià)標準時(shí)一定要先對項目的審計目標進(jìn)行分析掌握，在收集到足夠的審計信息和數據之后，要慎重的選擇審計的評價(jià)標準。審計標準是得出合理科學(xué)審計論和提出合理的審計意見(jiàn)的基礎。企業(yè)績(jì)效審計評價(jià)的標準主要包括審計業(yè)務(wù)規范、額定標準、各種審計計劃以及各種技術(shù)經(jīng)濟指標等等，但是就目前而言，這些評價(jià)標準還沒(méi)有形成統一的規范，因而具有很大的不確定性。因此，選擇評價(jià)標準時(shí)一定要慎重，嚴格根據審計項目的特點(diǎn)和目標來(lái)進(jìn)行選擇。

　　2.加強對審計證據的收集和分析

　　前面已經(jīng)分析過(guò)了企業(yè)績(jì)效審計存在的問(wèn)題之一就是企業(yè)績(jì)效審計基礎薄弱和數據證據收集的難度系數大，針對這些問(wèn)題必須切實(shí)加強對審計證據和數據的收集與分析。確保審計證據和原始數據的真實(shí)性、可靠性、充分性，以保障審計結果的公正性和客觀(guān)性。在證據的收集和分析中可以遵循公認的準則，通過(guò)增大調查樣本數量以及提供樣本的代表性等方法來(lái)增強證據的準確性。通過(guò)多種渠道盡可能多的收集相關(guān)數據，通 過(guò)大量的數據分析與對比，提供數據和推測的充分性和可信性。

　　3.建立績(jì)效審計職業(yè)制度，加強審計隊伍建設

　　績(jì)效審計在一定程度上依賴(lài)于審計師的職業(yè)判斷，由此對審計師的素質(zhì)提出了更高的要求。Wheat(1991)認為積極的績(jì)效審計師(activist performance auditor)應是主動(dòng)和全面的，在其管轄權范圍內，獨立地確認重要的社會(huì )和政策問(wèn)題;在外部權威需要的情況下，進(jìn)行審計創(chuàng )新以及重要審計的自我創(chuàng )新;遵循公認政府審計準則，發(fā)布諸如預算調查和財務(wù)趨勢等特殊報告;把社會(huì )公眾及其代表作為最終客戶(hù)�，F代審計職業(yè)發(fā)展的一種明確的趨勢就是更加的專(zhuān)門(mén)化和精細化。隨著(zhù)“十二五”戰略規劃的提出，為了全面推進(jìn)績(jì)效審計，我們建議建立績(jì)效審計職業(yè)制度�？�(jì)效審計職業(yè)制度的建立應探討建立注冊績(jì)效審計師制度的可行性及其實(shí)現方式，注冊績(jì)效審計師的業(yè)務(wù)范圍、能力框架管理和考核，職業(yè)規范以及后續教育等重要問(wèn)題。

　　下面分別以國有控股的農村小額貸款公司、擔保公司為例進(jìn)行闡述。

　　在了解小貸公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎上，確定貸款余額及變動(dòng)、利息收入、資本金及變動(dòng)、借款余額及變動(dòng)、利息支出是反映小貸公司財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的主要項目，也是財務(wù)報表的主要項目，所以圍繞貸款業(yè)務(wù)臺帳、借款業(yè)務(wù)臺帳實(shí)施審計程序才能查深查透。(1)利息收入，根據臺帳中客戶(hù)名稱(chēng)、貸款金額、貸款期限、貸款利率，按權責發(fā)生制重新計算利息收入以復核其真實(shí)性、準確性和完整性，抽查部分項目檔案資料，查看項目放款憑證、借款合同以及相關(guān)的保證合同、抵質(zhì)押合同、押品契證資料，并與貸審會(huì )批復核對，以證明貸款業(yè)務(wù)發(fā)生地真實(shí)性。在核實(shí)貸款業(yè)務(wù)的基礎上，對貸款余額和本期放款業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，如通過(guò)貸款條件分析，看其以信用、抵押、質(zhì)押、保證等條件貸款的比重，貸款條件嚴格還是寬松;通過(guò)貸款對象分析，看其對個(gè)人、個(gè)人中的農戶(hù)、城市企業(yè)、農村企業(yè)貸款的比重，信貸投向是否體現農村小貸公司服務(wù)“三農”的特色，“三農”貸款利率是否合理、優(yōu)惠;通過(guò)貸款金額區間分析，看其開(kāi)展貸款業(yè)務(wù)是否堅持“小額、分散”原則，同時(shí)體現其風(fēng)險控制水平;通過(guò)貸款期限分析，看其信貸投向是否集中在三個(gè)月以上的經(jīng)營(yíng)性貸款上，是否嚴格控制短期“過(guò)橋貸款”比重。通過(guò)業(yè)務(wù)臺帳計算加權年均利率，看其利率水平履行情況，收費是否合理，體現不放“高利貸”的信貸業(yè)務(wù)特色。通過(guò)本期放款業(yè)務(wù)來(lái)源渠道分析，看其新增和存量續轉業(yè)務(wù)的比重，是否積極開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)。(2)資本金及借款，是小貸公司貸款資金的來(lái)源，且融資有額度限制，與資本金的比例為1：1，融資對象為不超過(guò)兩個(gè)金融機構及股東，將資金來(lái)源與貸款余額比較，看其業(yè)務(wù)是否飽滿(mǎn)，是否已遇到無(wú)資金可貸的尷尬，還是融資能力不強，尚未用足規定的融資額度。(3)貸款損失準備，按貸款資產(chǎn)分類(lèi)的基礎上，分別按規定比例計提，由此看出貸款余額核實(shí)的重要性。

　　擔保公司，在了解擔保公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎上，確定報表中與擔保業(yè)務(wù)相關(guān)的項目必須緊緊圍繞擔保余額及變動(dòng)、擔保費收入進(jìn)行，索取擔保業(yè)務(wù)臺帳成為實(shí)施審計程序的前提條件，如：(1)擔保費收入，根據臺帳中本期增加擔保業(yè)務(wù)的要素如客戶(hù)名稱(chēng)、擔保額、擔保期限、費率，計算復核擔保費收入的真實(shí)性、準確性和完整性，同時(shí)可抽查部分項目的業(yè)務(wù)檔案資料，查看借款借據等債權憑證、借款合同、保證合同、抵質(zhì)押合同、押品契證資料，并與評審會(huì )批復核對，核實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合規性，必要時(shí)就期末在保余額和本期增加擔保業(yè)務(wù)向各貸款銀行發(fā)函詢(xún)證。在核實(shí)業(yè)務(wù)的基礎上，對在保業(yè)務(wù)及期間增加的擔保業(yè)務(wù)作出分析，如行業(yè)分布分析，看公司對各行業(yè)支持力度，支持方向是否與期間國家政策相悖，是否分布在風(fēng)險較大的行業(yè);單筆業(yè)務(wù)的擔保金額區間分布分析，可以分別按筆數和擔保金額進(jìn)行分析，看公司擔保業(yè)務(wù)符合小額、分散的風(fēng)險控制原則，是否過(guò)于集中在單筆擔保額較大的業(yè)務(wù)上，是否一味追求業(yè)務(wù)規模和收入的擴張而拋開(kāi)控制風(fēng)險的考慮;本期增加業(yè)務(wù)來(lái)源渠道分析，屬于純新增客戶(hù)業(yè)務(wù)或是存量客戶(hù)新增額度還是存量客戶(hù)續轉業(yè)務(wù)，看公司業(yè)務(wù)拓展情況，是積極開(kāi)發(fā)新客戶(hù)還是一直扶持的存量客戶(hù)逐漸壯大對其增加支持力度，或是出于對存量客戶(hù)比較熟悉的考慮而放大對其資金支持。如果是農業(yè)擔保公司，由于承擔著(zhù)服務(wù)“三農”，支持城鄉一體化和新農村建設的職能，享受相應的政府補貼，還需關(guān)注其業(yè)務(wù)結構中支持農村種養殖戶(hù)、農村經(jīng)濟合作組織、農業(yè)企業(yè)的比重，看其業(yè)務(wù)開(kāi)展是否符合其設立宗旨。

　　三、結論

　　我國對企業(yè)績(jì)效審計的定義是：獨立的審計機構或審計人員，利用專(zhuān)門(mén)的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計證據，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，評價(jià)經(jīng)濟效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現程度。從起定義可以看出，績(jì)效審計對于一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用。為此，企業(yè)要切實(shí)加強對績(jì)效審計的重視，不斷的探索創(chuàng )新，完善企業(yè)績(jì)效審計制度與方法，形成規范的、系統的、獨立的審計規則，提高對企業(yè)的財務(wù)和各種資源的內部控制，提高企業(yè)的綜合效益。

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