談?wù)勧t院加強內部財務(wù)控制的方法

摘要：本文通過(guò)分析醫院內部會(huì )計控制存在的題目，對醫院實(shí)行內部財務(wù)控制的方法進(jìn)行了論述。
　　關(guān)鍵詞：醫院；內部財務(wù)控制；方法
　　
　　一、現行醫院內部財務(wù)控制存在的主要題目
　　
　　1.內部財務(wù)控制意識淡薄，執行不力
　　由于內控制度不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價(jià)值，而且增加了辦事環(huán)節，其間接效率也需要較長(cháng)的周期才能看出，因而多數醫院的治理層把主要精力放在醫療服務(wù)建設上，而不能從長(cháng)遠來(lái)考慮控制題目。其次，在職員構成上，多數醫院的領(lǐng)導層都由專(zhuān)家型人才而非治理型人才構成，因而多遵循傳統的經(jīng)驗型治理模式而缺乏嚴格的治理制度和科學(xué)的治理方法，碰到題目只夸大靈活性而不按規定程序辦事。最后，在內控制度的設計和執行中，由于很多財會(huì )職員不能理解整套內控制度各控制點(diǎn)的作用，不能結合本單位的實(shí)際情況，因而出現了整套制度從外單位拷貝過(guò)來(lái)卻無(wú)法實(shí)施的現象，使內部會(huì )計控制制度失往了應有的剛性和嚴厲性。
　　
　　2.內部財務(wù)控制法律法規不夠完善
　　我國至今還沒(méi)有一套完整的醫院內部會(huì )計控制體系。中國已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內部會(huì )計控制的法律法規還比較少，一直未能形成一個(gè)相對獨立完整的內部會(huì )計控制理論體系，由于沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對醫院內部會(huì )計控制的法律法規指導，理論上對內部會(huì )計控制又沒(méi)有一個(gè)同一的定位，醫院結合自身情況制定的內部會(huì )計控制制度也不健全，從而妨礙了內部會(huì )計控制規范作用的發(fā)揮。
　　
　　3.醫院資產(chǎn)資金安全控制機制薄弱
　　醫院內部會(huì )計控制制度不能有效實(shí)施，必然會(huì )導致醫院的資金和資產(chǎn)安全治理存在一定的隱患，例如會(huì )計職員的職責設置不當，不相容的崗位沒(méi)有分離等。一些醫院在庫存物資、固定資產(chǎn)等的采購、驗收、保管、付款等環(huán)節職責未嚴格分離，對定期進(jìn)行的各項資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)也未及時(shí)與會(huì )計記錄相核對，對多年來(lái)資產(chǎn)的短缺、積存、毀損不及時(shí)處理，致使巨額潛虧隱躲在庫存中，造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)。對往來(lái)賬項，有些醫院長(cháng)期不對賬，或電話(huà)對賬、口頭承諾，因而不能及時(shí)有效回籠資金。
　　
　　4.內部財務(wù)控制項目不全，范圍不廣
　　有些醫院未建立對外投資等內部會(huì )計控制制度，導致對外投資決策和執行程序不夠規范，風(fēng)險增大；有些醫院未建立設備購置內部會(huì )計控制制度，如盲目購置大型醫療設備（MRI），逐日檢查患者的收進(jìn)連醫務(wù)職員的工資都不夠，導致本錢(qián)難以收回。內部會(huì )計控制約束的對象不夠全面，在實(shí)施內部會(huì )計控制時(shí)大多數醫院約束的主要對象是收費、出納會(huì )計職員，而對藥品、器械、后勤等會(huì )計職員約束很少；大多數醫院約束是一般工作職員，而對相關(guān)負責人約束較少。內部會(huì )計控制的范圍不夠廣泛，如醫院往往夸大收進(jìn)類(lèi)的內部會(huì )計控制，而弱化對報銷(xiāo)、后勤、基建、設備購置等支出類(lèi)的內部會(huì )計控制。
　　
　　二、加強醫院內部財務(wù)控制的辦法
　　
　　1.加強內部財務(wù)控制的熟悉
　　醫院領(lǐng)導的思想熟悉、道德水平和綜合素質(zhì)是醫院內部會(huì )計控制的關(guān)鍵因素。醫院領(lǐng)導應加強對會(huì )計法律和法規的學(xué)習，加強領(lǐng)導層對醫院內部控制制度重要性的熟悉。同時(shí)，明確財務(wù)負責人參與醫院重大決策的職責，有條件的醫院可設置總會(huì )計師，協(xié)助加強對醫院財務(wù)工作的治理，以促進(jìn)內控制度的有效實(shí)施。 　　2.完善內部財務(wù)控制的制度
　　醫院應該從制度上規范財務(wù)會(huì )計工作的職責、程序和操縱方法，醫院財務(wù)部分依據《會(huì )計法》，結合本院工作實(shí)際，制定了比較系統的財務(wù)會(huì )計規章制度，明確會(huì )計相關(guān)職員的職責權限和責任，堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會(huì )計相關(guān)職員的職責權限和崗位責任。建立財務(wù)治理工作崗位定期或不定期輪換制度。
　　
　　3.建立內部財務(wù)控制的體系
　　加強建立適合醫院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求的內部會(huì )計控制體系，對于規范醫院的經(jīng)濟活動(dòng)，防止、發(fā)現和糾正錯誤及舞弊行為，保證醫院資產(chǎn)的安全完整，進(jìn)步醫院資產(chǎn)的使用效率，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行十分必要。健全的醫院內部會(huì )計控制體系包括內部控制環(huán)境、組織規劃控制、授權批準控制、財產(chǎn)物資控制、預算控制、風(fēng)險指標控制、具體業(yè)務(wù)流程控制及監視評價(jià)機制等方面。
　　
　　4.規范內部財務(wù)控制的治理機制
　　內部控制機制要采取相互牽制原則。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個(gè)部分或職員辦理以使該部分或職員的工作受另一個(gè)部分或職員的監視。在縱向的關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互相隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節，使下級受上級監視，上級受下級牽制。在相互牽制的基礎上還要協(xié)調配合。最后，要賦予各個(gè)崗位一定的工作權限，做到事事有人管，人人有專(zhuān)責，辦事有標準，工作有監視，事后有賞罰，從而增強每個(gè)人的事業(yè)心和責任感。
　　
　　三、小結
　　
　　內部會(huì )計控制是單位為了進(jìn)步會(huì )計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)安全、完整，依照有關(guān)法律、法規和規章制度，而制定和實(shí)施的一系列企業(yè)內部控制方法、措施和程序。內部會(huì )計控制制度是一項行之有效的內部治理制度，是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，對維護會(huì )計工作秩序和進(jìn)步治理水平都具有重要作用。它涉及范圍廣，需要各個(gè)業(yè)務(wù)部分積極配合；需要建立健全有效的規章制度做后盾；需要所有財會(huì )職員具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識、熟練的業(yè)務(wù)技能及較高的業(yè)務(wù)道德素養，需要審計部分的監視檢查等。
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