談貨幣資金的內部控制方法

　　貨幣資金是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的那1部分資金，它包括現金和各種存款。貨幣資金的內部控制是企業(yè)內部控制系統的1個(gè)重要組成部分，其內部控制的主要目的是實(shí)現企業(yè)貨幣開(kāi)支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，防止舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證資料的正確，滿(mǎn)足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。貨幣資金的內部控制主要包括3個(gè)方面的：1．規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合。2．規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常。3．健全和完善內部財務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內部控制有以下幾種。

　　1．職能分離控制

　　它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進(jìn)行的控制。企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應考慮不相容職務(wù)的分離。應當分離的職務(wù)內容較多，1般包括；

　�。�1）業(yè)務(wù)的授權者與執行者應當分離。

　�。�2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核者與執行者應當分離。

　�。�3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄者與執行者應當分離。

　�。�4）財產(chǎn)、物資、現金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同1資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報告者應當分離。

　�。�5）資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準者應當分離。

　�。�6）交易的批準者與同1交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報告者應當分離。

　�。�7）總分類(lèi)賬與明細分類(lèi)賬及日記帳的記錄者應當分離。

　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并定期進(jìn)行崗位輪換。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監督，實(shí)行錢(qián)、帳、印鑒分管責任制。

　　2．程序、手續控制

　　任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應按其業(yè)務(wù)建立管理手續制度。內部財務(wù)控制就是要使這1審批手續規范化、制度化，以減少某些不必要的開(kāi)支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內部控制方面的薄弱環(huán)節。

　　貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批共復核后方可作為編制記帳憑證、登記帳簿的依據。

　　3．現金收支審批權控制

　　企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的

　　授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

　　1支筆審批制度是我國1些企業(yè)在財務(wù)開(kāi)支審批方面實(shí)行涂1種制度，它強調企業(yè)現金支出必須只由1人或其授權審批方可執行。為了使1只筆審批制度的執行圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總目標有序地進(jìn)行，對于金額較大的現金收支，無(wú)論常規的或是例外的，1支筆審批的權限必須分割到若干領(lǐng)導及職能部門(mén)分層、互相制約地行使，并且規定審批額度。這樣1定程度上發(fā)揮了

　　互相制約的作用，但對于每1細分權限的行使還應有必要的監控。因此，企業(yè)應建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內部控制基本程序及控制點(diǎn)，并明確每個(gè)控制點(diǎn)由3個(gè)以上分設的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使用權職責。每1個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上3個(gè)分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下1個(gè)控制點(diǎn)。這樣，審批權限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制點(diǎn)相配合，就形成了1個(gè)較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。

　　4．預算控制

　　貨幣資金預算的控制就是通過(guò)對現金投資或現金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過(guò)較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來(lái)規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業(yè)現有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過(guò)對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使企業(yè)在預算期內保持1個(gè)合理的貨幣資金余額。

　　現金預算編制者和現金業(yè)務(wù)核算應分離開(kāi)，以便更有力地控制現金業(yè)務(wù)�，F金預算編制后，財務(wù)經(jīng)理應認真監督預算的執行，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現金收支的結果應定期同預算比較。如果出現重大差異，可采取必要的措施來(lái)調查現金實(shí)際的收支結果。

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　　5．稽核與盤(pán)點(diǎn)控制

　　每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、是否合理合法；對1切現金、銀行存款應及時(shí)入帳，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對帳，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現象；同時(shí)檢查支付款項印章的保管以及有價(jià)證券和票據的保管情況。

　　6．內部銀行控制

　　內部銀行是將銀行的基本職能與管理方式引入內部管理機制而建立起來(lái)的1種內部資金管理機構，主要是進(jìn)行企業(yè)內部日常往來(lái)結算和資金調撥、運籌，已被證明是實(shí)現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐還不平衡，1些企業(yè)只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業(yè)內部資金流量、流向、流程的功能并沒(méi)有得到應有的重視。如果內部銀行對集中起來(lái)的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

　　7．測試與評價(jià)

　　內部控制測試是指對企業(yè)內部控制情況的了解、檢查和評價(jià)的過(guò)程。其主要目的是確定財務(wù)會(huì )計信息可予信賴(lài)的程度。通過(guò)測試，對本期發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)作出正確評價(jià)，證實(shí)其合理性、合法性和效益性；檢查貨幣資金預算執行情況。尋找1系列因內部控制失控對貨幣資金的蹤跡；同時(shí)，也要檢查由于控制的繁瑣而影響辦事效率的環(huán)節。測試與評價(jià)要注意對薄弱環(huán)節進(jìn)行，排列出各種環(huán)節可能導致的潛在。

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