營(yíng)改增稅制改革對物流業(yè)發(fā)展的影響論文

　　摘要：作為現代服務(wù)行業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。文章結合物流業(yè)進(jìn)行改革的背景下，對探究稅制改革對物流業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響，就稅收改革，文章從物流行業(yè)以及企業(yè)發(fā)展的角度提出建議，希望企業(yè)可以采取合理的措施充分利用相關(guān)政策，對經(jīng)營(yíng)結構進(jìn)行轉變，實(shí)現經(jīng)營(yíng)成本的有效控制，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅制改革；物流業(yè)發(fā)展；影響；建議

　　現階段，國內物流行業(yè)的發(fā)展仍處于初級階段，最為突出的問(wèn)題就是成本居高不下，阻礙了物流業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。與此同時(shí)，國家經(jīng)濟模式加快轉變時(shí)期，加大第三產(chǎn)業(yè)、現代服務(wù)業(yè)的發(fā)展力度，有利于我國綜合實(shí)力提升，有助于推動(dòng)經(jīng)濟結構的調整。促使物流成本降低，必然極大的提升物流業(yè)發(fā)展的成本優(yōu)勢，推動(dòng)其加快發(fā)展速度，這一切都需財政稅收的大力支持。作為調整產(chǎn)業(yè)結構的重要方式，在“營(yíng)改增”實(shí)行之后對物流業(yè)的稅收負擔，對生存發(fā)展具有什么影響值得分析探究。

　　一、營(yíng)改增概述

　　物流業(yè)屬于復合型服務(wù)業(yè)，在其發(fā)展中和其他行業(yè)有著(zhù)千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，極大的推動(dòng)了國家經(jīng)濟的發(fā)展。2013年8月1日，物流行業(yè)開(kāi)始實(shí)行營(yíng)改增，營(yíng)改增實(shí)行之后，“交通運輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”所適用稅率為11%和6%。此次，“營(yíng)改增”稅制改革很好的滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟要求，也是國家采取的減稅至關(guān)重要的措施，有利于推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展，革除了原來(lái)稅收制度中重復征稅、政策歧視的弊病，為企業(yè)的發(fā)展爭取了更大的空間�！盃I(yíng)改增”稅制改革之后，極大的影響力物流企業(yè)的成本核算問(wèn)題。

　　二、“營(yíng)改增”對物流行業(yè)的有利影響

　�。ㄒ唬┯欣�于物流業(yè)產(chǎn)業(yè)結構和發(fā)展模式的轉變

　　此次，“營(yíng)改增”的實(shí)行，一方面可以極大的推動(dòng)物流業(yè)的發(fā)展，另一方面推動(dòng)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)分工，能夠有效的推動(dòng)物流企業(yè)和投資構成。營(yíng)改增后，原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。防止了兩種稅收重復征收的現象的出現，大大降低了物流業(yè)的稅收負擔。所以，有利于多數物流不斷完善內部的經(jīng)營(yíng)模式，防止重復納稅情況的發(fā)生�！盃I(yíng)改增”的實(shí)行大力推動(dòng)了物流業(yè)的分工。所以稅制改革對物流業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展模式調整和轉變起到極大的推動(dòng)作用。

　�。ǘ�）降低物流企業(yè)的稅收負擔

　　“營(yíng)改增”實(shí)行之后，可以講物流公司的外購設備、燃料、維修費用等進(jìn)項稅予以抵扣，不但使得物流的納稅額降低，同時(shí)也在很大程度上縮減了企業(yè)的運營(yíng)成本，企業(yè)由此獲得更多經(jīng)營(yíng)資本，可以用于經(jīng)營(yíng)規模的擴大，技術(shù)改造、設備的升級等。另外中小物流業(yè)可以按照具體的政策，結合企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)規模作為小規模的納稅人，稅率只有3%。所以，“營(yíng)改增”的實(shí)行可以有效降低物流公司的稅負。

　�。ㄈ�）有利于物流企業(yè)精準納稅

　　“營(yíng)改增”實(shí)施之后，物流業(yè)一方面規避原來(lái)重復征稅的情況，另一方面有效的規避了傳統稅制模式下，使得多數項目的稅收不明確的情況。在過(guò)去，需要對物流的公司內部出現的混合型銷(xiāo)售等活動(dòng)進(jìn)行區分，操作起來(lái)非常麻煩，而且非常容易出現納稅風(fēng)險，極大的降低了稅收的精確程度�！盃I(yíng)改增”實(shí)行之后使這一情況大大的改善。某物流公司屬于一家現代化綜合物流單位，負責多項業(yè)務(wù)，貨物運輸、代理、分揀、倉儲、配送、信息化好網(wǎng)絡(luò )化等。本文以該物流企業(yè)為例，對“營(yíng)改增”的實(shí)行在物流企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行詳細的分析。1.企業(yè)納稅負擔加重“營(yíng)改增”實(shí)行之后，交通運輸業(yè)增值稅稅率上升，由之前的3%增加到11%，必須持有相關(guān)增值稅發(fā)票同時(shí)具有一般納稅資格，才能夠進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣，抵扣掉7%，同時(shí)，物流輔助服務(wù)涉及的稅率有所提升，由之前的5%提升到6%，大大加大了物流業(yè)的負擔。在8月1日“營(yíng)改增”實(shí)行之前，稅負基本沒(méi)有發(fā)生較大改變，但是第三、四季度稅負大幅提升，這導致了稅制改革，稅負增加的尷尬局面。國際對此進(jìn)行一定的補助，但是固定資產(chǎn)在改革之前購買(mǎi)，燃油、維修等巨額支出又無(wú)法系數獲得增值稅發(fā)票，使得可供抵扣項目并不多，極大了加重了稅收負擔。2.企業(yè)利潤下滑“營(yíng)改增”實(shí)行之后，很大程度上影響了物流業(yè)的收入、利潤、成本等相關(guān)項目，這主要是由于相關(guān)價(jià)款中含有營(yíng)業(yè)稅，不包含增值稅。改革之前，營(yíng)業(yè)稅會(huì )納入營(yíng)業(yè)收入中，改革之后，增值稅屬于價(jià)外稅，不會(huì )納入收入之中，這就使得收入減少，利潤降低。此外稅率的提升，稅負也出現提升，企業(yè)凈利潤也受到了極大的影響。改革之后，公司無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣使得成本增加，使得利潤下降。由表2可以看出，“營(yíng)改增”之后，其營(yíng)業(yè)收入降低。同時(shí)固定資產(chǎn)無(wú)法抵扣，燃料、維修支出難以取得專(zhuān)用發(fā)票，勞務(wù)、道橋保險支出無(wú)法抵扣，使得企業(yè)成本增加。而因為稅制改革后，增值稅不在營(yíng)業(yè)利潤核算之列，使得后半年利潤降低，利潤出現了一定程度的下滑。3.企業(yè)流動(dòng)資金減少物流行業(yè)多數公司不僅提供儲存和派送貨物的業(yè)務(wù)，同時(shí)也提供代購等業(yè)務(wù)。利用代購業(yè)務(wù)，加大了資金流量，有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。分析表3可以得出，在稅改之后，公司的資金流動(dòng)減少了，稅改使得企業(yè)的運營(yíng)遭受較大的沖擊，代購業(yè)務(wù)出現大面積縮水，多層次經(jīng)營(yíng)受到了嚴重的影響。新的稅制要求，納稅人出具相關(guān)明細必須與提供勞務(wù)的部門(mén)保持一致，否則不予抵扣進(jìn)項稅，因此購貨單位保修將增值稅發(fā)票準確填寫(xiě)，同時(shí)也會(huì )將貨款直接給供應商，該物流的代購業(yè)務(wù)減少，公司的預付賬款縮水，資金流量大幅下降，使得經(jīng)營(yíng)風(fēng)險大幅提升。

　　三、營(yíng)改增稅制改革對物流業(yè)發(fā)展對策建議

　�。ㄒ唬├�用稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃

　　積極組織稅收籌劃，可以極大降低企業(yè)稅負。在公司運營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)成本是一項非常重大的費用支出，稅制改革之后，稅務(wù)成本發(fā)生較大改變，該物流公司必須對各種稅務(wù)成本構成進(jìn)行清晰的明確，進(jìn)而根據稅務(wù)人士的建議采取科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略，對勞務(wù)有關(guān)的稅務(wù)成本進(jìn)行有效控制。其一，努力獲得更多的進(jìn)項抵扣金額，促進(jìn)稅負減少。該公司在進(jìn)行各種材料和燃料的購置的過(guò)程中，盡量選擇可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位。其二，難以抵扣燃料相關(guān)增值稅發(fā)票，公司可以采取統一購置、支出分散，公司統一購置加油卡，發(fā)放給員工使用。其三，努力獲得差額納稅。差額納稅就是根據相關(guān)政策，建立在已經(jīng)獲得的銷(xiāo)售去除支出的價(jià)款不包含稅余額基礎上的一種征稅方式。稅制改革之后，該項征稅方式依舊有效，所以該公司可以合理地利用該政策，實(shí)現稅負降低的目標。

　�。ǘ�）轉變銷(xiāo)售定價(jià)方案，降低經(jīng)營(yíng)成本

　　物流公司對銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行調整，維持稅制改革之后其利潤不發(fā)生變化�！盃I(yíng)改增”之后，該公司的上游企業(yè)所使用的稅率出現了上漲，由之前的7%上升至11%；倉儲業(yè)務(wù)稅改之前不用繳納稅款，現在需要繳納6%的稅款，為了保持原來(lái)的成本和利潤，必須和顧客進(jìn)行溝通聯(lián)系，進(jìn)行協(xié)商，獲得理解，將銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行調整，使得企業(yè)利潤下滑趨勢有所好轉。在對價(jià)格進(jìn)行調整的過(guò)程中，公司還可以集中采購燃料以及維修使用的零件，有利于更新運輸工具，使得進(jìn)項稅的抵扣額度提升，有效降低了運營(yíng)成本，實(shí)現了扭轉利潤下滑的疲態(tài)。

　�。ㄈ�）轉變經(jīng)營(yíng)結構，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險

　　該物流企業(yè)結合企業(yè)資金流動(dòng)現狀，對稅制改革之后的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況進(jìn)行研究。面對當下資金流下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險大幅下降的狀況，公司必須對自身的經(jīng)營(yíng)和服務(wù)模式進(jìn)行合理的調整。應當將原有的服務(wù)鏈進(jìn)一步延長(cháng)，和上下游企業(yè)之間暢通聯(lián)系，比如，電子商務(wù)、快遞等行業(yè)的進(jìn)項稅抵扣保障，有利于服務(wù)進(jìn)一步擴大，服務(wù)鏈進(jìn)一步延伸，有利于產(chǎn)業(yè)鏈一體化發(fā)展，努力朝著(zhù)綜合性的物理企業(yè)轉變，建立一體化的產(chǎn)業(yè)模式，增強企業(yè)的競爭力。

　　結束語(yǔ)

　　綜上所述，自“營(yíng)改增”以來(lái)，對物流業(yè)產(chǎn)生了極大的影響，從宏觀(guān)角度看，實(shí)行稅制改革，可以有效革除原有稅制弊端，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，但是結合近期的企業(yè)稅負、利潤、資金的狀況分析，稅制改革在很大程度上阻礙了公司的進(jìn)一步發(fā)展，因此公司必須采取積極措施，利用國家相關(guān)政策，積極轉變自身發(fā)展模式，進(jìn)行合理的稅收籌劃，促進(jìn)稅負的降低和企業(yè)風(fēng)險的控制，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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