關(guān)于歷史教學(xué)的論文推薦

　　一、會(huì )計是治理“機會(huì )主義”的“度量機制”：相關(guān)的概念

　�。ㄒ唬�“企業(yè)”的概念“新制度經(jīng)濟學(xué)”視野中，企業(yè)被定義為一組相互聯(lián)結的契約。這個(gè)契約簇中可以分出兩種主要的類(lèi)別，即企業(yè)投資人與管理當局的委托代理關(guān)系，以及管理當局與企業(yè)內部職員的委托代理關(guān)系。會(huì )計就嵌入在這樣的一組契約之中，并且成為該契約最重要的“度量機制”（會(huì )計也發(fā)揮“履行機制”的作用，如會(huì )計中的預算，成本的控制等）。其中，財務(wù)會(huì )計主要是服務(wù)于投資人和管理當局的委托代理關(guān)系，將企業(yè)中的投資人和管理當局形成的代理關(guān)系視為一個(gè)契約，這個(gè)契約主要的目標是解決企業(yè)中利益關(guān)系，以及規定雙方各自權利和義務(wù)。

　�。ǘ�）“委托代理”與“度量”通常將諸如企業(yè)投資人與管理當局之間的關(guān)系稱(chēng)為“委托代理”關(guān)系，這種特殊的契約關(guān)系是以雙方存在嚴重的信息不對稱(chēng)為特征的。在“委托代理”關(guān)系中，代理人會(huì )確切地了解被分配工作的詳細信息，并能更充分地了解自己的行為狀況、能力和偏好，而對委托人來(lái)講，要了解這一切成本太高。但是，委托人必須對代理人“機會(huì )主義”行為進(jìn)行約束。由于不能直接度量代理人的努力情況，于是委托人必須選擇其他的替代變量來(lái)揭示代理人努力水平等私人信息的情況。委托人一般選取“利潤”指標作為替代變量，并且盡可能的在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中排除一些會(huì )影響這個(gè)指標的不確定交易數據，選擇可靠的數據�！袄麧櫋焙汀翱煽啃浴北愠蔀榱俗鳛槠跫s“度量機制”的會(huì )計的核心概念。契約中用到的“度量”概念十分廣泛，它包括所有可以證實(shí)的手段。這種“度量”的概念，在會(huì )計中圍繞著(zhù)“利潤”概念，便自然轉化為“計量”。由此分析可知，“利潤”是財務(wù)會(huì )計學(xué)科的“硬核”之一。另外一個(gè)“硬核”即為“可靠性”，從這個(gè)意義上講，委托代理關(guān)系創(chuàng )造了財務(wù)會(huì )計。

　�。ㄈ�）“數字”、“信息”和“制度”會(huì )計“數字”背后隱藏了人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系，這似乎成了公理式的論斷。對該問(wèn)題進(jìn)一步分析 可知，信息“是從”數字“提煉出來(lái)的，會(huì )對人們的決策具有影響；而”制度“是約束人們行為的規則框架�！敝贫取暗挠绊懯轻槍σ欢ǚ秶鷥人�有人的，并且可以以有形、或無(wú)形的方式出現。而”信息“往往在特定環(huán)境下對特定人的行為產(chǎn)生影響。制度和信息都具有影響人行為的作用�！敝贫取翱梢钥醋鳌毙畔ⅰ胺e累的一種高級形式，它把”信息“具有的影響人們決策的精髓固化了，并以低成本的方式對所有人產(chǎn)生著(zhù)影響。會(huì )計以”數字“作為表現形式，并且提供給使用者有決策價(jià)值的”信息“，更重要的是會(huì )計在社會(huì )范圍內規范了人們交易的行為�？梢詫⑦@看作”會(huì )計“的三個(gè)不同層次來(lái)認識：”數字“、”信息“、”制度“。

　　二、會(huì )計體系的目標是防范”機會(huì )主義“：內部的考察

　�。ㄒ唬�會(huì )計中的確認（Recognition）與計量（Measurement）并不是所有的信息都可以隨意進(jìn)入會(huì )計系統的，會(huì )計通過(guò)堅持”確認“這一鮮明的原則，拋棄了大部分可能很有價(jià)值的信息，但卻樹(shù)立起一道防范”機會(huì )主義“的屏障。由于委托人考核代理人努力情況選用了作為替代的”利潤“指標，為了使這個(gè)指標的度量相對可靠，就必須盡可能排擠代理人的操控，而采取有利于自己的”機會(huì )主義“行動(dòng)。SFAC No.5《企業(yè)財務(wù)報表的確認和計量》及其補充指南內容：

　　一是收人和利得的確認原則，已實(shí)現（realized）或可實(shí)現（realizable）或已賺�。╡arned）；

　　二是費用和損失的確認原則，利益的消耗——預期的經(jīng)濟利益在某一期間內已消耗，并可以與當期確認的收人直接相關(guān)時(shí)，應確認為費用；損失或不具有未來(lái)經(jīng)濟利益——如果可以證實(shí)資產(chǎn)的原確認未來(lái)經(jīng)濟利益已經(jīng)減少或者發(fā)生或者增加了可具有經(jīng)濟利益的負債，應當立即確認為費用或損失”。

　　這兩段表述，可以理解委托人是通過(guò)“確認”，將處于“邊緣”的可能被代理人用來(lái)增加“利潤”的一些業(yè)務(wù)排除，并且同時(shí)將處于“邊緣”的代理人可用來(lái)減少費用的業(yè)務(wù)也排除掉。這些做法實(shí)際上約束了代理人調增“利潤”的企圖。

　�。ǘ�）歷史成本（historical cost）與可驗證性（verifiability） “歷史成本”原則長(cháng)期以來(lái)是會(huì )計計量中的最重要和最基本的屬性，雖然“歷史成本”原則越來(lái)越受到現實(shí)的挑戰，但正是“歷史成本”原則以及可驗證，可靠性等原則保證了會(huì )計體系能夠作為契約治理的“度量機制”，從而發(fā)揮了防范委托代理關(guān)系中“機會(huì )主義”的作用。所以，“歷史成本”和“可驗證性”原則的存在是長(cháng)久一個(gè)主題。不可能被拋棄。被會(huì )計理論總結的“歷史成本”在會(huì )計中得以普遍推崇和應用的原因為：

　　一是長(cháng)期以來(lái)管理當局，投資人和債權人都是根據歷史成本信息做出決策，歷史成本信息還是有用的；

　　二是歷史成本是以實(shí)際交易而不是可能的交易所決定，并且它又是基于交易雙方所認可，因而有較大的可靠性；

　　三是財務(wù)報表的使用者總是習慣于傳統的會(huì )計慣例，除非確已找到更為有用的計量屬性，否則，人們不會(huì )輕率地放棄歷史成本；

　　四是在價(jià)格變化的情況下，雖然歷史成本屬性的相關(guān)性會(huì )下降，但實(shí)務(wù)界目前更傾向于在表外補充其他計量信息，這不僅可以提供所需要的相關(guān)信息，而且風(fēng)險小。

　　從兩方面分析“歷史成本”的評價(jià)。

　　首先，“歷史成本”由于其提供可靠的信息，減小風(fēng)險，其作用值得肯定；

　　其次，“歷史成本”有對“決策有用性”來(lái)說(shuō)似乎顯得無(wú)力。合理解釋是：由于從會(huì )計歷史的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，會(huì )計的體系可以起到防范代理人“機會(huì )主義”的作用，主要是因為會(huì )計提供的信息是可靠的，精確度量的，這樣委托人同代理人之間的契約界限就比較分明，從而就可以控制中代理人的一些“機會(huì )主義”行為，這是需要肯定歷史成本的原因。另外，雖然會(huì )計的防范“機會(huì )主義”目標與會(huì )計“決策有用性”之間有很多的聯(lián)系，但“決策有用性”的提出確實(shí)對會(huì )計提出很高的要求。用傳統的會(huì )計體系構造來(lái)承擔這個(gè)目標的效率，合理性都是需要研究和論證的

　�。ㄈ�）穩健原則（the conversauon principle）“穩健原則”通常被會(huì )計人員奉為核心的原則之一，也成為財務(wù)會(huì )計的重要標志之一。穩健可以理解為：要求會(huì )計人員這樣處理會(huì )計業(yè)務(wù)，正是想將會(huì )計的“利潤”指標控制住，而防范管理當局虛增這個(gè)作為努力程度替代變量的指標。這樣，管理當局在同委托人的契約中，可獲得的剩余索取就被大大限制了。

【歷史教學(xué)的論文】相關(guān)文章：

有關(guān)歷史教學(xué)的論文12-05

高中歷史教學(xué)論文06-13

初中歷史教學(xué)論文05-15

歷史教學(xué)的論文怎么寫(xiě)12-05

情境教學(xué)初中歷史教學(xué)論文11-12

高中歷史教學(xué)論文總結12-08

高中歷史教學(xué)論文(推薦)06-16

高中歷史教學(xué)探究論文03-31

初中歷史教學(xué)論文的內容12-08

歷史教學(xué)過(guò)程中歷史圖片的運用論文05-10