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淺談?dòng)霉芾頃?huì )計服務(wù)企業(yè)內部管理
近年來(lái)，廣東省機場(chǎng)管理集團有限公司（下稱(chēng)“機場(chǎng)集團”）的財務(wù)團隊在副總經(jīng)理邱嘉臣的帶領(lǐng)下，加強對管理會(huì )計的研究，無(wú)論是對其本質(zhì)屬性、作用意義，還是發(fā)展歷程、研究?jì)热�，都有獨到的認識和見(jiàn)解。
正是因為財務(wù)團隊諳熟管理會(huì )計，廣東省機場(chǎng)管理集團有限公司近年來(lái)積極利用管理會(huì )計服務(wù)于企業(yè)的內部管理，為決策提供支持，真正發(fā)揮了管理會(huì )計的作用。
全面預算管理為集團發(fā)展戰略護航
預算管理與管理會(huì )計，相伴相生。
從2007年到2010年，機場(chǎng)集團建立全面預算管理體系只用了3年時(shí)間。
據了解，機場(chǎng)集團全面預算管理體系內容主要包括四大體系：內容體系、組織體系、流程體系和考核體系。
四大體系中，內容體系涉及企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節。組織體系構建了企業(yè)內部預算責任網(wǎng)絡(luò )體系、為全員參與預算管理提供了保障。流程體系將企業(yè)預算管理的重點(diǎn)環(huán)節納入其中�？己梭w系為內容體系、組織體系、流程體系的建立完善提供了有力支撐。
“機場(chǎng)集團全面預算管理四大體系的建立，實(shí)現了預算管理的全方位、全過(guò)程控制及全員參與，使全面預算成為集團公司及其各單位調控經(jīng)營(yíng)和管理的有效手段�！睓C場(chǎng)集團財務(wù)部部長(cháng)俞新輝介紹說(shuō)。
具體來(lái)說(shuō)，實(shí)行全面預算管理保障和支持了機場(chǎng)集團發(fā)展戰略的落實(shí)。機場(chǎng)集團將戰略目標分解為年度目標后，再通過(guò)全面預算將年度目標分別落實(shí)到業(yè)務(wù)生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、投資、籌資、經(jīng)營(yíng)資源管理、人力資源管理、安全管理等方方面面的具體工作上、分解到各責任主體，使企業(yè)戰略與年度全面預算方案緊密結合，從而“化戰略為行動(dòng)”，依托年度預算目標的實(shí)現，確保集團發(fā)展戰略的實(shí)現。
此外，通過(guò)推行全面預算管理，使機場(chǎng)集團各級經(jīng)營(yíng)管理人員逐步了解和掌握這一現代管理理論和方法，整合了企業(yè)資源，提高了機場(chǎng)集團預算的控制、協(xié)調、決策、考核的科學(xué)性和合理性，使內部管理規范化和科學(xué)化。同時(shí)規范和優(yōu)化了企業(yè)經(jīng)濟運行流程，使部門(mén)間信息傳遞更加暢通，及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)運行過(guò)程中的問(wèn)題與隱患，便于適時(shí)調整、規避風(fēng)險，大大提高了集團公司的管理效率。
經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核突出“六大創(chuàng )新”
業(yè)績(jì)評價(jià)與考核，是管理會(huì )計應用的關(guān)鍵環(huán)節。
從2012年開(kāi)始，基于深化內部改革、實(shí)現健康持續發(fā)展的要求，機場(chǎng)集團創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核制度。經(jīng)過(guò)1年多的努力，機場(chǎng)集團的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核制度體系基本建立。
據機場(chǎng)集團副總經(jīng)理邱嘉臣介紹，機場(chǎng)集團的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核制度體系包括經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核辦法、工資效益聯(lián)動(dòng)暫行辦法、安全考核實(shí)施細則、集團經(jīng)營(yíng)班子成員考核辦法、集團本部部門(mén)負責人考核辦法、任期考核實(shí)施辦法。
他向記者具體闡釋了整個(gè)考核制度體系的“六大創(chuàng )新”。
考核理念創(chuàng )新�？己宿k法不僅僅是各經(jīng)營(yíng)班子業(yè)績(jì)的衡量系統，還是促進(jìn)各單位將戰略轉化為行動(dòng)的管理工具。
考核對象創(chuàng )新�？己藢ο髮�(shí)行“一擴大”，即將集團本部中層干部納入考核范圍，作為績(jì)效管理的重要環(huán)節；“一縮小”，即經(jīng)營(yíng)責任考核辦法的考核對象只對公司經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行業(yè)績(jì)考核，公司員工績(jì)效考核由公司經(jīng)營(yíng)班子作為責任主體組織考核，進(jìn)行工資總額控制。在此基礎上將考核對象分為機場(chǎng)類(lèi)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)類(lèi)企業(yè)和項目類(lèi)，根據其業(yè)務(wù)重點(diǎn)設置差異化的指標體系。
考核內容創(chuàng )新。在考核指標體系中導入平衡計分卡的管理理念。以集團公司戰略為導向，在平衡計分卡關(guān)于財務(wù)、客戶(hù)、內部流程、學(xué)習和成長(cháng)四個(gè)評價(jià)維度的基礎上進(jìn)行創(chuàng )新，增加了風(fēng)險控制方面的評價(jià)內容。并在考核獎懲體系中引入績(jì)效系數（P值）理念，效益系數與企業(yè)自己申報的目標利潤掛鉤，與考核結果共同影響企業(yè)負責人薪酬。
考核力度創(chuàng )新。力爭構建“格局公平，容許差別”的收入分配體系，對經(jīng)營(yíng)責任單位領(lǐng)導班子全面推行年薪制，加大績(jì)效年薪比重，擴大薪酬浮動(dòng)幅度，堅持以利潤為導向，績(jì)效年薪上不封頂；明確員工工資與企業(yè)當期效益掛鉤。
考核形式創(chuàng )新。以年度考核為主，實(shí)現年度考核、任期考核與專(zhuān)項考核“三結合”，在年度考核的基礎上，完善領(lǐng)導人任期考核制度。
激勵方式創(chuàng )新。下一步擬選擇2-3個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，采用模擬股權或項目分紅等中長(cháng)期獎勵方式，加大管理層激勵力度。
加強成本管理創(chuàng )效益
成本管理是管理會(huì )計涵蓋的主要內容之一。
2012年，為促進(jìn)集團各單位走強管理、勇開(kāi)拓、控成本、求效益的持續發(fā)展之路，機場(chǎng)集團擬定了《關(guān)于加強廣東省機場(chǎng)管理集團公司成本管理的若干意見(jiàn)》，提出加強成本管控的措施。
之后，機場(chǎng)集團又下發(fā)了《集團公司成本管理實(shí)施方案》，提出加強成本管控的具體方法：成本分析找問(wèn)題、成本控制拿措施、成本考核嚴獎懲、成本規劃創(chuàng )效益。
尤其值得一提的是成本規劃創(chuàng )效益。邱嘉臣表示，進(jìn)行成本規劃，就是在重要成本項目發(fā)生之前要對擬投入使用的資源做好預先的籌劃與安排，使日后“潛在”成本水平得到事前的控制。成本規劃內容包括：投資成本規劃、融資成本規劃、人工成本規劃、資產(chǎn)管理規劃等。
以投資成本規劃為例，在投資決策階段，主要是對項目進(jìn)行可行性研究，核心是項目的經(jīng)濟效益分析與評價(jià)，投資規模要科學(xué)匹配業(yè)務(wù)發(fā)展規模，要綜合考慮籌資結構安排及籌資成本。設計階段是控制項目成本的關(guān)鍵和重點(diǎn)，要審查項目設計與可行性報告的符合性、功能上的完備性及經(jīng)濟上的合理性，同時(shí)項目的設計要考慮后期的改造和運營(yíng)成本，實(shí)現功能和成本最佳比，項目最終使用單位要參與項目的設計、優(yōu)化。在施工階段，要強化工程監理，實(shí)現對工程進(jìn)度造價(jià)的控制，要加強合同風(fēng)險的控制與防范，避免合同變更造成的投資增加。在竣工決算階段，要嚴格決算審查，防止多計、多列項目成本。
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