淺議建立健全企業(yè)內部控制制度論文
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據崗位性質(zhì)相應地賦予工作任務(wù)和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執行內部控制制度時(shí)，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進(jìn)行相應的懲處，并及時(shí)將內部控制制度執行結果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰略方針比較，出現薄弱環(huán)節應時(shí)修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內部控制系統必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門(mén)。
二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容
企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規章制度為標準，對其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過(guò)授權批準，才能執行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內部會(huì )計控制，指通過(guò)會(huì )計的核算和監督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過(guò)制定標準程序和規范手續對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內部審計，是指由部門(mén)或單位內部的專(zhuān)職機構及人員對本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評價(jià)，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問(wèn)題
1.控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問(wèn)題較為嚴重。這說(shuō)明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問(wèn)題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問(wèn)題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶(hù)信用、財務(wù)管理、采購、銷(xiāo)售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒(méi)有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節。
4. 信息與溝通存在問(wèn)題。信息與溝通也是內部控制的一個(gè)重要要素，內部控制效果如何，存在什么問(wèn)題，還有哪個(gè)環(huán)節需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規，規范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會(huì )在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨立董事制度，通過(guò)對董事會(huì )這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會(huì )內部分工，設立專(zhuān)門(mén)委員會(huì )。
2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質(zhì)，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(cháng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀(guān)、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實(shí)創(chuàng )造較好的人文環(huán)境。
3.強化內部審計監督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內控的一個(gè)重要環(huán)節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實(shí)內控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀(guān)因素外，還需要有相應的機制來(lái)制約。需要建立相關(guān)人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會(huì )的作用是落實(shí)內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質(zhì)是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實(shí)機制是關(guān)鍵。
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