闡述企業(yè)涉稅會(huì )計科目的目前狀況及策略
【摘要】近年來(lái)企業(yè)納稅理由受到了人們的廣泛關(guān)注，納稅作為一個(gè)企業(yè)比較重要的經(jīng)濟活動(dòng)對企業(yè)的正常發(fā)展影響重大，本文結合實(shí)際情況對企業(yè)涉稅會(huì )計科目的目前狀況及策略進(jìn)行了研究。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)涉稅 會(huì )計科目 目前狀況 策略研究
一、前言
改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟在不斷的增長(cháng)，許多企業(yè)公司也是在不斷的發(fā)展，近年來(lái)企業(yè)中的涉稅理由引起了人們的高度重視，在這個(gè)競爭激烈的時(shí)代里企業(yè)中每一項程序都是至關(guān)重要的更不用說(shuō)涉稅這一重要經(jīng)濟活動(dòng)，根據目前我國的企業(yè)涉稅會(huì )計核算的目前狀況可以看出我國的企業(yè)涉稅管理還是有待提高的。
二、我國企業(yè)涉稅會(huì )計科目的目前狀況
目前我國的企業(yè)涉稅處于發(fā)展的狀態(tài)，處于剛起步的階段。國家的新稅制也是剛剛得以實(shí)施，一些會(huì )計人員對于一些納稅知識和會(huì )計核算內容還不太熟悉，也不太了解，對于新稅制中的一些轉變還無(wú)法適應，總是會(huì )和原來(lái)的準則混合在一起，這在一定程度上造成了混亂，比如在新稅制中一些核算內容發(fā)生了轉變，有些納稅人的角色發(fā)生了變化。還有就是價(jià)內稅和價(jià)外稅共存的現象，這些都在一定程度上影響了企業(yè)涉稅會(huì )計核算的工作。而且我國企業(yè)涉稅籌劃的研究基本上是剛起步，一些理論也還不怎么成熟，在實(shí)踐上的成就也不是很大，對于企業(yè)如何更好的完成涉稅工作還是處于探索的階段，現在的形式遠遠沒(méi)有達到納稅籌劃市場(chǎng)化的階段，對于納稅籌劃的發(fā)展之路還有很長(cháng)。
三、企業(yè)涉稅會(huì )計核算的策略
在我國，對于任何一個(gè)企業(yè)而言，如果企業(yè)有經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生，就必須要按照相關(guān)的法律法規依法納稅。但是企業(yè)在對公司進(jìn)行涉稅會(huì )計核算時(shí)，必須要明確各項稅收的核算辦法，不同的稅務(wù)會(huì )計的核算辦法是不同的。對于一個(gè)企業(yè)說(shuō)主要稅種有增值稅、消費稅、經(jīng)營(yíng)稅。
(一)增值稅的核算辦法
增值稅的主要特點(diǎn)是不會(huì )反復的征稅，而且整個(gè)征稅環(huán)節是層層鋪開(kāi)，涉及的繳稅范圍極廣泛。例如企業(yè)在購進(jìn)貨物、發(fā)生應稅勞務(wù)等一系列的情況都是需要繳納增值稅。在對增值稅進(jìn)行細目核算時(shí)，主要分為進(jìn)項稅、已經(jīng)繳稅的、銷(xiāo)項這三大方面以及增值稅附征的稅額，同時(shí)也零零總總的包含了一些進(jìn)出口退稅和稅額轉出等小的方面。
(二)消費稅
消費稅主要是按照企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售產(chǎn)品的數量來(lái)進(jìn)行征稅的。這一稅收具有一定的可選擇性，稅款征收環(huán)節相對較為簡(jiǎn)單。但是其征稅策略有時(shí)卻是復雜多變的，對于一些較為特殊的消費稅的征稅款項是極為特殊的。故而企業(yè)會(huì )計在進(jìn)行涉稅核算時(shí)，必須要針對消費稅進(jìn)行單獨的重點(diǎn)核算，其中核算內容包括了對主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅金和附加業(yè)務(wù)的稅金，以及一些處于長(cháng)期投資的各項營(yíng)業(yè)項目。對于其中較為特殊的貸記科目也必須對其應繳納的消費稅的稅金進(jìn)行登記。
(三)營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是一種對于我國目前各個(gè)企業(yè)轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為或者提供應稅勞務(wù)進(jìn)行征稅稅項。營(yíng)業(yè)稅是根據不同的計稅依據對征稅對象規定了不同的稅率，并以此計算應繳納的營(yíng)業(yè)稅額。這類(lèi)稅收的應繳納款項計算簡(jiǎn)單，征稅策略也較為方便。在企業(yè)會(huì )計對營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行核算時(shí)，應該按照國家規定的流程來(lái)進(jìn)行應交金額的計算，其中營(yíng)業(yè)外支出和企業(yè)固定資產(chǎn)的清理、主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅金等都必須要統統包括在營(yíng)業(yè)稅中。
四、企業(yè)涉稅會(huì )計科目中存在的理由及策略
(一)貨物購銷(xiāo)現象
隨著(zhù)先進(jìn)企業(yè)內部的競爭越來(lái)越激烈，企業(yè)針對自己的經(jīng)營(yíng)推出了多種促銷(xiāo)活動(dòng)。其中就有大量的貨物購銷(xiāo)。簡(jiǎn)而言之就是使用貨物來(lái)代替貨幣進(jìn)行商品結算。目前大多數的企業(yè)尤其是一些中小型企業(yè)對于貨物購銷(xiāo)和納稅都沒(méi)有明確的觀(guān)念，認為使用貨物購銷(xiāo)是不需要繳稅的，認為這一活動(dòng)是不涉稅的業(yè)務(wù)，從而導致了一系列的經(jīng)營(yíng)管理理由。要想要解決這一理由，必須要對各個(gè)進(jìn)行此類(lèi)交易的企業(yè)進(jìn)行提醒，并重視這一現象，在納稅時(shí)對這一項內容嚴格認真對待。另外企業(yè)內部也必須加強法律知識學(xué)習。
(二)企業(yè)代收代繳稅款
隨著(zhù)代工廠(chǎng)的不斷發(fā)展，現今在中國市場(chǎng)中已經(jīng)具有了很大的規模。很多的企業(yè)都會(huì )面對著(zhù)接受委托或者委托別的企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的加工業(yè)務(wù)。而這其中大多數的產(chǎn)品都會(huì )產(chǎn)生消費稅，但是對于大多數的企業(yè)并不了解這一過(guò)程中會(huì )產(chǎn)生消費稅，故而在該環(huán)節往往會(huì )忽視代繳稅款的現象。但是在實(shí)際的生活中，該種事實(shí)一旦發(fā)生則委托方必定會(huì )受到極大的懲罰。
(三)忽略材料報送
對于某些特殊的企業(yè)，在某一特殊時(shí)期可能會(huì )有減免稅收的優(yōu)惠政策推出。以推動(dòng)該企業(yè)的發(fā)展，而這一類(lèi)企業(yè)由于減免了稅收故而常常會(huì )忽略繳稅申報并且不進(jìn)行相關(guān)材料的報送。面對這一類(lèi)企業(yè)，一旦被發(fā)現也會(huì )受到法律法規的懲罰。
五、結束語(yǔ)
綜上所述，目前我國企業(yè)涉稅會(huì )計科目中還存在很多理由，稅務(wù)統籌計劃等還正處于剛起步的狀態(tài)，這就需要我們更加努力更好的完善這些理論和體系。同時(shí)公司也要加強管理，加大對會(huì )計人員的培訓工作，不斷地激勵會(huì )計人員提高自己的素質(zhì)，會(huì )計人員也要不斷的完善自己不斷的學(xué)習新的知識，相信在我們的共同努力下，我國的涉稅會(huì )計科目會(huì )有很大的進(jìn)步，更加的完善。
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