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如何簡(jiǎn)化審計程序
審計程序是提高審計質(zhì)量的一種工具性手段，是依法審計的基本保證，是審計機關(guān)為了約束審計人員的行為不偏離審計目標而制定的一種規則。然而在實(shí)際工作中卻出現了一種偏離審計根本目標的傾向，主要表現為：既繁瑣復雜又嚴謹細致。為此，審計實(shí)際工作的需要呼喚簡(jiǎn)化審計程序。小編下面為大家整理關(guān)于如何簡(jiǎn)化審計程序的文章，歡迎閱讀參考!
如何簡(jiǎn)化審計程序1
一、簡(jiǎn)化審計程序勢在必行且具有可行性
(一)簡(jiǎn)化審計程序的必要性
1、審計任務(wù)越來(lái)越多，基層審計機關(guān)人手不足、工作量大，如大部分縣級審計機關(guān)最多只有10-20個(gè)審計人員，有的真正從事一線(xiàn)審計的專(zhuān)業(yè)人員還未占到總人數的一半，但年均至少也要完成40個(gè)以上審計項目，而縣級審計機關(guān)的審計人員每年人均完成審計項目在4-5個(gè)以上，有的甚至多達每年人均8個(gè)審計項目。因此急需簡(jiǎn)化審計程序。
2、現行審計程序比較繁瑣，按照現行普通審計程序，審計項目需經(jīng)發(fā)送審計通知書(shū)、審計進(jìn)點(diǎn)座談會(huì )、現場(chǎng)實(shí)施審計、審計取證、審計征求意見(jiàn)、對被審計單位回復意見(jiàn)討論會(huì )、審計報告定稿討論會(huì )、審計業(yè)務(wù)會(huì )議、三級復核等環(huán)節，再加上審前調查、審計實(shí)施方案、承諾書(shū)、審計日記、審計底稿、審計匯總底稿、審計報告等文書(shū)的制作，一個(gè)項目至少需要半個(gè)月時(shí)間，這還要保證每個(gè)環(huán)節不延誤，多數項目花在程序上的時(shí)間比現場(chǎng)實(shí)施審計時(shí)間更多。然而單一程序所面對的被審計單位規模卻大小各異，經(jīng)濟活動(dòng)面有寬有窄，財政財務(wù)收支內容有多有少，審計項目的輕重緩急等方面又存在著(zhù)不同，這就要求我們對不同種類(lèi)被審計單位及項目應當采用不同的審計方法。因此，不能只套用一種程序模式而忽視被審計單位及項目之間的差異性，而應采取多種解決問(wèn)題的方法去解決不同類(lèi)型的審計項目的審計程序問(wèn)題。這樣一般審計程序已不適用簡(jiǎn)單、緊急的特殊審計項目。
3、實(shí)施簡(jiǎn)易審計程序可以有效縮短現場(chǎng)審計實(shí)施時(shí)間，大大地節約了時(shí)間和審計資源，是降低審計成本的解決途徑之一。也就是可以根據審計項目的繁簡(jiǎn)程度和時(shí)限要求，分別規定和適用一般審計程序和簡(jiǎn)易審計程序，特別是簡(jiǎn)單的項目應當以簡(jiǎn)易的程序審計，才能真正有效節約審計成本和提高審計效率;
(二)簡(jiǎn)化審計程序的可行性
1、審計人員具備執行簡(jiǎn)易審計程序的基本條件，即現代審計人員不但有較好的政治素質(zhì)，而且有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，即有一定的經(jīng)濟管理意識、會(huì )計、審計理論水平和實(shí)際工作經(jīng)驗，還有較強的法律意識和法律適用能力等等，基本上能保證較好執行簡(jiǎn)易審計程序并控制質(zhì)量及風(fēng)險;
2、審計規范文件已有利于簡(jiǎn)化審計程序，即許多地方在審計實(shí)踐中總結出不少簡(jiǎn)化審計程序的經(jīng)驗，出臺了一些簡(jiǎn)化審計程序的相關(guān)規范文件，可供參考借鑒;
3、現代審計方法基本上能適用簡(jiǎn)化審計程序，即現代審計已進(jìn)入多種方法合用、各種方法互相滲透支持的時(shí)代，多樣化的審計方法模式促使簡(jiǎn)化審計程序的推進(jìn);
4、現代審計技術(shù)基本上能運用簡(jiǎn)易審計程序，即現代審計技術(shù)特別是審計信息化的電子計算機技術(shù)的進(jìn)步，為使用簡(jiǎn)易審計程序提供強有力支撐。
(三)簡(jiǎn)化審計程序的法理基礎
1、審計法規已明確了審計監督法律關(guān)系，即審計機關(guān)具有依照審計法律的專(zhuān)門(mén)授予對審計對象進(jìn)行審計的監督權，也應有對本身審計程序的繁簡(jiǎn)處理決定權。
2、基層審計規章已開(kāi)簡(jiǎn)化審計程序的先河，如黑龍江省人大常委會(huì )通過(guò)實(shí)施《黑龍江省審計條例》，浙江省審計廳發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化項目審計流程的指導意見(jiàn)》，合肥市政府出臺《合肥市國家建設項目審計監督暫行辦法》，揚州市審計局制定《簡(jiǎn)易審計程序實(shí)施辦法》等等，均有簡(jiǎn)化審計程序的內容與跡象。
3、行政執行法規有簡(jiǎn)易程序的適用依據，即如《中華人民共和國行政處罰法》第五章第一節第三十三條明確規定，“違法事實(shí)確鑿并有法定依據，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的”，適用簡(jiǎn)易程序，“可以當場(chǎng)作出行政處罰決定”;《行政許可法》的“當場(chǎng)作出行政許可決定”、《行政復議法》的“公民、法人或者其他組織依法提出行政復議申請，”“必要時(shí)，上級行政機關(guān)也可以直接受理�！�、《治安管理處罰法》的 “ 警告、五百元以下的罰款可以由公安派出所決定”等規定，也是實(shí)施簡(jiǎn)易程序的法律依據。
4、司法、紀檢、監察等工作實(shí)務(wù)有簡(jiǎn)易程序的法律依據和先例，即《民事訴訟法》、《刑事訴訟法》已明確規定了有關(guān)簡(jiǎn)易程序審理民事案件和刑事案件，《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》等條規也有實(shí)行簡(jiǎn)易程序的相關(guān)規定，各地各單位的司法、紀檢、監察等工作實(shí)務(wù)中也不乏有簡(jiǎn)易程序的先例。
二、簡(jiǎn)化審計程序的落實(shí)
簡(jiǎn)化審計程序要借鑒司法訴訟簡(jiǎn)易程序的規定，根據審計的實(shí)際情況，并參考河南省焦作市審計局、湖南省洞口縣審計局和泉州市鯉城區審計局等單位出臺的規定，制定出適合簡(jiǎn)單審計項目的簡(jiǎn)易審計程序，明確規定適用范圍、簡(jiǎn)化原則、簡(jiǎn)化方式及程序變更等內容。
(一)簡(jiǎn)易審計程序的適用范圍
適用簡(jiǎn)化了的簡(jiǎn)易審計程序至少應是有下列一種以上情況的審計項目或調查項目：
1、被審單位管理使用資金財產(chǎn)數量較小的審計項目或調查項目;
2、確需短期內完成的審計項目或審計調查項目;
3、審計人員判斷審計風(fēng)險可以忽略的項目或調查項目;
4、經(jīng)有權機構領(lǐng)導特批的審計項目或審計調查項目。
(二)簡(jiǎn)易審計程序的簡(jiǎn)化原則
1、法規支持，即在不違反審計法律法規的前提下，重新修正部分規章制度，以達到簡(jiǎn)化審計程序的合法化;
2、保證質(zhì)量，即要確保審計業(yè)務(wù)質(zhì)量達到既定標準;
3、控制風(fēng)險，即要將審計風(fēng)險控制在可容忍的.程度;
4、審計工作方案、審計證據、審計工作底稿等內容嚴謹完整。
(三)簡(jiǎn)易審計程序的簡(jiǎn)化方式
1、簡(jiǎn)化審計程序的繁瑣多余環(huán)節，可以根據需要對審前調查、制定審計方案、編制審計日記、審計業(yè)務(wù)會(huì )議等程序進(jìn)行取舍與簡(jiǎn)化;
2、縮短不必要的程序時(shí)間，如管理使用資金財產(chǎn)數量特少的和需特短期內完成的審計項目或調查項目，經(jīng)被審計單位同意或其上級領(lǐng)導特批，反饋時(shí)間則應予以縮短;
3、減少審計資料內容，如用證明性材料取代審計工作底稿等;
4、取消部分審計文書(shū)，如審計實(shí)施方案、業(yè)務(wù)會(huì )議決定、審計日記等文書(shū)可取消，甚至可以表代文下發(fā)審計報告書(shū)。
(四)簡(jiǎn)易審計程序的變更
當發(fā)現實(shí)行簡(jiǎn)易審計程序的審計項目(或審計調查項目)不宜適用簡(jiǎn)易程序時(shí)，應當中止該項目的審計，并按照一般審計程序進(jìn)行審計(或審計調查)。出現以下情況之一者應將簡(jiǎn)易程序變更為一般程序：
1、在審計過(guò)程中發(fā)現被審對象違法違紀問(wèn)題較多或問(wèn)題性質(zhì)嚴重;
2、在審計過(guò)程中發(fā)現領(lǐng)導干部本人有違反廉潔自律方面的問(wèn)題的;
3、在審計過(guò)程中接到群眾舉報，審計人員認為需要進(jìn)一步核實(shí)情況;4、審計人員判斷出錯，經(jīng)復核發(fā)現需執行一般審計程序的。
三、簡(jiǎn)化審計程序的主要內容
側重對一般審計程序中有關(guān)編制審計項目計劃、制定審計方案、編寫(xiě)審計日記等內部審計程序進(jìn)行簡(jiǎn)化
(一)簡(jiǎn)化編制審計項目計劃及制定審計方案等方面程序
1、審計系統統一制定審計項目計劃，下級審計機關(guān)只是依據本級人民政府要求增補本級審計項目;
2、行業(yè)審計在細化統一審計工作方案的基礎上，基層審計機關(guān)不再制定審計實(shí)施方案;
3、審計方案中不再具體規定審計步驟及方法，由審計人員根據實(shí)際過(guò)程靈活掌握;
4、調整審計方案時(shí)，除了調整審計目標、審計組組長(cháng)、審計重點(diǎn)和現場(chǎng)審計結束時(shí)間，應當報經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準外，其他內容均由審計組長(cháng)直接確定，審計后補辦審批手續。
(二)簡(jiǎn)化工作底稿和審計證據取得等相關(guān)程序
1、審計人員對審計實(shí)施過(guò)程、得出的審計結論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項作出記錄，具體做好調查了解記錄、審計工作底稿或重要管理事項記錄，取消審計日記的做法;
2、壓縮審計工作底稿內容，一般只記錄實(shí)施審計的步驟和方法、取得的審計證據的名稱(chēng)和來(lái)源、審計認定的主要事實(shí)和得出的審計結論及其相關(guān)標準;
3、在堅持“一事一底稿”的前提下，同一審計項目的工作底稿適當歸集合并;
4、在確保審計證據具有相關(guān)性和可靠性的情況下，可以用經(jīng)被審計單位人員簽證的證明性材料取代相應的審計工作底稿;
5、在取得充分的審計證據時(shí)且判斷審計風(fēng)險較小，多個(gè)被審單位只口頭征求意見(jiàn)，不再作書(shū)面反饋。
四、簡(jiǎn)化審計程序的實(shí)戰
(一)常規審計項目簡(jiǎn)化后的程序設計
1、審計調查。既要深入細致開(kāi)展審前調查，對被審對象有關(guān)情況的有充分的了解和掌握，切實(shí)增強方案的針對性;又要以最少的時(shí)間和投入及時(shí)完成審前調查，主要將審計調查要貫穿審計實(shí)施過(guò)程的始終，利用實(shí)施審計時(shí)間搜集全面的審計資料，以免太多單獨調查而多占用時(shí)間。
2、制定審計工作方案。首先要將審計工作方案的審計工作目標具體化，確定具體、明確的審計目標;同時(shí)充分分析被審計單位有關(guān)情況，準確確定重要性水平和評估審計風(fēng)險;然后圍繞審計目標確定審計的范圍、內容和重點(diǎn)，一般只對實(shí)現審計目標有重要影響的審計事項確定審計的步驟和方法。
3、發(fā)出審計通知書(shū)。審計機關(guān)一般在實(shí)施審計前，向被審計單位送達審計通知書(shū)。適用簡(jiǎn)化程序的審計業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計時(shí)送達。
4、獲取審計證據。簡(jiǎn)化程序也要保證審計證據質(zhì)量，也就是所獲取審計證據應當具有適當性和充分性。首先圍繞審計目標收集審計證據，保證審計證據的相關(guān)性。當審計項目性質(zhì)為財務(wù)審計時(shí)，具體取證目標就是證實(shí)被審計單位管理當局對會(huì )計報表所做的各項認定;當審計項目性質(zhì)為績(jì)效審計時(shí)，其具體取證目標則是各項經(jīng)營(yíng)指標、效率指標等的完成和實(shí)現情況，應注重對決策失誤、管理松懈造成國有資產(chǎn)嚴重損失浪費的審查并及時(shí)記錄取證。其次要科學(xué)評估重要性水平，從宏觀(guān)層面控制審計證據質(zhì)量。如果重要性水平定得越低，說(shuō)明可容忍的錯報或漏報程度越小，就應該執行越充分的審計程序，從而獲得更多的審計證據;反之，如果重要性水平定得越高，說(shuō)明可容忍的錯誤或漏報程度越大，則可執行有限的審計程序，獲取的審計證據也可以少些。第三要獲取不同種類(lèi)型的審計證據，從微觀(guān)層面控制審計證據質(zhì)量。在使用實(shí)物證據的同時(shí)，通常還應配合其它證據。書(shū)面證據是從企業(yè)內部得到的證據，其可靠性就小于由企業(yè)外部得到的證據�？陬^證據由于口頭證據常常帶有證明者的個(gè)人感情色彩、偏見(jiàn)和意見(jiàn)傾向，因此證明力較小。在收集口頭證據時(shí)，特別要注意證明人與被審單位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系�？陬^證據往往可以提供進(jìn)一步審查的線(xiàn)索，或為其它證據提供佐證。環(huán)境證據也稱(chēng)狀況證據，指對被審單位經(jīng)濟活動(dòng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。
5、編制調查了解記錄、審計工作底稿或重要管理事項記錄。有的在確保審計證據具有相關(guān)性和可靠性的情況下，可以用經(jīng)被審計單位簽證的證明性材料取代相應的審計工作底稿。
6、撰寫(xiě)審計報告(審計決定)。審計組實(shí)施審計后應立即起草審計報告初稿，連同審計記錄一并交所在部門(mén)領(lǐng)導審核后，形成審計報告征求意見(jiàn)稿，向被審計單位送達征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)后，執行審計項目的審計部門(mén)應對審計報告再行修改后，向本級審計機關(guān)提交審計報告，經(jīng)復核把關(guān)后，向被審計單位出具正式審計報告，涉及到處理、處罰的事項，同時(shí)出具審計處理或審計處罰決定。
(二)政府投融資建設工程預決算審計項目簡(jiǎn)化后的程序
1、審前調查。審計人員進(jìn)行口頭詢(xún)問(wèn)和資料查閱，可以不形成書(shū)面資料;由建設單位填寫(xiě)《工程項目概況表》，加蓋印章，作為審前調查資料。
2、制定審計項目工作方案。以工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，可以不形成書(shū)面資料。
3、制發(fā)審計通知書(shū)。根據收件人對建設單位送審的工程預、結算資料進(jìn)行初審，對工程預、結資料基本完整的給予收件。再安排審計人員組成審計組，由收件人將工程預、結資料移交審計組，審計組結合審前調查對工程預、結資料完整性作進(jìn)一步審查后，擬寫(xiě)審計通知書(shū)。按照程序經(jīng)審核、審批，可在審計實(shí)施當日向被審計單位送達審計通知書(shū)。
4、編制審計工作底稿。審計工作底稿以防范審計風(fēng)險為重點(diǎn)，記錄若干重大的、突出問(wèn)題及處理依據，相關(guān)證明支撐材料必須齊備。
5、獲取審計證據。審計人員通過(guò)審查建設單位送審的工程預、結算書(shū)，查閱與審計事項有關(guān)的工程立項、施工許可、招投標、施工圖、竣工圖等資料，實(shí)地調查、向有關(guān)單位和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得書(shū)面證明材料。審計證明材料主要包括：審核調整后的工程預、結算書(shū)和定案征求意見(jiàn)表(或稱(chēng)審核確認表)，工程立項、施工許可、招投標等相關(guān)資料(復印件)。
6、提出審計報告。審計組對審計事項實(shí)施審計后，提出審計報告，并征求審計對象的意見(jiàn)。審計機關(guān)對審計組的審計報告進(jìn)行審議，并對審計對象就審計組的審計報告提出的反饋意見(jiàn)一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告;對按規定核減工程造價(jià)的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)。
7、審計復核。召開(kāi)審計機關(guān)業(yè)務(wù)會(huì )后，簡(jiǎn)化復核程序，實(shí)行在發(fā)文稿紙上集中審簽。
五、簡(jiǎn)化審計程序的保證
除了提高審計人員素質(zhì)以外，要著(zhù)重強化審計組組長(cháng)責任制或項目主審負責制、審計執法過(guò)錯責任追究制度、行政執法責任制等責任制度建設和審計風(fēng)險控制，切實(shí)加強風(fēng)險責任管理，構建相應的審計質(zhì)量保證體系，確保審計合法合規和達到質(zhì)量標準。
(一)提高審計人員素質(zhì)
1、定期舉行業(yè)務(wù)、理論、技能等各項培訓;
2、組織跨地區的先進(jìn)典型、先進(jìn)做法的考察、交流;
3、合理安排工作計劃，保證審計人員有足夠的時(shí)間自學(xué)和參訓;
4、全面實(shí)行審計人員輪崗選撥競聘和上下掛職鍛煉等交流制度。
(二)強化審計組組長(cháng)責任制或項目主審負責制
1、實(shí)行審計組長(cháng)(或項目主審)任職資格管理，即任用具有審計師以上職稱(chēng)資格或經(jīng)統一考試合格的審計人員為審計組長(cháng)，并適時(shí)進(jìn)行繼續教育培訓、考核等任職資格管理。
2、審計組長(cháng)(或項目主審)責權利三者對等，即認真執行審計執法崗位責任制度及審計組長(cháng)責任制等規章制度，明確審計組長(cháng)(或項目主審)責權利關(guān)系，賦其與責任相應對等的權利。
3、實(shí)行審計組長(cháng)(或項目主審)競聘制或審計項目招標制，即通過(guò)競選聘任審計組長(cháng)(或項目主審)，并將審計項目進(jìn)行招標競投，由具有資格的審計人員投標包干，包括審計組人員的選用、經(jīng)費的使用、審計工作時(shí)間的安排等包干內容。
4、完善審計項目質(zhì)量評估機制，即通過(guò)建立健全審計項目質(zhì)量評估機構，全面深入檢查審計操作規程執行情況、審計質(zhì)量控制情況、審計查處問(wèn)題及處理處罰力度、審計成果綜合利用狀況、審計工作效率等方面內容，切實(shí)評估出每個(gè)審計項目的質(zhì)量狀況，再給予必要的獎懲，以形成激勵約束機制。
(三)建立健全審計執法過(guò)錯責任追究制度
1、調查認定的事實(shí)及處理意見(jiàn)應告知相關(guān)責任人本人，審計執法過(guò)錯責任的追究以書(shū)面形式作出處理，并依照有關(guān)規定列入干部人事檔案。
2、因審計執法過(guò)錯造成國家賠償的，責任人承擔一定比例的賠償。
3、不依法履行職責，被追究責任的審計人員，年內不得評為先進(jìn)，所在單位或部門(mén)不得評為先進(jìn)單位。
4、審計機關(guān)每年應通過(guò)檢查廉政反饋卡、審計回訪(fǎng)、組織審計質(zhì)量檢查以及責任目標考核等形式，檢查本級及下級審計機關(guān)執法情況。
(四)完善審計行政執法責任制
1、嚴格執行審計行政執法制度。實(shí)行審計行政執法責任分工制，明確審計行政執法責任和范圍。
2、全面提高審計執法人員綜合素質(zhì)，嚴格實(shí)行文明執法，嚴禁借執法之名謀取私利。
3、建立和實(shí)行審計行政執法公示制度。審計機關(guān)依照政務(wù)公開(kāi)原則，將執法內容、范圍、權限、責任和執法依據、執法程序等向社會(huì )進(jìn)行公示。
4、建立審計行政執法監督檢查制度。上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)執法人員執行法律、法規和規章的情況進(jìn)行監督檢查，及時(shí)糾正違法行政行為。
(五)加強審計風(fēng)險控制
1、編制審計方案時(shí)，認真研究與評價(jià)被審計單位的內部控制。
2、對擬信賴(lài)的內部控制進(jìn)行符合性測試，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
3、保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專(zhuān)業(yè)判斷，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，制定并實(shí)施相應的審計程序，以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。
4、將研究、評價(jià)內部控制和評估審計風(fēng)險的過(guò)程及結果記錄于審計工作底稿。
5、注重審計證據的關(guān)聯(lián)性和嚴密性，加強審計風(fēng)險評估和判斷體系的建設，建立健全審計各環(huán)節的監督制約機制。
如何簡(jiǎn)化審計程序2
簡(jiǎn)易審計程序的建構有：
1、簡(jiǎn)易審計程序的適用范圍。對審計程序作一般程序與簡(jiǎn)易程序劃分的關(guān)鍵在于分界點(diǎn)，即適用范圍如何設定，這是首先應當解決的核心課題。
2、審計項目的繁簡(jiǎn)分流。根據項目的難易程度，將簡(jiǎn)單的審計項目篩選出來(lái)，通過(guò)簡(jiǎn)化審計程序，有利于迅速正確地審結這些項目，使審計機關(guān)可以用大部分資源去審計大項目。
3、簡(jiǎn)易審計程序的特別規定。兼顧程序的簡(jiǎn)易性與正當性，以及外部審計程序的.強制性與內部審計程序的選擇性。簡(jiǎn)化內部外部審計文書(shū)，提供工作效率。
4、簡(jiǎn)易程序在審計過(guò)程中的變更。簡(jiǎn)易程序變更是指審計機關(guān)在適用簡(jiǎn)易程序審計項目的過(guò)程中，如發(fā)現不宜適用簡(jiǎn)易程序的，應中止項目審計并按照一般程序審計。
如何簡(jiǎn)化審計程序3
借鑒司法訴訟簡(jiǎn)易程序的規定.根據審計的實(shí)際情況，制定適合簡(jiǎn)單審計項目的簡(jiǎn)易程序.需要從以下四個(gè)方面對簡(jiǎn)易審計程序進(jìn)行明確。
(一)簡(jiǎn)易審計程序的適用范圍
對審計程序作一般程序與簡(jiǎn)易程序劃分的關(guān)鍵在于分界點(diǎn).即適用范圍如何設定.這是構建該制度首先應當解決的核心課題
現在.我們梳理出適合簡(jiǎn)易程序審計的項目基本有：財政財務(wù)收支內容單一、財政財務(wù)收支規模較小或人均費用較低的部門(mén)和單位、資產(chǎn)負債規模較小、經(jīng)濟活動(dòng)涉及面窄、影響范圍不大的企業(yè)化管理事業(yè)單位等六類(lèi)。當然，上述審計項目中發(fā)現的被審計單位違紀違規問(wèn)題必須滿(mǎn)足“情節輕微.問(wèn)題事實(shí)比較清楚”這一前提條件，具體尺度由審計機關(guān)在審計中予以掌握 為了減少因處理處罰限度不符合簡(jiǎn)易程序而轉為一般程序、增加不必要的資源浪費情況出現.諸如財政決算、經(jīng)濟責任、行業(yè)審計以及涉及大案要案等存在嚴重違紀違規行為可能性較大的項目.一律以不適用簡(jiǎn)易程序為宜。因為重大審計項目按簡(jiǎn)易程序處理不符合簡(jiǎn)易程序設立的目的。
由此，對簡(jiǎn)易審計程序應作這樣寬泛的理解，即它主要是基層審計部門(mén)審計簡(jiǎn)單的審計項目所適用的審計程序
(二)審計項目的繁簡(jiǎn)分流
前述簡(jiǎn)易審計程序的范圍應當通過(guò)設立審計項目分類(lèi)制度來(lái)加以確認.進(jìn)行繁簡(jiǎn)分離.是解決審計資源與審計項目矛盾的最佳途徑
嘗試審計項目的繁簡(jiǎn)分流.就是根據項目的難易程度.將簡(jiǎn)單的審計項目篩選出來(lái).通過(guò)簡(jiǎn)化審計程序.有利于迅速正確地審結這些項目.使審計機關(guān)可以用大部分的資源去審計大項目。審計人員騰出更多的時(shí)間、精力.考慮審計中隨時(shí)可能遇到的更為復雜的問(wèn)題.高質(zhì)量地審計好相對復雜的項目.從而能夠使所有的項目都得到適當的合理的審計.以達到提高審計效率和審計質(zhì)量的目的。改變主審兩頭兼顧、難以發(fā)揮最佳效益的狀況
結合司法機關(guān)運用簡(jiǎn)易程序審理民事案件的比例超過(guò)70%的實(shí)際情況.建議將項目繁簡(jiǎn)比例初步定在3：7至2：8之間。因為規定的簡(jiǎn)易程序適用范圍過(guò)于狹小，所以在立法上要明確并擴大簡(jiǎn)易程序的適用范圍.在執行中要嚴格限制超范圍適用簡(jiǎn)易程序.可以預防簡(jiǎn)易程序適用上的無(wú)序現象。
(三)簡(jiǎn)易審計程序的特別規定
1.簡(jiǎn)易審計程序簡(jiǎn)化原則
程序正義與審計效率是審計程序中兩個(gè)同等重要的目標。提高效率不能以犧牲正義為代價(jià).程序正義至上的原則不可動(dòng)搖。簡(jiǎn)易審計程序中兩種價(jià)值的協(xié)調.需要參照有關(guān)簡(jiǎn)易程序設計的一般的、寬泛的以協(xié)調公正與效益為出發(fā)點(diǎn)的原則。
(1)兼顧程序的簡(jiǎn)易性與正當性。簡(jiǎn)易審計程序只是對程序的簡(jiǎn)化，并沒(méi)有改變對實(shí)體公正的追求。因此。簡(jiǎn)易審計程序必須符合正當審計程序的'最低程序要求.簡(jiǎn)易程序的審計決定生效后具有與一般程序同等的效力
(2)外部審計程序的強制性與內部審計程序的選擇性�！皩徲嫵绦騽澐譃閮炔繉徲嫵绦蚝屯獠繉徲嫵绦��！秾徲嫹ā�...審計程序也相應以規范外部審計程序為核心。違反法定程序...會(huì )導致審計處罰決定無(wú)效等法律后果” 因此，簡(jiǎn)易審計程序只能對一般審計程序中有關(guān)編制審計項目計劃、制訂審計方案、編寫(xiě)審計日記等內部審計程序進(jìn)行簡(jiǎn)化，屬于程序簡(jiǎn)化式簡(jiǎn)易程序。它并沒(méi)有規定簡(jiǎn)易程序自始至終的全部?jì)热?而是根據簡(jiǎn)易程序不同于一般程序的特點(diǎn)作出一些必要的、專(zhuān)門(mén)的規定。凡是在簡(jiǎn)易程序中沒(méi)有作出規定的仍然適用一般程序的規定.如立項、取證、審計報告征求意見(jiàn)、報告審議、聽(tīng)證、復核程序等等。
2.簡(jiǎn)易審計程序主要體現為審計文書(shū)的簡(jiǎn)化。
(1)內部審計文書(shū)的省略�？梢愿鶕枰獙徢罢{查、審計方案、審計業(yè)務(wù)會(huì )議等程序進(jìn)行取舍與簡(jiǎn)化，調查記錄、方案、業(yè)務(wù)會(huì )議決定、工作底稿、日記等文書(shū)也相應取消。
(2)外部審計文書(shū)的簡(jiǎn)化。某些審計業(yè)務(wù)文書(shū)，如審計通知書(shū)等。比較簡(jiǎn)單、格式比較統一。審計機關(guān)盡可能按需設計制作統一的、格式化的、填寫(xiě)式的業(yè)務(wù)文書(shū)，供主審填載之用.不需每一份都另行制作打印.可以有效地提高工作效率。
(四)簡(jiǎn)易程序在審計過(guò)程中的變更
簡(jiǎn)易程序變更是指審計機關(guān)在適用簡(jiǎn)易程序審計項目的過(guò)程中。如果發(fā)現不宜適用簡(jiǎn)易程序的，應當中止項目的審計.并按照一般審計程序審計。以下的情況將簡(jiǎn)易程序變更為一般程序：
(1)審計過(guò)程中發(fā)現被審計對象嚴重違紀違規問(wèn)題需作出審計處理、處罰的；
(2)審計過(guò)程中發(fā)現領(lǐng)導干部本人有廉潔自律方面問(wèn)題的；
(3)瀋計過(guò)程中接到群眾舉報線(xiàn)索，審計人員分析后認為需要進(jìn)一步核實(shí)的；
(4)其他不應當或者不適宜適用簡(jiǎn)易程序的情形，是指不符合適用簡(jiǎn)易程序范圍的情況.在審計前沒(méi)有發(fā)現。在審計中發(fā)現了的。
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