企業(yè)集團財務(wù)管理戰略規劃的一種構建方法

隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步完善和我國經(jīng)濟的發(fā)展，原來(lái)的計劃經(jīng)濟體制所形成的賣(mài)方市場(chǎng)已一去不復返，企業(yè)間由低級局部的產(chǎn)品競爭、質(zhì)量競爭、價(jià)格競爭上升為品牌競爭、企業(yè)形象競爭，競爭逐步升級�，F在企業(yè)間的競爭已全面升級為整體長(cháng)遠的戰略競爭。尤其是一些名牌企業(yè)和大企業(yè)集團，已經(jīng)把戰略提到企業(yè)生存發(fā)展的重要位置，如廣東科龍公司高薪聘請羅蘭。貝格國際管理咨詢(xún)公司中國董事宋新宇博士出任戰略總監，在企業(yè)界引起不小的反響。在這種市場(chǎng)背景下，企業(yè)戰略問(wèn)題成了企業(yè)管理的熱點(diǎn)問(wèn)題，目前的探討主要是集中在集團經(jīng)營(yíng)戰略方面，而對各種支持性戰略（如財務(wù)管理戰略規劃）的探討顯得不夠充分，無(wú)法滿(mǎn)足對集團全面戰略咨詢(xún)和集團戰略管理工作者的要求。我們通過(guò)對戰略咨詢(xún)實(shí)戰經(jīng)驗的總結，歸納出集團戰略中財務(wù)管理戰略規劃的一種新構建方法———“三步六分法”，希望能為實(shí)際工作者提供一些有益的參考和借鑒。

　　1企業(yè)集團與集團財務(wù)管理的關(guān)系定位

　　企業(yè)集團是以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)或大型公司為核心，通過(guò)協(xié)作、聯(lián)合、兼并等方式，把具有生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟聯(lián)系的各個(gè)獨立的法人單位，以資產(chǎn)聯(lián)結和契約合同為紐帶而建立起來(lái)的一種大規模、多種形式、多層次結構的企業(yè)法人聯(lián)合的組織形態(tài)。判斷一個(gè)企業(yè)集團是否屬于本質(zhì)意義上的企業(yè)集團，主要的不是看在形式上是否由多個(gè)法人構成的聯(lián)合體，而在于這種聯(lián)合是否能夠遵循集團組建的宗旨：實(shí)現資源一體化整合效應與管理協(xié)同效應，并借此確立集團整體的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢。為了達成上述目的，作為管理總部的母公司必須能夠充分發(fā)揮主導功能，并通過(guò)集團組織章程、發(fā)展戰略、管理政策、管理制度等的制定，為集團整體及其各成員企業(yè)的協(xié)調有序運行確立行為的規范與準則。而集團財務(wù)管理是實(shí)現上述功能最重要的職能之一，它與集團文化建設、人力資源管理、技術(shù)創(chuàng )新、戰略管理等其它重要職能一起構成集團管理控制的主要手段，是集團總部所控制的中心職能。作為集團重要職能之一的集團財務(wù)管理不同于一般公司法人的財務(wù)管理，其特征主要是由其治理結構———即企業(yè)集團的多級法人制所決定的。主要表現在：1）在財務(wù)管理主體上，對應于企業(yè)集團的治理結構，呈現為一元中心（集團總公司）下的多層級（各子公司和孫公司）復合結構特征；2）在財務(wù)管理目標上，企業(yè)集團呈現為成員企業(yè)個(gè)體財務(wù)目標對集團整體財務(wù)目標在戰略上的統合性，企業(yè)集團整體財務(wù)目標對成員企業(yè)目標的指導性；3）在財務(wù)管理對象上，企業(yè)集團體現為多級理財主體（各級法人）各自資金運動(dòng)系統的一體化復合結構特征；4）在財務(wù)管理方式上，企業(yè)集團體現為高度的全面預算性和財務(wù)戰略、財務(wù)政策、財務(wù)管理制度的一致性。集團財務(wù)管理與集團管理的關(guān)系是進(jìn)行財務(wù)管理戰略規劃的依據之一，而集團財務(wù)管理的特征是財務(wù)管理戰略規劃的理論基礎之一。

　　2企業(yè)集團戰略與財務(wù)管理戰略的關(guān)系

　　定位企業(yè)戰略是對處于不斷變化的競爭環(huán)境之中，企業(yè)的過(guò)去運行情況及未來(lái)運行情況的一種總體表述。企業(yè)集團發(fā)展戰略是集團總部對實(shí)施企業(yè)集團全局活動(dòng)的指導思想，是對集團未來(lái)幾年所做的科學(xué)預測與合理規劃。企業(yè)集團不同于一般的法人企業(yè)，這是由企業(yè)集團的治理結構所決定的，由此決定了企業(yè)集團的發(fā)展戰略與單一企業(yè)法人的戰略也存在很多不同之處，最主要表現在內容上，集團戰略所要包括的內容更多更廣泛，不但包括母公司的發(fā)展戰略，還包括各成員企業(yè)的戰略定位與選擇，由此集團戰略的意義顯得尤為重要。從操作實(shí)務(wù)（一般指戰略的制定過(guò)程）上來(lái)分，集團戰略可以分為經(jīng)營(yíng)戰略和支持性戰略，支持性戰略也可稱(chēng)為執行性戰略，執行戰略隸屬于經(jīng)營(yíng)戰略，對經(jīng)營(yíng)戰略起支持作用。

　　集團財務(wù)管理戰略規劃對集團的經(jīng)營(yíng)戰略從財務(wù)管理方面進(jìn)行全面的支持，是集團戰略的重要組成部分之一。財務(wù)戰略是為適應企業(yè)集團總體的競爭戰略而籌集必要的資金、并在組織內有效地管理運用這些資金的方略。而財務(wù)管理的規劃是為了企業(yè)集團管理控制的需要而對企業(yè)的財務(wù)管理主體所進(jìn)行的組織設計、制度設計等一系列規范性建設。兩者一起構成集團的財務(wù)管理戰略規劃。一個(gè)企業(yè)集團的成敗，最基礎的因素在于能否確立起兩條交互融合的生命線(xiàn)：具有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)發(fā)展線(xiàn)與高效率的管理控制線(xiàn)。我們在制定集團的戰略時(shí)，一般側重于構建企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展線(xiàn)，屬于集團的經(jīng)營(yíng)戰略，經(jīng)營(yíng)戰略是全局性決策戰略，它側重于從競爭對手的分析中來(lái)確定自己的經(jīng)營(yíng)定位。而要保證經(jīng)營(yíng)戰略的順利實(shí)施，離不開(kāi)各種支持性戰略的配合實(shí)施，即構建集團的支持性戰略，以從資源配置和管理控制的角度充分保證經(jīng)營(yíng)戰略的實(shí)施。財務(wù)管理戰略規劃的基本作用表現為它從財務(wù)的角度對經(jīng)營(yíng)戰略起全面支持作用，它與技術(shù)創(chuàng )新戰略、人力資源戰略等一起共同構成集團經(jīng)營(yíng)戰略的支持系統，而經(jīng)營(yíng)戰略對各支持戰略的規劃起指導作用。集團經(jīng)營(yíng)戰略與各支持性戰略的關(guān)系可以從集團戰略規劃結構圖（圖1）清楚地看出：

　　1）集團經(jīng)營(yíng)戰略對各執行戰略的指導作用關(guān)系；2）各執行戰略對經(jīng)營(yíng)戰略的支持作用。經(jīng)營(yíng)戰略和執行戰略一起構成集團戰略規劃。集團財務(wù)管理戰略與集團戰略的關(guān)系是進(jìn)行財務(wù)管理戰略規劃的依據之二，集團財務(wù)管理戰略規劃的定位是集團管理戰略規劃的理論基礎之二。

　　3企業(yè)集團財務(wù)管理戰略規劃的構建方法———“三步六分法”

　　一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)管理的主體涉及到三個(gè)層面，集團總部決策層、集團公司財務(wù)管理部門(mén)和成員企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)。企業(yè)集團財務(wù)管理戰略應該是集團總部（母公司或集團公司）最高決策層站在財務(wù)戰略與財務(wù)政策層面，對企業(yè)集團財務(wù)活動(dòng)所實(shí)施的整體性戰略規劃、政策指引、制度規范與決策督導，而不直接涉及各種日常性的、瑣碎的、技術(shù)操作性的財務(wù)管理事宜，甚至可以不涉及到財務(wù)部門(mén)的具體建設。它與集團的成員企業(yè)的日常財務(wù)管理是不同層面上的兩個(gè)概念，與集團公司財務(wù)部門(mén)的日常財務(wù)管理是不同的兩種操作，集團的財務(wù)管理戰略也可以由集團公司的財務(wù)部門(mén)提出方案，由集團的高層決策層進(jìn)行決策，但兩者的執行主體不同，所以也是不同的兩個(gè)層面。

　　同時(shí)，還值得指出，我們這里所指的集團財務(wù)管理戰略規劃和一般意義上的財務(wù)管理咨詢(xún)存在很大的區別，財務(wù)管理咨詢(xún)通常受企業(yè)集團戰略與財務(wù)戰略的指導，對企業(yè)的財務(wù)管理狀況進(jìn)行嚴格的診斷分析，側重于企業(yè)集團第二層面和第三層面的內容。而我們所進(jìn)行的財務(wù)戰略規劃通常和企業(yè)的戰略規劃同步進(jìn)行，并對戰略起到一個(gè)支持性的作用，側重在第一層面上的內容，通常成為企業(yè)集團發(fā)展和財務(wù)部門(mén)發(fā)展的規劃性文件，所進(jìn)行的分析側重于外部環(huán)境分析和集團整體的經(jīng)營(yíng)狀況分析（當然對財務(wù)管理本身同樣需要進(jìn)行診斷分析），其內容側重于財務(wù)管理模式的選擇、財務(wù)管理體制的構建、財務(wù)管理戰略的定位等內容，而不對部門(mén)的建設，具體的財務(wù)操作制度與規則的制訂等進(jìn)行策劃。這樣總結出一套企業(yè)集團財務(wù)管理戰略規劃的構建方法，即“三步六分法”，在實(shí)際工作中（主要是針對企業(yè)集團或集團公司所進(jìn)行的戰略管理咨詢(xún)）推廣運用，取得了比較理想的效果�！叭�步”是指財務(wù)管理戰略規劃的三個(gè)步驟，即從分析到設計到實(shí)施：“六分”是指它的六個(gè)組成部分�？捎脠D2表示。

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