會(huì )計控制論文
在日常學(xué)習、工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們獨立思考和創(chuàng )新的能力。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編為大家收集的會(huì )計控制論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
會(huì )計控制論文1
在傳統的企業(yè)內部控制中，企業(yè)審計功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢下發(fā)揮審計在會(huì )計內部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計在內部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
在準備此論文時(shí)，筆者一次又一次地在思考并自問(wèn)：審計在會(huì )計內部控制中有哪些重要意義呢?從工作實(shí)踐中筆者得出，內部審計的目的在于協(xié)助管理層調查和評估內部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內部控制制度得以持續實(shí)施。
業(yè)內人士很清楚，內部審計是內部控制的重要組成部分，而內部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運營(yíng)。如今伴隨著(zhù)現代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內部審計的重要性和必要性更加凸顯出來(lái)。
縱觀(guān)全球，經(jīng)濟全球化在不斷深入，企業(yè)內部審計也在不斷發(fā)展。企業(yè)內部控制通過(guò)對被審計單位內部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來(lái)確定審計重點(diǎn)范圍，從而達到對該單位進(jìn)行一個(gè)總體評價(jià)的目的。
研究審計在會(huì )計內部控制中的作用具有十分重要的現實(shí)意義，鑒于此，筆者對審計在會(huì )計內部控制中的作用進(jìn)行了分析、思考，同時(shí)意識到：在傳統的企業(yè)內部會(huì )計控制中，企業(yè)審計功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢下發(fā)揮審計在會(huì )計內部控制中的作用欲加彰顯。
今年，為響應市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過(guò)程中，依據公司內部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見(jiàn)，審計工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對審計在會(huì )計內部控制中的重要意義進(jìn)行分析、論述。
一、在企業(yè)內部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據，并起到約束作用從而促進(jìn)企業(yè)持續平穩發(fā)展，同時(shí)利用企業(yè)內部審計進(jìn)行風(fēng)險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話(huà)，審計在會(huì )計內部控制中的作用不可小視
1.在企業(yè)內部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據，這就是企業(yè)內部審計的參謀作用。企業(yè)內部審計的'參謀作用是審計在內部控制中的重要作用之一。在現代企業(yè)內部控制中，審計工作有了進(jìn)一步發(fā)展，審計工作從一般的差錯防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節。對企業(yè)而言，企業(yè)內部審計為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策提供依據，發(fā)揮審計在企業(yè)會(huì )計內部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家方針，而且內部審計通過(guò)檢查、監督企業(yè)各項制度，也有利于企業(yè)各項制度的落實(shí)。因此，在企業(yè)內部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據。
例如：筆者所在的公司是疆內歷史最悠久、生產(chǎn)規模最大、產(chǎn)品疆內市場(chǎng)占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據市政規劃，在20xx年年底以前，市區所有化工企業(yè)將全部遷出市區，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實(shí)搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導小組和遷廠(chǎng)工作辦公室。搬遷領(lǐng)導小組負責統籌規劃，確定搬遷投資規模、產(chǎn)能、新廠(chǎng)選址等主導方向;遷廠(chǎng)工作辦公室負責工藝設計、設計單位選擇、前期手續等具體工作。對此，依據公司內部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說(shuō)明：企業(yè)內部審計的監控作用是多么重要、不可或缺!
也就是說(shuō)，在此次搬遷中，審計工作可以為公司管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據。用個(gè)通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計工作”就是“助推巨輪安全抵達港灣的順勢東風(fēng)”，作用重大一目了然!
2.在企業(yè)內部控制中，審計的約束作用，也是審計在會(huì )計內部控制中的重要作用。近年來(lái)，隨著(zhù)企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，混合型經(jīng)濟不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現盲目性和不合法性，為規范企業(yè)行為，促使企業(yè)進(jìn)行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內部審計的約束作用，可以強化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內部審計的約束作用，可以促進(jìn)企業(yè)持續平穩發(fā)展。
3.企業(yè)內部審計的促進(jìn)作用，即企業(yè)內部審計對企業(yè)內部控制具有促進(jìn)作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。具體而言，企業(yè)內部審計的促進(jìn)作用主要表現在三個(gè)方面：
首先，是實(shí)現收益的最大化。在企業(yè)內部控制中，發(fā)揮內部審計的功能，可以有效控制和防范票據錯誤導致的收益流失現象，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的有序進(jìn)行。
其次，是控制支出。在企業(yè)內部控制中，內部審計對企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過(guò)內部審計管理支出，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。
再次，是風(fēng)險評估。在企業(yè)內部控制中，利用企業(yè)內部審計進(jìn)行風(fēng)險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。
4.企業(yè)內部審計的監控作用也是審計在會(huì )計內部控制中的重要作用。在企業(yè)內部控制中，利用企業(yè)內部審計監控財產(chǎn)安全，有利于促進(jìn)企業(yè)財產(chǎn)物資的保值增值。
相對于企業(yè)而言，財產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎。內部審計通過(guò)對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現問(wèn)題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現其保值、增值。
例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規模、設計工藝確定后，審計就要參與進(jìn)來(lái)，監督對設計公司的選擇、工藝設備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開(kāi)招標的方式進(jìn)行，價(jià)格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計報告，對搬遷工作給予公平、公正、客觀(guān)的評價(jià)。如果發(fā)現問(wèn)題，務(wù)必在第一時(shí)間及時(shí)解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現了審計工作在內部控制中的重要性，而且提高了公司內部管理水平，為促進(jìn)企業(yè)持續平穩發(fā)展提供了監督保障，從而利于公司的穩步健康發(fā)展。
二、在會(huì )計內部控制中，以想發(fā)揮審計作用，就必須健全企業(yè)內部審計機構并提高內部審計人員素質(zhì)，同時(shí)引入現代審計技術(shù)管理，以此提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內部控制的完善
1.務(wù)必健全企業(yè)內部審計機構。建立健全企業(yè)內部審計機構，有利于發(fā)揮內部審計在企業(yè)內部控制中的作用。在企業(yè)內部控制中，內部審計的組織設置是其開(kāi)展工作的基礎。在現代企業(yè)中，企業(yè)財產(chǎn)的終級所有權和企業(yè)的法人財產(chǎn)權是分離的。健全企業(yè)內部審計機構，可以使企業(yè)的股東大會(huì )、董事會(huì )、經(jīng)理層、監事會(huì )之間分權制衡。因此，健全企業(yè)內部審計機構，有利于企業(yè)內部控制。
2.務(wù)必提高內部審計人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內部審計的職能，提高內部審計人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內部控制中，現代審計工作對審計工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內部審計人員不僅需要精通財務(wù)會(huì )計，還需要適當了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地實(shí)施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內部審計人員的素質(zhì)可以通過(guò)要求內部審計人員必須具備相應的從業(yè)資格，來(lái)促使內部審計人員以應有的職業(yè)能力從業(yè)。
3.務(wù)必引入現代審計技術(shù)管理。隨著(zhù)信息時(shí)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現代審計技術(shù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的內部控制。在企業(yè)內部控制中，為加強審計管理，需要大力推廣現代審計技術(shù)和方法供內部審計部門(mén)借鑒與使用。引入現代審計技術(shù)管理，可以引入計算機輔助審計軟件，以滿(mǎn)足審計工作的要求。在審計技術(shù)管理中，利用計算機輔助軟件，大大提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內部控制的完善。
三、結束語(yǔ)
總之，內部審計是內部控制的重要組成部分。內部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運營(yíng)，而內部審計的目的在于協(xié)助管理層調查和評估內部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內部控制制度得以持續實(shí)施。目前，現代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內部審計的重要性和必要性更加彰顯�；诖�，我們一定認真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會(huì )服務(wù)。
會(huì )計控制論文2
摘要：在經(jīng)濟發(fā)展的新時(shí)代，國有企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展運行之中占有非常重要的地位。與之相匹配的國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系，是企業(yè)的日常運營(yíng)中不可或缺的重要事項。能夠為國有企業(yè)的運營(yíng)和管理發(fā)展工作提供對應的政策，提供強有力的措施。本文通過(guò)對國有企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制體系建設，從而闡述分析我國的國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系中存在的相關(guān)聯(lián)的問(wèn)題，在此基礎之上，提出一系列相關(guān)聯(lián)的政策措施及建議。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內部會(huì )計控制體系；政策研究
一、我國國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系存在的問(wèn)題及必要性
( 一 ) 我國國有企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
國有企業(yè)內部控制體系作為我國國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)運營(yíng)的重要措施，起著(zhù)重要性的作用。同時(shí)，又存在著(zhù)相當一部分的問(wèn)題。第一方面，首先是我國國有企業(yè)的內部會(huì )計控制體系的法律監管體系尚不完善。因為國有企業(yè)的特殊性，其監管是由多方機制共同作用之下進(jìn)行。譬如外部監督是由政府各個(gè)部門(mén)，諸如財政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、審查部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、證監部門(mén)等多方面的共同監督但由于每個(gè)監管部門(mén)有各自不同的利益主體，每個(gè)利益主體之間的信任缺失，導致各部門(mén)之間信息封閉，造成資源的大面積缺失，各部門(mén)之間互相推諉，實(shí)現不了良好嚴謹的監督效果。第二方面，我國國有企業(yè)的內部會(huì )計控制體系中的內部審計體系自身存在不足。作為國有企業(yè)的內部審計體系而言，通常缺乏相對的獨立性。從而時(shí)常出現每次開(kāi)展企業(yè)內部審計工作時(shí)，收到各方面條件的限制。導致在日常運營(yíng)工作中出現問(wèn)題，卻不能夠及時(shí)地發(fā)展問(wèn)題與解決問(wèn)題。長(cháng)久以往，內部審計問(wèn)題積累越來(lái)越多，覆蓋范圍越來(lái)越廣，都不能得到較好的處理。第三方面，我國國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系的信息化不足。在現代企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理之中，信息化的實(shí)現并沒(méi)有較好地為企業(yè)發(fā)展提供良策。信息化系統自身的不足，資源缺失，導致企業(yè)在實(shí)行決策時(shí)缺乏正確科學(xué)的保證，導致了企業(yè)運行效率低下。第四方面，我國國有企業(yè)的內部會(huì )計控制體系建設受外部環(huán)境的制約。我國國有企業(yè)的機構的運行相對比較緩慢，接受新事物的速度較緩，每個(gè)部門(mén)之間沒(méi)能實(shí)現統籌兼顧，側重相對缺失。部門(mén)與部門(mén)之間沒(méi)能做到良好的監督與制約。管理層的意識也相對薄弱，缺乏相對應的高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)內部環(huán)境的更新與完善。
( 二 ) 我國國有企業(yè)實(shí)行內部會(huì )計控制體系的必要性
我國實(shí)行相對應的內部會(huì )計控制體系是很有必要的，這體現在：第一方面，它是我國國有企業(yè)實(shí)現自我提升與發(fā)展的需要。尤其是在我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的大環(huán)境下，能夠為我國國有企業(yè)保駕護航，通過(guò)提供嚴謹科學(xué)的政策措施來(lái)保證企業(yè)內部管理運營(yíng)的正確性。實(shí)施強有力的方案措施來(lái)保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間協(xié)調發(fā)展，相互制衡。第二方面，是我國國有企業(yè)提高企業(yè)競爭力的強有力的關(guān)鍵。由于企業(yè)內部會(huì )計控制體系的不斷提升，內部的經(jīng)營(yíng)管理框架也在不斷完善。在企業(yè)的外部政策與內部政策共同作用之下，嚴謹地實(shí)行科學(xué)的運行方案。從而樹(shù)立良好的企業(yè)形象，進(jìn)而加強國有企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。第三方面，它是控制我國國有企業(yè)內部運行風(fēng)險的需要。企業(yè)的日常運行管理有風(fēng)險要承擔，它是客觀(guān)存在的。但是，通過(guò)必要的內部會(huì )計控制手段，在每個(gè)環(huán)節實(shí)行環(huán)環(huán)相扣，加強措施管理，能夠減少企業(yè)運行的風(fēng)險。
二、我國國有企業(yè)內部控制體系的政策研究
( 一 ) 強化我國國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系的監督機制
對于我國國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系而言，監督受幾大要素的制約。主要是企業(yè)內部的環(huán)境、風(fēng)險的評估、消息的完善與溝通等各方面。應當合理地運用這些要素，實(shí)現信息化的監督運行。首先，應進(jìn)行國有企業(yè)內部的信息控制管理。對于信息的調查、溝通與融合進(jìn)行全方位的解讀與分析，掌握其利弊關(guān)系。再者，對于企業(yè)內部的審計調查工作實(shí)行公平、公開(kāi)、公正的原則。
( 二 ) 加強對國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系的合規完善
在新時(shí)期經(jīng)濟發(fā)展下，最重要的是國有企業(yè)內部的環(huán)境建設。應實(shí)行強有力的一套制度建設體系�？茖W(xué)嚴謹地實(shí)施相關(guān)規章制度來(lái)保證企業(yè)更好更快發(fā)展。在公司制的管理模式下，各個(gè)部門(mén)之間相互制衡，管理層與被管理層之間互相監督。管理權、審批權、決策權相互獨立。不允許有任何權力的壟斷。實(shí)行嚴格的'規章制度。建立高度的國有企業(yè)文化影響。實(shí)現嚴格的企業(yè)考評與評價(jià)體系建設，完善企業(yè)內部會(huì )計控制體系。
( 三 ) 開(kāi)展企業(yè)內部風(fēng)險管理與控制
應加大對國有企業(yè)內部的風(fēng)險防范與控制管理，在對企業(yè)內部的風(fēng)險防范上，對企業(yè)內部的各自信息進(jìn)行全方位的分析與解讀，不忽視每個(gè)細節與節點(diǎn)。特別是企業(yè)內部的經(jīng)濟管理運營(yíng)中的經(jīng)濟信息，做到嚴謹的科學(xué)分析，妥善地進(jìn)行相應的工作。在對企業(yè)內部的控制管理上，對國有企業(yè)的各個(gè)要素，諸如資產(chǎn)、資金、收益、投資等實(shí)行嚴格的風(fēng)險把控。建立嚴格的風(fēng)險控制管理機制，強化內部風(fēng)險管理。確定企業(yè)的風(fēng)險影響因素，對其實(shí)行各方位的風(fēng)險把控。確保國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠少受風(fēng)險因素的干擾。
( 四 ) 加強企業(yè)內部會(huì )計控制的執行力度
作為國有企業(yè)，應實(shí)行嚴格的法律規章體系來(lái)保證執行力度。第一方面，應大力強化企業(yè)內部的考核與激勵制度。首先，使各個(gè)部門(mén)之間既相互獨立，又相互制衡。職務(wù)的實(shí)施權、審批權、決策權實(shí)行嚴格的控制，任何人不能脫離其管制。同時(shí)，通過(guò)實(shí)行企業(yè)內部激勵機制，是企業(yè)員工對企業(yè)達到高度的企業(yè)認同感，進(jìn)而形成獨特的企業(yè)文化。激勵員工努力工作，提高企業(yè)的工作效率。第二方面，確定合理有效的業(yè)績(jì)評價(jià)體系，促使每個(gè)部門(mén)實(shí)行嚴格的考評制度與評價(jià)完善。從而確保管理層與被管理層行使的內部會(huì )計控制執行的嚴肅性。
參考文獻：
[1] 王科 . 國有企業(yè)財務(wù)內控管理體系的建設 [J]. 中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計，20xx(1).
[2] 王沐薇 . 國有企業(yè)內部會(huì )計控制體系存在的問(wèn)題及對策分析 [J]. 國際商務(wù)財會(huì )，20xx(12)：33-36.
會(huì )計控制論文3
摘要：本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的水平。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內部會(huì )計控制；完善
一、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制概述
企業(yè)內部會(huì )計控制是通過(guò)財務(wù)會(huì )計手段和財務(wù)會(huì )計相關(guān)的手段來(lái)對企業(yè)內部會(huì )計進(jìn)行會(huì )計進(jìn)行控制的系統。內部會(huì )計控制的內容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷(xiāo)售、采購等方面的會(huì )計控制。內部會(huì )計控制的主要方法有：控制會(huì )計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì )計內部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內部會(huì )計的建立和完善有利于規范企業(yè)會(huì )計行為，保證了會(huì )計信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現財務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內部會(huì )計控制制度，有助于施工企業(yè)內部會(huì )計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內部會(huì )計控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。
二、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制意識淡薄
企業(yè)內部會(huì )計控制制度執行的重要保證是領(lǐng)導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀來(lái)看，長(cháng)期以來(lái)我國建筑施工企業(yè)大多數都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內部會(huì )計控制的重要程度，缺乏較強的內部會(huì )計控制意識。
�。ǘ⿻�(huì )計制度不完善，管理混亂
由于建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制缺乏一定的重視，導致了內部會(huì )計控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴格的會(huì )計制度的約束，建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內部會(huì )計控制的管理上，大多數建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會(huì )計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內部會(huì )計控制的作用很難得到發(fā)揮。
�。ㄈ┤狈绦辛�，監督失效
大部分的建筑施工企業(yè)的內部會(huì )計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
�。ㄋ模⿻�(huì )計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差
相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專(zhuān)業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現狀來(lái)看，大多數財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專(zhuān)業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設備有所了解，這就導致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內部會(huì )計控制的執行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進(jìn)行。
�。ㄎ澹┤狈己�，財務(wù)信息失真
施工企業(yè)雖然采用了內部會(huì )計控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應的考核制度，導致了內部會(huì )計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會(huì )計控制的考核缺乏一定的客觀(guān)性的原則，很少的會(huì )計人員會(huì )對施工企業(yè)的會(huì )計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導致了會(huì )計信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導致了少數結余的材料不能及時(shí)的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實(shí)，財務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
三、完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
�。ㄒ唬┙ㄖ┕て髽I(yè)加大對內部會(huì )計控制的重視
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制工作并不是很重視，內部會(huì )計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會(huì )計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會(huì )計控制的作用，提高內部會(huì )計控制意識，理順企業(yè)內部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執行層的制約作用，這樣可以降低權利過(guò)于集中帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。
�。ǘ┩晟苾炔靠刂茣�(huì )計制度，改善內部會(huì )計制度環(huán)境
完善的內部會(huì )計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內部會(huì )計控制的工作效率，施工企業(yè)的內部會(huì )計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會(huì )計制度的相關(guān)規定，根據施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內部會(huì )計制度，并根據制度開(kāi)展內部會(huì )計控制工作，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運用相關(guān)的法律手段對內部會(huì )計控制制度進(jìn)行約束，使內部會(huì )計控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
�。ㄈ┳龊妙A算工作，增強風(fēng)險意識
建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會(huì )計控制有著(zhù)很大的影響，對工程后期的造價(jià)也有著(zhù)一定的`影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng )造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險意識，根據可能出現的市場(chǎng)風(fēng)險對會(huì )計信息進(jìn)行管理，提高會(huì )計信息的安全性。
�。ㄋ模┨岣呓ㄖ┕て髽I(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內部會(huì )計控制的執行有著(zhù)重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對企業(yè)內部的會(huì )計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓，以提升會(huì )計人員的思想和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺，使會(huì )計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)等級職稱(chēng)考試，以提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。
�。ㄎ澹┩晟茖徲嬛贫�，提高審計的監督能力
完善的內部審計制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制，通過(guò)審計來(lái)降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設立審計部門(mén)，以促進(jìn)會(huì )計監督工作的順利進(jìn)行，審計部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權和分權的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內部會(huì )計控制對于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應當從實(shí)際出發(fā)，對內部會(huì )計控制中的問(wèn)題有正確的認識，并及時(shí)的采取相應的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實(shí)現建筑施工企業(yè)的可持續發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[A].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[C]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀分析及有效措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內部會(huì )計控制[J].現代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
會(huì )計控制論文4
摘要：在網(wǎng)絡(luò )飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的介入給人們的生活以及工作都帶來(lái)了巨大的便利。尤其對企業(yè)內部的會(huì )計信息管理系統的完善上，發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。文章針對在互聯(lián)網(wǎng)的助推下使會(huì )計信息管理系統內部管控發(fā)生的轉變進(jìn)行了說(shuō)明，同時(shí)闡述了會(huì )計信息管理系統在內部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應的優(yōu)化對策，旨在強化企業(yè)會(huì )計信息管理系統的內部調控環(huán)境。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò )環(huán)境；會(huì )計信息；內部控制
現在互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍已經(jīng)逐步遍及到了各行各業(yè)，對于企業(yè)而言會(huì )計在財務(wù)方面工作的準確性以及時(shí)效性，更是直接的關(guān)系到企業(yè)以及員工個(gè)人的經(jīng)濟發(fā)展�；ヂ�(lián)網(wǎng)的介入大幅度地提升了會(huì )計對企業(yè)內部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網(wǎng)對信息、資源的共享性，也給企業(yè)會(huì )計信息管理系統的安全性也同時(shí)帶來(lái)了一定的隱患。因此結合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景條件下，對會(huì )計信息管理系統的內部管控進(jìn)行客觀(guān)、系統的研究是非常有必要的。
一、互聯(lián)網(wǎng)的助推使企業(yè)會(huì )計信息管理系統的內部管控發(fā)生了轉變
互聯(lián)網(wǎng)的引入使得會(huì )計信息管理系統的內部管控范圍發(fā)生了轉變，主要體現在管控范圍、管控方式以及管控內容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網(wǎng)打破了時(shí)間與空間上的局限性，利用會(huì )計信息管理系統可以對企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的財務(wù)狀況進(jìn)行管理，擴大內部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網(wǎng)的高速傳輸功能，在開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)的.過(guò)程中就能夠實(shí)現實(shí)時(shí)的控制[1]。另外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，會(huì )計信息管理系統的內部管控更加注重于對企業(yè)整體價(jià)值鏈的協(xié)同控制上，能夠為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展提供相關(guān)的財政依據。
二、當前企業(yè)會(huì )計信息管理系統在內部的控制管理上所存在的困難
�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少對內部管控的基本理念
企業(yè)如果缺乏對于財務(wù)信息的內部管控意識，將會(huì )給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險隱患。財務(wù)管控理念的不足，將直接的體現在具體的執行上，尤其與互聯(lián)網(wǎng)掛鉤的會(huì )計信息管理系統來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一定的內部管控理念，僅僅將企業(yè)財務(wù)信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統所帶來(lái)的優(yōu)勢。還有部分企業(yè)員工對內部管控存在著(zhù)一定的誤區，認為只是企業(yè)對人員控制的一種方式，導致實(shí)際執行能力上的不足，影響財務(wù)信息內部控制的實(shí)施。
�。ǘ┎簧朴谕诰蚩茖W(xué)的內部管控方法
即便是很多企業(yè)在網(wǎng)絡(luò )辦公趨勢的帶動(dòng)之下，已經(jīng)開(kāi)始了企業(yè)的會(huì )計信息管理系統的使用，但是由于內部管控方法的不當，很難讓會(huì )計信息管理系統發(fā)揮出實(shí)際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會(huì )計信息管理系統的初期并沒(méi)有對企業(yè)整體的經(jīng)濟發(fā)展方向進(jìn)行調查研究，盲目的使用會(huì )計信息管理系統，很難對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關(guān)的財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對專(zhuān)業(yè)人才的培訓。單一的把會(huì )計信息管理系統當作財務(wù)核算的軟件進(jìn)行使用，失去了其對企業(yè)財務(wù)管理上的真正意義。
三、基于面臨的困難對會(huì )計信息管理系統施行內部管控的優(yōu)化對策
�。ㄒ唬├靡幷轮贫葋�(lái)嚴格的強化相關(guān)內部的管理及控制
財務(wù)人員通常是企業(yè)財務(wù)信息的直接管理者，企業(yè)在推進(jìn)會(huì )計信息管理系統實(shí)施的過(guò)程中，可以利用相應的制度對財務(wù)信息系統的使用人員進(jìn)行規范，從而強化內部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強對財務(wù)信息的內部管控意識，時(shí)刻把維護企業(yè)財務(wù)信息的安全放在首要的位置，對平時(shí)會(huì )計信息管理系統的運行以及維護制定相應的章程，來(lái)為財務(wù)信息的維護提供一定的保障。相應規章制度的建立在財務(wù)管理的過(guò)程中，系統一旦出現突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時(shí)間采取相應的緊急處理措施，以確保企業(yè)財務(wù)信息的安全。
�。ǘ┙Y合企業(yè)的實(shí)際需要強化會(huì )計信息管理系統的管理
由于受到企業(yè)規模以及經(jīng)營(yíng)水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財務(wù)狀況都不盡相同，要想讓會(huì )計信息系統在企業(yè)財務(wù)管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對企業(yè)的具體情況進(jìn)行全面系統的了解，結合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，有針對性地對會(huì )計信息系統進(jìn)行相應的內部管控。此外，對于使用會(huì )計信息管理系統的企業(yè)而言，進(jìn)行定期的審查與核對是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息的準確性。企業(yè)可以建立相應的財務(wù)核查小組，結合原始的書(shū)面材料對系統中所錄入的數據進(jìn)行核對，一旦發(fā)現錯誤應該對具體的情況進(jìn)行上報和記錄，并及時(shí)在系統中予以糾正。企業(yè)還應該對接觸會(huì )計信息管理系統的相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓，提升使用者的業(yè)務(wù)技能。通過(guò)這種對財務(wù)人員的內部管控，強化企業(yè)的財務(wù)管理水平。
四、結論
傳統的企業(yè)會(huì )計信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來(lái)。在互聯(lián)網(wǎng)科技的帶動(dòng)之下，會(huì )計信息管理系統的出現在給財務(wù)工作者帶來(lái)便利的同時(shí)，也很好地提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率及準確度。但是互聯(lián)網(wǎng)對于信息的安全性很難保證，因此結合當前會(huì )計信息管理系統運行時(shí)所存在的安全隱患，實(shí)施相應的內部管控優(yōu)化措施，對于提高企業(yè)財務(wù)信息的管理具有重要的作用。
參考文獻：
[1]邵春萍.網(wǎng)絡(luò )金融環(huán)境下事業(yè)單位會(huì )計信息系統內部控制相關(guān)問(wèn)題及對策研究[J].財會(huì )學(xué)習,20xx,01:151.
[2]賀莉,聶朝暉,劉娜.網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下會(huì )計信息系統審計面臨的風(fēng)險及有效防范[J].現代經(jīng)濟信息,20xx,06:213.
[3]馮佳佳.會(huì )計信息系統對企業(yè)內部控制體系建設的影響[J].農村經(jīng)濟與科技,20xx,16:156+159.
會(huì )計控制論文5
一、我國城市性商業(yè)銀行實(shí)施會(huì )計內控的有效性分析
(一)相較于銀行會(huì )計電子化的發(fā)展,現行會(huì )計內控機制較為滯后
當前,隨著(zhù)計算機技術(shù)的普及,銀行會(huì )計工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長(cháng)足發(fā)展,傳統銀行會(huì )計處理方式被顯著(zhù)改變。但是,縱觀(guān)我國當前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會(huì )計處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應用更多的還是側重于如何使核算任務(wù)能夠更準確且及時(shí)的進(jìn)行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規范、高效,且能自動(dòng)進(jìn)行實(shí)施監控的計算機風(fēng)險控制系統。技術(shù)管理的薄弱與監控機制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當前亟需解決的難題。
(二)內部審計缺乏獨立性,審計水平有待提高
如今,城市商業(yè)銀行的內部審計部門(mén)由銀行的直屬行長(cháng)直接領(lǐng)導,實(shí)行行長(cháng)負責制,這雖然在一定程度上為內部職能部門(mén)的審計工作提供了一定的獨立性,但卻削弱了對于行長(cháng)的監督,從而減弱了審計工作的客觀(guān)性和公正性。隨著(zhù)銀行金融業(yè)務(wù)多樣化進(jìn)程的加劇,銀行內部審計工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風(fēng)險的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內部審計則遠沒(méi)有達到預想的要求,審計覆蓋面不大,審計方法十分有限,審計更側重于事后控制。
(三)審計崗位設計不科學(xué),人力配置管理不到位
商業(yè)銀行的內控管理要求,對銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行逐一對應控制,要求風(fēng)險控制人員分人分崗,職責清晰�，F如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據業(yè)務(wù)量來(lái)定崗,造成崗位分工不科學(xué),風(fēng)險控制責任劃分不清的現象。實(shí)際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責任不清的嚴重程度。
(四)“重建設、輕執行”現象嚴重
縱觀(guān)當前我國城市性商業(yè)銀行會(huì )計內控機制的實(shí)施,“重建設、輕執行”現象嚴重。銀行的會(huì )計內控機制并未真正落實(shí)于日常的會(huì )計記錄、核算等財務(wù)工作中。主要表現有以下幾點(diǎn):憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節控制不嚴;核對賬目不及時(shí);制度執行中存在人性化,不夠徹底和堅決,隨意性較強;對潛在的事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著(zhù)巨大的財務(wù)風(fēng)險考驗。從整體上看,會(huì )計內控機制更像是銀行應付上級檢查的一種擺設,而非用于加強內部管理的一種工具。
二、針對我國城市性商業(yè)銀行會(huì )計內控的改革建議和措施分析
(一)以文化為突破口,建立銀行內控環(huán)境
城市性商業(yè)銀行的會(huì )計內控機制若要有效實(shí)施,其前提便是該機制本身必須健全、有效而全面。此外,會(huì )計內控機制能夠順利實(shí)施其既定目標的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會(huì )計工作中具備內控意識,并且都能?chē)栏褡袷貎瓤貦C制。無(wú)論何種機制,運行效果和狀況,實(shí)際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會(huì )計內控機制的過(guò)程中,還應從文化角度建立良好的內控環(huán)境,通過(guò)環(huán)境約束人員行為。同時(shí),銀行也不能只專(zhuān)注擴展自身業(yè)績(jì)而因一味追求短期利益卻犧牲了內控環(huán)境。應始終把實(shí)現價(jià)值最大化作為銀行的終極目標。
(二)對重要崗位應加強管控,分級授權機制應嚴密
城市性商業(yè)銀行對不同的會(huì )計崗位應秉持“責任分離、相互制約”的原則加強管控。嚴禁不相容崗位/職務(wù)由一人擔任;同時(shí),也不得由一人獨自完成會(huì )計工作的全部業(yè)務(wù)操作。會(huì )計崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內的重點(diǎn)崗位,應實(shí)行“輪崗”機制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務(wù)要交由不同的人員負責完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應授予相關(guān)人員具備合理的'權責。但是,倘若是開(kāi)銷(xiāo)賬戶(hù)、大額付現、錯賬沖正、調整積數等重要會(huì )計事項,則應始終堅持授權審批。通過(guò)對重要崗位的管理和實(shí)施分級授權機制,提高城市性商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。
(三)城市性商業(yè)銀行應從整體上對會(huì )計內控機制進(jìn)行有效規劃
除上述兩點(diǎn)之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強會(huì )計內控機制的過(guò)程中,還應從整體上對其進(jìn)行有效規劃。主要措施有以下兩點(diǎn)。
(四)進(jìn)一步強化內審,完善監督核查機制
內部審計,可謂是會(huì )計內控機制的最后一道防線(xiàn)。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應內部審計的獨立性和權威性,積極發(fā)揮其監督作用。同時(shí),銀行不同于一般企業(yè),因此內審監督也不應局限于合規性監督,而應向風(fēng)險性監督轉變。此外,內部審計的監督思路也應不斷擴寬和隨時(shí)轉變,并與政府監督、社會(huì )監督相結合,共同形成“三位一體”的會(huì )計監督體系。此外,在針對具體業(yè)務(wù)的檢查時(shí),要側重合法與合規性的審核;既要查處理業(yè)務(wù)的過(guò)程,又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結果。還有一點(diǎn)需要注意,即具體的內審人員選拔需嚴格,尤其是對個(gè)人素質(zhì)的把關(guān)。內審人員應尤其注重其品德修養,這也是內審有效性的一種基本保證。
會(huì )計控制論文6
隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展和財務(wù)會(huì )計的發(fā)展，我國的醫院內部體系需要更加完善和規范，提高財務(wù)會(huì )計的工作效率和效果，然而，我國的許多醫院在這方面還存在缺陷和不足，在此，對這些不足進(jìn)行分析并提出改善策略，探索如何完善醫院的采取會(huì )計內部控制體系。
一、醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系
醫院財務(wù)會(huì )計內部控制是指醫院依據國家關(guān)于會(huì )計各方面的規定和制度，結合本院經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和狀況，制定出的使醫院內部的會(huì )計管理工作更加完整和規范的制度。通過(guò)建立完整的醫院內部會(huì )計控制制度，可以保證醫院的會(huì )計工作更加系統和高效，同時(shí)也可以提高會(huì )計的基礎工作的效率。并且有事實(shí)證明，通過(guò)建立完整的內部會(huì )計控制制度并且按照制度嚴格執行，會(huì )計的基礎工作就會(huì )更加扎實(shí)，會(huì )計工作的作用就會(huì )在醫院的管理者決策時(shí)發(fā)揮出來(lái)。其基本內容包括：內部會(huì )計控制體系、會(huì )計人員崗位責任制度、賬務(wù)處理程序制度等共十一項內容。
二、目前醫院財務(wù)會(huì )計內部控制的現狀和不足
1.內部控制制度不夠完善
要把醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系的工作做得效率高、質(zhì)量好，需要完整的內部控制制度，但是許多醫院的內部管理都只是走形式，沒(méi)有真正的管理效果。內部控制人員沒(méi)有一個(gè)統一明確的標準，只能自己來(lái)判斷和決策，如果長(cháng)時(shí)間下去，會(huì )使得醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系亂套，制約醫院的管理和發(fā)展。
2.電子化信息建設不完善
隨著(zhù)我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，醫療技術(shù)也取得了顯著(zhù)的進(jìn)步，但是，醫院沒(méi)有充分利用電子信息技術(shù)，電子信息技術(shù)不但使得醫院的服務(wù)水平有了明顯的提高，而且使醫院的財務(wù)工作更準確更高效，然而，醫院的信息電子化還在探索階段，因而醫院財務(wù)會(huì )計內部控制的效果不理想。
3.對審計機構不夠重視
根據調查，我國很多醫院的審計機構得不到領(lǐng)導的重視和支持，所以它們的'工作不能很好地展開(kāi)和進(jìn)行，并且由于受到的重視不夠，審計這一工作就由內部的財會(huì )工作人員兼管，即使有小部分審計專(zhuān)業(yè)人員，他們的專(zhuān)業(yè)水平也不夠高，財務(wù)控制能力不夠，因此，醫院中的審計工作做得不夠，導致財會(huì )工作有誤差，不準確。
三、如何建立完整的醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系
通過(guò)分析我國醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系的不足之處，本文在以下列出了幾個(gè)措施，來(lái)對我國醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系進(jìn)行改善。
�。�1）在新財會(huì )制度下來(lái)建立醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系。根據我國醫院的最新財會(huì )制度，對醫院財務(wù)會(huì )計內部控制各個(gè)方面進(jìn)行改善和調整，在落實(shí)過(guò)程中最重要的就是保證財務(wù)會(huì )計的信息的準確。
�。�2）合理調整醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系的組成部分。醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系是由風(fēng)險評估、信息和溝通、控制環(huán)境、控制活動(dòng)和監督等五方面組成的。結合醫院的實(shí)際狀況，對這五個(gè)方面進(jìn)行適當的調整，使醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系更完善。
�。�3）改變醫院內部環(huán)境，建立完整的內部控制制度。第一，單位領(lǐng)導要摒棄過(guò)去的家長(cháng)式管理模式，而應該對醫院內部控制制度重視起來(lái)。結合本院實(shí)際的情況和特點(diǎn)，制定一套完整的適合本院院情的內部控制制度，不管是院長(cháng)還是財務(wù)科長(cháng)或者是財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，要堅決杜絕所有的不合理的開(kāi)支。醫院的所有的開(kāi)支，都應該經(jīng)過(guò)層層審批，最后由院長(cháng)簽字，然后才可以實(shí)行這項開(kāi)支；對于那些需要投入大量資金的重要項目和購買(mǎi)大型的醫療設備，需要開(kāi)會(huì )研究決定；關(guān)于衛生材料等其他用品的購買(mǎi)，由各科室寫(xiě)出計劃獲得批準后，再統一購買(mǎi)，以免造成資源的浪費。第二，要嚴格執行內部控制制度。定期對會(huì )計工作人員進(jìn)行培訓，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)學(xué)習讓會(huì )計工作人員與其他人員交流，使他們能夠有效分析出內部控制制度作用不足和缺陷，建立健全內部控制制度，發(fā)揮會(huì )計工作的作用。最后，各部門(mén)的權利一定要明確。醫院是一個(gè)很特殊的行業(yè)，其現金流動(dòng)頻繁且流量比較大，對此要設置專(zhuān)門(mén)人員，把每天的的收入匯總，并且一一核對清楚，避免不良現象的發(fā)生。
�。�4）重視內部審計機構，充分發(fā)揮其監督作用。上文中已經(jīng)說(shuō)過(guò)審計機構的工作及其重要性，醫院沒(méi)有審計機構是造成醫院內部控制體系不完善的重要原因之一，通過(guò)審計機構對醫院內部控制體系的檢查，可以更好地監督內部控制工作，以保證醫院內部控制體系的良好執行，同時(shí)審計部門(mén)可以對醫院的內部控制體系的不足提出一些有效意見(jiàn)和建議。要想加強內部控制，建設更完善的內部審計制度體系，就要充分發(fā)揮出審計工作的監督作用，給予審計機構足夠的職權，另外，審計機構也要有一套完整有效的監督制度，審計機構應該把工作重點(diǎn)轉移到事前審計。
�。�5）使用網(wǎng)絡(luò )手段�？萍既绱税l(fā)達的今天，我們應該充分使用網(wǎng)絡(luò )工具，使醫院的信息能夠更加準確高效，比如對藥品依據不同的標準歸類(lèi)后存在計算機中，更有利于查找。目前，還有很多醫院沒(méi)有實(shí)現信息化管理，這在很大程度上降低了醫院的工作效率，也影響了信息的保存。
�。�6）控制醫院預算�？刂祁A算從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是控制醫院的成本。第一，采取措施控制管理費用的使用，可以通過(guò)制定一套詳細指標來(lái)實(shí)現這項工作；第二，重視成本的預算，要嚴格監督醫院中各個(gè)科室的材料使用情況，做到公開(kāi)透明；第三，各個(gè)科室使用材料要節約。一定要選擇專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的人才，之后再對選拔進(jìn)來(lái)的人才進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓，并且要定期培訓，保證工作人員的知識與時(shí)俱進(jìn)。
總而言之，在醫院實(shí)行內部控制體系時(shí)，要采用切實(shí)有效的管理模式。另外，新財會(huì )制度已經(jīng)實(shí)行，在此背景下，醫院應該分析本院的不足，結合本院的實(shí)際情況，完善醫院的內部控制體系。建立醫院的內部控制體系是一個(gè)漫長(cháng)的過(guò)程，但是將對我國醫院的發(fā)展產(chǎn)生有利的影響，所以建立完善的醫院的內部控制體系是非常有必要的。
會(huì )計控制論文7
【摘要】現階段，經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入嶄新時(shí)代，經(jīng)濟發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展中的企業(yè)，現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的貫徹和執行成為制約能否適應新時(shí)期發(fā)展的重要因素，內部會(huì )計控制制度對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體重要性不言而喻。本文著(zhù)眼于企業(yè)會(huì )計內部現狀、原因等方面進(jìn)行分析，結合內部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過(guò)對我國企業(yè)會(huì )計內部控制現狀的應用研究，從而引起相關(guān)部門(mén)對企業(yè)內部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。
【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；會(huì )計；內部控制
一、內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┪茨軜�(shù)立內部會(huì )計控制重要性的觀(guān)念認識
當前，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)傳統觀(guān)念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理，這也是企業(yè)追求利潤目標的根本所在。而對于企業(yè)內部會(huì )計控制制度更多地是不重視，缺乏對內部控制重要性認識，直接導致內部控制環(huán)節薄弱，會(huì )計基礎工作也不盡如人意。一般來(lái)講，經(jīng)濟效益較差的企業(yè)通常都會(huì )出現諸如財務(wù)收支混亂、費用超支等現象屢見(jiàn)不鮮，更有甚者，違法亂紀也是出現頻頻。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況很難通過(guò)會(huì )計信息報表體現，日常運營(yíng)中的經(jīng)濟考核指標也只是夸夸其談，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的意義。造成出現此類(lèi)問(wèn)題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒(méi)有樹(shù)立起內部會(huì )計控制重要性的觀(guān)念，從而在后續執行效果上容易導致差強人意的效果。
�。ǘ﹥炔繒�(huì )計控制管理制度體系不完善
目前，企業(yè)內控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執行或是執行不力導致制度成為擺設。以會(huì )計監督機制為例說(shuō)明，現行的會(huì )計監督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預防性，進(jìn)一步弱化了監督機制，造成外部監督機制產(chǎn)生真空監管地帶。結合大環(huán)境實(shí)際，經(jīng)濟發(fā)展下出現了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內部會(huì )計控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策的'變更、法制建設還不完善，對會(huì )計信息真實(shí)性影響極為不利。所以，內部會(huì )計控制應有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因為內部會(huì )計控制執行檢查和監督的缺失造成。
�。ㄈ┩獠渴袌�(chǎng)不確定性因素增加了內部控制難度
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化大發(fā)展，經(jīng)濟面臨的外部環(huán)境復雜性也逐步增強。企業(yè)在適應外部環(huán)境進(jìn)程中，內部機構和經(jīng)營(yíng)策略有針對性調整在所難免。根據外部環(huán)境的變化，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容需要進(jìn)一步繼續，避免對新增加的業(yè)務(wù)內容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內部會(huì )計控制。旨在達到最大效用充分發(fā)揮內部會(huì )計控制的作用，確保內部會(huì )計控制系統優(yōu)化和日益完善。
二、我國內部會(huì )計控制制度問(wèn)題的原因分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制主觀(guān)認知度不高
由于對內部會(huì )計控制的重要性認識不足，缺乏應有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡(jiǎn)單將內部會(huì )計控制與規章制度文件等資料畫(huà)上等號，或是從成本角度出發(fā)，認為內部會(huì )計控制就要通過(guò)會(huì )計信息控制實(shí)現資產(chǎn)安全管理同時(shí)，確保綜合成本最低。因為內部會(huì )計控制無(wú)論從任何角度來(lái)說(shuō)，開(kāi)展必要的監督是必要的。對于少數企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣嚴重束縛了企業(yè)靈活機動(dòng)應用政策的空間。在實(shí)際應用中產(chǎn)生的矛盾也沒(méi)有得到很好解決，這些都給內部會(huì )計控制制度嚴肅性帶來(lái)嚴重影響。
�。ǘ﹥炔繒�(huì )計控制制度不健全
現行的企業(yè)內部會(huì )計控制制度方面，職能部門(mén)之間分工責權不明，重要部門(mén)崗位缺乏監督。具體表現為部分企業(yè)內部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會(huì )計一人兼，發(fā)票印章一人管，內部會(huì )計控制制度中關(guān)于相互監督這一功能缺失。同時(shí)，為了凸顯內部會(huì )計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內部會(huì )計控制制度實(shí)施力度不大，嚴重削弱了員工執行內部會(huì )計控制自覺(jué)性和警惕性。
�。ㄈ⿻�(huì )計信息本身存在問(wèn)題
現階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項目的潛在風(fēng)險，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤指標重新梳理。上一章節也提到過(guò)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際過(guò)程并未介入內部控制理念和方式，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況很難通過(guò)會(huì )計信息報表體現，日常運營(yíng)中的經(jīng)濟考核指標也只是夸夸其談，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的意義。
�。ㄋ模┕局卫斫Y構不完善
一般來(lái)說(shuō)，現代企業(yè)制度公司治理結構包括股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層幾個(gè)層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監督制約。由于我國公司市場(chǎng)化程度不高，加之受傳統計劃經(jīng)濟影響。當前，我國公司治理缺陷主要表現為：一是股東權益意識淡薄，對經(jīng)營(yíng)者約束過(guò)于簡(jiǎn)單抽象；二是董事會(huì )定位不明，經(jīng)營(yíng)思路有待細化；三是過(guò)于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。
三、完善現代企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實(shí)施合理有效內部會(huì )計控制規范
第一，企業(yè)應當實(shí)行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門(mén)、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務(wù)應當嚴格分離，同時(shí)，企業(yè)還應當明確規定實(shí)物接觸和保護制度、內部稽核制度。第二，做好會(huì )計基礎工作，完善企業(yè)的會(huì )計信息系統。為防止一個(gè)部門(mén)和人員可以操縱整個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程，將不同功能工作分由幾個(gè)不同的部門(mén)和人員來(lái)完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內部控制制度，從而促使所有員工能通過(guò)自身體驗增強內部控制的應用價(jià)值。
�。ǘ┘訌妰炔繉徲�，完善外部監督機制
通常應當設立獨立的內部審計機構，以保證會(huì )計信息的真實(shí)性。內部審計除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率外，還有助于減少會(huì )計信息失真。應特別加強外部監督，保證企業(yè)內部會(huì )計控制有效實(shí)施。同時(shí)，遏制弱化企業(yè)內部會(huì )計控制行為發(fā)生。應充分發(fā)揮社會(huì )中介機構和政府監管部門(mén)的監督作用。
�。ㄈ┘顧C制與約束機制有效結合
通過(guò)形成激勵與約束相結合，強化內部會(huì )計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權威性，提高政府和社會(huì )的外部監督力度。按照有關(guān)法律法規來(lái)規范企業(yè)建立健全內部會(huì )計控制制度并使之有效實(shí)施，建立內部控制制度的社會(huì )監督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現代企業(yè)會(huì )計控制制度。例如，委派“財務(wù)總監制”應用。通過(guò)多層次的財務(wù)監控體系可以有效地降低企業(yè)財務(wù)管理控制風(fēng)險，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會(huì )計信息真實(shí)性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時(shí)代Times
�。ㄋ模┓e極調動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性
培育會(huì )計人員對內部控制重要性認識度提升，加強會(huì )計誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習。將會(huì )計誠信作為一切財務(wù)工作出發(fā)點(diǎn)，逐步落實(shí)以人為本的內部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內部會(huì )計控制管理有著(zhù)更重要的作用。
參考文獻
[1]沈國華.會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題及對策[J].科技創(chuàng )新與應金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.
[2]張晶.淺析如何強化企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中的內部控制工作[J].山西農經(jīng)，20xx，09:86-87.
[3]石玥.企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及對策探討[J].企業(yè)改革與管理，20xx，05:126-127.
會(huì )計控制論文8
第1章緒論
1.1研究背景與意義
1.1.1研究背景
現如今，我國經(jīng)濟的飛快發(fā)展，必然伴隨著(zhù)我國國內資本市場(chǎng)功能以及市場(chǎng)體系的日趨完善，這時(shí)個(gè)人和機構會(huì )越發(fā)的增強投資意識，這就要求了財務(wù)信息的高標準，就連政府對于財務(wù)信息的高標準的要求也是越發(fā)的強烈，注冊會(huì )計師需要不斷擴展業(yè)務(wù)，同時(shí)也要擴大西隊規模，壯大自身實(shí)力。在我國注冊會(huì )計師行業(yè)的三十多年的發(fā)展歷程中，隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，會(huì )計師事務(wù)所也在面臨著(zhù)不斷的業(yè)務(wù)方面的變化，注冊會(huì )計師行業(yè)更是在21世紀由于制度的改革而得到了更多的發(fā)展空間。目前來(lái)看，我國對于控制注冊會(huì )計師執業(yè)上來(lái)說(shuō)還是政府監管為主要手段的，同時(shí)輔助行業(yè)自律的監管。與此同時(shí)，證監會(huì )、中國會(huì )計師協(xié)會(huì )等政府機關(guān)也對會(huì )計師事務(wù)所的審計質(zhì)量信息進(jìn)行隨時(shí)的檢查監管，監管的方式方法也在不斷的改進(jìn)完善，處罰力度越發(fā)嚴厲。但近半個(gè)世紀以來(lái)，國內陸續出現了一些關(guān)于財務(wù)舞弊及作假的丑聞，這說(shuō)明了會(huì )計信息對我國市場(chǎng)經(jīng)濟健康發(fā)展的重要性，需要體現會(huì )計師事務(wù)所的職能，要充分的對被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行披露控制，保證財務(wù)的真實(shí)可靠性，配備具有優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德的被審計人員是非常重要的。但隨著(zhù)這些財務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，人們對會(huì )計師事務(wù)所乃至會(huì )計師斤業(yè)產(chǎn)生了質(zhì)疑，注冊會(huì )計師這個(gè)行業(yè)正在面臨著(zhù)信任度的挑戰。由于這種對信任度的挑戰和市場(chǎng)上競爭激烈的事務(wù)所業(yè)務(wù)，讓會(huì )計師事務(wù)所收費降低的現象不斷發(fā)生。目前來(lái)看，我國事務(wù)所非常注重業(yè)務(wù)量，可以為了得到大量業(yè)務(wù)降低成本降低利潤，致使許多付出了更多腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)的會(huì )計人員工資偏低。由于以上種種原因，近幾年來(lái)許多優(yōu)秀畢業(yè)生不愿意進(jìn)入到會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行工作，而在進(jìn)入到事務(wù)所工作的畢業(yè)生里面，豎持時(shí)間也普遍較短，同一個(gè)事務(wù)所有三年以上工作經(jīng)驗的人并不普遍。根據相關(guān)數據表明，我國現在的事務(wù)所人員流動(dòng)比例較大，在每年百分之三十到百分之四十左右，會(huì )計師事務(wù)所面臨著(zhù)找不到人才，留不住人才的問(wèn)題，審計質(zhì)量受到了一定程度上的阻礙。結合上文所說(shuō)的，注冊會(huì )計師行業(yè)產(chǎn)生了一種不良的循環(huán)就業(yè)現象，只有行業(yè)水平得到提高，審計質(zhì)量得到控制，才能根本的解決這一問(wèn)題，整個(gè)注冊會(huì )計師行業(yè)保持良好的發(fā)展水平是至關(guān)重要的。
..........................
1.2研究?jì)热菖c方法
1.2.1研究?jì)热?/p>
本文主要對注冊會(huì )計師行業(yè)審計質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)研究。我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，必然會(huì )帶來(lái)許多資金的產(chǎn)生和流入，個(gè)人和機構會(huì )越發(fā)的増強投資意識，對財務(wù)信息的需求的也就會(huì )越來(lái)越高，社會(huì )對注冊會(huì )計師行業(yè)進(jìn)行重視和依賴(lài)。但是近半個(gè)世紀以來(lái)，財務(wù)舞弊與作假丑聞在整個(gè)業(yè)界廣為知曉，社會(huì )公眾對審計質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)疑。本文針對現在社會(huì )上會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量進(jìn)行研究探討，對審計質(zhì)量的現狀、形成原因、解決辦法進(jìn)行探討，必須完善建立好會(huì )計質(zhì)量控制制度，在審計質(zhì)量得到有效控制的前提下，會(huì )計師事務(wù)所才能得到更長(cháng)足的發(fā)展，避免更多的財務(wù)丑聞的出現。
1.2.2研究方法
本文主要針對注冊會(huì )計師行業(yè)審計質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)研究。主要采取了以下幾種方法：文獻分析法、規范研究法和案例分析相法。首先，對審計質(zhì)量控制的基本理論及相關(guān)背景進(jìn)行探討，學(xué)習歸納當前相關(guān)知識體系內容。其次，在對會(huì )計師事務(wù)所的審計控制進(jìn)行了解之后，本文采用了案例分析，引用的.是中審國際會(huì )計師事務(wù)所的案例，對該事務(wù)所的審計程序審計質(zhì)量等進(jìn)行了分析，分析其現狀及原因。最后，對該事務(wù)所出現的審計質(zhì)量問(wèn)題根據相關(guān)審計質(zhì)量控制的理論提出解決措施，理論與實(shí)踐相結合，以便達到提高審計質(zhì)量的目的。
..........................
第2章事務(wù)所審計質(zhì)量控制概述
2.1事務(wù)所審計質(zhì)量控制的發(fā)展歷程
注冊會(huì )計師審計的初步發(fā)展階段，查找錯誤防止舞弊是審計工作的基本目標，審計被賦予了一種監督職能，是一種獨立的經(jīng)濟監督行為。而后到了二十世紀三十年代，審計師主要以檢查被審計單位的報表的真實(shí)性并進(jìn)行意見(jiàn)的發(fā)表為目標，把企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力及償債能力作為主要判斷對象，查找錯誤防止舞弊的該種目的沒(méi)有之前那么被人看重。但是在二十世紀的中后期，審計師處于一個(gè)更加復雜多樣的環(huán)境，不管是經(jīng)濟環(huán)境還是法律環(huán)境，之前那種職能己經(jīng)不再適應當時(shí)的環(huán)境，要求他們不僅可以提供對財務(wù)狀態(tài)、償債能為的分析，對報表真實(shí)性負責，也要求審計師們查找差錯防止舞弊，真正做好對審計質(zhì)量的把控。
中國會(huì )計師協(xié)會(huì )在1996年發(fā)布了《中國注冊會(huì )計師質(zhì)控制基本準則》，會(huì )計行業(yè)規范了注冊會(huì )計師行業(yè)的質(zhì)量控制準則。從此會(huì )計師事務(wù)所在工作中遵循這個(gè)準則，規范了會(huì )計師的執業(yè)行為，初步建立了審計質(zhì)量控制的基本框架。
隨著(zhù)經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜的變化，國內陸續出現了一些關(guān)于財務(wù)舞弊及作假的丑聞，一些失敗審計案例的出現，如安然事件等等已被社會(huì )廣泛知曉�，F如今，社會(huì )愈加的認可注冊會(huì )計師，自然也要求其職業(yè)能力能夠進(jìn)一步提高。我國在20xx年頒發(fā)了《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》，針對審計工作的實(shí)施落實(shí)情況，結合了近些年來(lái)注冊會(huì )計師行業(yè)出現的質(zhì)量控制的相關(guān)問(wèn)題提出該準則。
該準則頒發(fā)的目的就是為了增強對風(fēng)控環(huán)節的管理，更加重視質(zhì)量控制，夯實(shí)了注冊會(huì )計師行業(yè)質(zhì)量控制和風(fēng)向管理雙方面的基礎。有助于社會(huì )群體的利益維護，確實(shí)有效的規范了會(huì )計師行業(yè)的職業(yè)標準，提高了職業(yè)水平，與此同時(shí)新準則也與國際準則更加趨同，增加了審計質(zhì)量的可信度�，F如今經(jīng)濟全球化越發(fā)深入人心，許多外資企業(yè)不斷加入到了中國市場(chǎng)，中國公司也在不斷向國外拓展延伸。中國的審計準則必然要跟隨著(zhù)國際審計準則的發(fā)展而發(fā)展，這也是必然趨勢。
............................
2.2事務(wù)所審計質(zhì)量控制的基本理論
2.2.1事務(wù)所審計質(zhì)量控制的內涵
事務(wù)所審計質(zhì)量控制在會(huì )計師事務(wù)所的管理活動(dòng)中占據著(zhù)首屈一指的地位，是控制管理的核心內容。它對會(huì )計師事務(wù)所的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生驗督協(xié)調作用，使審計工作能夠符合審計準則的相關(guān)內容。
審計質(zhì)量控制就是指會(huì )計師事務(wù)所和參與審計工作的審計人員為了審計結果的真實(shí)性、有效性，制定的一系列的可以保證審計質(zhì)量的規定。在整個(gè)審計過(guò)程中，運用系統科學(xué)的方法，讓審計業(yè)務(wù)的所有工作程序按照業(yè)務(wù)開(kāi)展之前設定的目標有秩序的運行。不僅可以對質(zhì)量達到控制的作用，也可提高審計工作效率。審計質(zhì)量的控制是必須的，是審計工作順應環(huán)境變化的需要，既可以降低審計工作風(fēng)險，又可以促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所審計工作的發(fā)展。
審計質(zhì)量控制為的是確保從業(yè)人員遵守相關(guān)法律規范，符合審計準則、職業(yè)規范，保證會(huì )計師事務(wù)所和從業(yè)人員出具的報苦是真實(shí)有效的。審計質(zhì)量控制可以達到下幾點(diǎn)作用：第一，想要審計準則真正有效的實(shí)施，必須借助于質(zhì)量控制的作用，保證其效果。第二，審計質(zhì)量控制是一個(gè)會(huì )計師事務(wù)所的核心，是內部控制所想要達到的根本目的，它對會(huì )計師事務(wù)所的發(fā)展起著(zhù)決定性的作用，有利于注冊會(huì )計師行業(yè)取得壯會(huì )的認可。
會(huì )計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制可以從廣義的審計質(zhì)量控制和狹義的審計質(zhì)量控制來(lái)進(jìn)行界定。廣義審計質(zhì)量控制又分成兩個(gè)方面，包括外部因素和內部因素，這就說(shuō)明了要對審計控制做好在不同環(huán)境因素下的考慮。狹義的審計質(zhì)量控制就是指要對審計質(zhì)量進(jìn)行控制，需要會(huì )計師事務(wù)所制定符合本所情況的審計質(zhì)量制度。本文主要研究的審計質(zhì)量的控制對象是狹義層次的。具體指的是會(huì )計師事務(wù)所審計程序中每個(gè)環(huán)節的質(zhì)量控制，及審計人員的執業(yè)能力。
..............................
第3章事務(wù)所審計質(zhì)量控制現狀及問(wèn)題成因分析.............12
3.1事務(wù)所審計質(zhì)量控制控制的必要性..................12
3.1.1會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展的內在要求..........12
第4章加強事務(wù)所審計質(zhì)量控制的對策建議..............20
4.1改善會(huì )計師事務(wù)所的職業(yè)環(huán)境.................20
4.1.1提升審計違規成本.....................20
第5章中審會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的案例分析...............28
5.1基本情況介紹.................28
5.1.1中審會(huì )計師事務(wù)所概況..............28
第5章中審會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的案例分析
5.1基本情況介紹
5.1.1中審會(huì )計師事務(wù)所概況
中審國際會(huì )計師事務(wù)所1988年8月正式成立，在成立之前是中國審計事務(wù)所，是國家審計署司局級的事業(yè)單位。經(jīng)由財政部批準改革后，中國審計事務(wù)所終于在1996年6月正式改名為中審會(huì )計師事務(wù)所。而中審國際會(huì )計師事務(wù)所又是在20xx年1月進(jìn)一步改名成立的。20xx年9月，基于發(fā)展壯大的戰略目標，中審國際會(huì )計師事務(wù)所與深圳南方民和會(huì )計師事務(wù)所有限公司實(shí)現了強強聯(lián)合的戰略目標，最終合并成為了新的中審國際會(huì )計師事務(wù)所有限公司。又在20xx年，想要進(jìn)一步的做大做強，中審國際會(huì )計師事務(wù)所與華寅五洲會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行合并，合并成立為了組織形式為特殊普通合伙制的中審華寅五洲會(huì )計師事務(wù)所。目的是想要撼動(dòng)國際四大事務(wù)所在中國首屈一指的地位，國際四大事務(wù)指的是普華永道、德勤、安永、畢馬威事務(wù)所。
中審國際會(huì )計師事務(wù)所在進(jìn)行國有大型企業(yè)年度會(huì )計報表審計資格，工程造價(jià)咨詢(xún)甲級資格證，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資格，證券及期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格，司法會(huì )計鑒證業(yè)務(wù)資格等均有資質(zhì)。有實(shí)力可承辦大系統、大行業(yè)的各項審計、評估、基建、稅務(wù)審核、各項咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。
......................
.....
第6章研究結論和局限性
6.1研究結論
當今化會(huì )注冊會(huì )計師行業(yè)機會(huì )與壓力共存，高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟給這個(gè)行業(yè)帶來(lái)了更多的機會(huì )和展示的空間，同時(shí)還有許多因素在限制著(zhù)注冊會(huì )計師行業(yè)的發(fā)展。只有從根本上做到對審計質(zhì)量的控制，才能使注冊會(huì )計師行業(yè)的審計水平得到真正的提高，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻（略）
會(huì )計控制論文9
內部控制工作是企業(yè)在管理層面上需完成的企業(yè)內部決策工作，良好的內部控制制度能有效貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念。并且企業(yè)內部控制制度是促進(jìn)企業(yè)會(huì )計資料信息完整的關(guān)鍵手段，其在為企業(yè)提供堅實(shí)的資金基礎同時(shí)，保證企業(yè)在風(fēng)云變換的市場(chǎng)經(jīng)濟中能穩抓機遇，規避風(fēng)險。
1內部控制工作對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理的重要性
1.1有效的內部控制工作保護企業(yè)資金安全
企業(yè)資金安全是企業(yè)正常運行的基礎，同時(shí)是促進(jìn)企業(yè)長(cháng)久發(fā)展的堅實(shí)后盾。內部控制工作的有效開(kāi)展能夠促進(jìn)企業(yè)資金的安全，促使企業(yè)對資金的有效控制。如，對企業(yè)周轉資金的數量的控制、對企業(yè)項目成本支出的控制。這些舉措都可以實(shí)現企業(yè)資金最優(yōu)化的管理。從而使企業(yè)在開(kāi)展新項目時(shí)，有可靠安全的資金保障。與此同時(shí)內部控制工作的順利開(kāi)展，加強了企業(yè)會(huì )計財務(wù)部門(mén)和全企業(yè)人員之間的相關(guān)監管，促使企業(yè)的每一筆資金支出都是合理的。
1.2有效的內部控制工作提供科學(xué)財務(wù)信息
企業(yè)內部控制工作強調對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的有效控制，從而是各個(gè)部門(mén)的日常工作安排和活動(dòng)有據可依，提高員工的工作效率，實(shí)現資源的有效配置。傳統管理方式中缺乏有效的內部控制工作，導致企業(yè)會(huì )計財務(wù)信息失去真實(shí)性和準確性，使其不能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金信息，影響企業(yè)的正常運行。而有效的'內部控制系統提供的監管程序，加強了對資產(chǎn)信息的反復核算，能夠在會(huì )計財務(wù)信息不合理的時(shí)候及時(shí)發(fā)展管理漏洞，最終使財務(wù)管理部門(mén)能夠為企業(yè)發(fā)展提供準確的信息依據。
1.3有效的內部控制工作提高企業(yè)的經(jīng)濟效益
有效的內部控制工作能夠減少企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)中不必要的成本支出，提高資金周轉速度，有效提高項目經(jīng)營(yíng)管理的效率。最終達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。對于企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理而言，內部控制工作的有效開(kāi)展可以促使會(huì )計從業(yè)人員提高自身專(zhuān)業(yè)技能，做好市場(chǎng)評估分析，減少不必要的成本投入。對于會(huì )計財務(wù)工作人員而言，內部控制制度能夠促使企業(yè)擁有科學(xué)的薪酬機制，從而采取績(jì)效考核方式，提高工作積極性，避免工作人員濫竽充數。
2企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中內部控制工作開(kāi)展的現狀
2.1企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理部門(mén)缺乏內部控制意識
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)的入駐增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的競爭性。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，企業(yè)不僅僅要尋求外部發(fā)展，與此同時(shí)完善企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理制度能夠為企業(yè)提供堅實(shí)的資金后盾，同樣是企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰略中的重要目標。但實(shí)際上，在競爭激烈的市場(chǎng)中，大多數企業(yè)缺乏內部控制意識，忽視企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理制度對于企業(yè)競爭中的強大優(yōu)勢。
2.2企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理部門(mén)缺乏專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員
企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理部門(mén)的從業(yè)人員不僅僅關(guān)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的資金安全，同時(shí)影響企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)的有效運營(yíng)。如對后勤部門(mén)的相關(guān)財政預算、支出；對全企業(yè)員工的薪資計算分發(fā)工作等。因此，要求企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理部門(mén)的從業(yè)人員具有專(zhuān)業(yè)的技能，能夠應對繁復的數據核算；要求從業(yè)人員擁有認真負責的工作態(tài)度，從而減少工作失誤，提高工作效率。事實(shí)上，目前企業(yè)內部管理當中缺少這方面的從業(yè)人員，相關(guān)會(huì )計人員的所接受的會(huì )計財務(wù)知識結構較為老舊，不能適應日新月異的市場(chǎng)需求，同時(shí)對于國家最新相關(guān)會(huì )計準則缺乏掌握，導致相關(guān)數據的整理和處置具有不合理性，會(huì )計工作量的增多；缺乏對計算機技術(shù)的掌握，進(jìn)而影響會(huì )計工作的高效性和科學(xué)性。
2.3企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理部門(mén)缺乏強有力的內部管理執行力良好的制度發(fā)揮效能的基礎是企業(yè)內部擁有強大的執行能力
目前，較多的企業(yè)實(shí)行現代管理模式，企業(yè)擁有完整的管理和內部控制制度，但缺少實(shí)際操作性。一些規章制度的監管環(huán)節薄弱，執行力度薄弱，制度和制度之間相互協(xié)協(xié)調合作，但由于個(gè)別制度執行力度低，導致長(cháng)久以來(lái)，企業(yè)的制度沒(méi)有實(shí)際用處，企業(yè)的正常運營(yíng)受到影響。
3強化企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中內部控制制度的建議
3.1強化企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中的內部控制意識
企業(yè)應加強對內部控制意識的重視，在全企業(yè)范圍內加強員工對內部控制制度的重要性的認知。一方面完善內部控制的相關(guān)規章制度，另一方面，企業(yè)要加強跟隨國家相關(guān)財務(wù)管理法律法規，規范企業(yè)財務(wù)管理工作。如，20xx年，南方一企業(yè)通過(guò)開(kāi)展國家財務(wù)法律法規宣講會(huì )，提高了全企業(yè)員工特別是會(huì )計財務(wù)部門(mén)工作人員的法律意識，在20xx年，該企業(yè)的會(huì )計財務(wù)工作一次達標，相關(guān)數據符合國家稅務(wù)要求，方便企業(yè)查閱。從而提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.2提高企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中的從業(yè)人員的綜合素質(zhì)
現代社會(huì )的競爭是人才之間的競爭。在企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使之能夠運用計算機技術(shù)進(jìn)行本職功能，能夠利用強大的預算能力對市場(chǎng)進(jìn)行評估，從而提高工作效率，促進(jìn)資源的有效配置。企業(yè)在招聘職員時(shí)，制定科學(xué)的選拔制度，全面考慮應聘人員的職業(yè)素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度等相關(guān)素質(zhì)。如，某企業(yè)加強同當地高校的合作，培養適合本企業(yè)文化的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才，最終為優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機會(huì )，實(shí)現雙方共蠃。
3.3加強對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中內部控制工作的執行力度
企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中的內部控制工作包括企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)的各項工作，因此企業(yè)需要加強對曰常工作的控制管理，采取獎懲制度，使執行力度較好的部門(mén)能夠帶動(dòng)全企業(yè)的監管工作，避免不必要的物品的浪費，如便簽字、假條等。另外，加強對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理工作的監督，從而使企業(yè)會(huì )計核算具有準確性，促使財務(wù)信息更新的及時(shí)性。如，某企業(yè)在財務(wù)部門(mén)開(kāi)展互相監督的制度，促使每個(gè)職員的工作流程都處于監管和控制中，從而使每個(gè)人的工作效率提高，工作質(zhì)量提高。該企業(yè)發(fā)揮了獎懲制度，提高了企業(yè)全體員工執行內部工作的積極性。
4.結束語(yǔ)
企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分。實(shí)現有效的內部控制管理能夠提高企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理的有效性，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。應根據經(jīng)濟發(fā)展趨勢，對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理中的內部控制工作進(jìn)行改革完善，使企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理工作能時(shí)刻發(fā)揮效能，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。
會(huì )計控制論文10
摘要：作為我國稅收制度改革的重頭戲，營(yíng)改增自實(shí)施以來(lái)，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大影響，特別是在內部會(huì )計控制方面，對企業(yè)產(chǎn)生了新的要求。在營(yíng)改增大背景下，創(chuàng )新財務(wù)管理方式，轉變財務(wù)管理思維，進(jìn)而適應營(yíng)改增趨勢，是現代企業(yè)財務(wù)管理面臨的重要問(wèn)題。本文立足內部控制工作實(shí)踐，探索營(yíng)改增對財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，并提出了相應的意見(jiàn)和建議，以期指導理論研究和實(shí)踐工作。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;內部控制;會(huì )計核算;財務(wù)管理
作為我國稅制改革的重頭戲，營(yíng)改增在一定程度上減少了其的負擔，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用。在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了相應變化[1]。在這樣的復雜環(huán)境下，厘清營(yíng)改增對內部會(huì )計控制的影響，對于提升單位綜合實(shí)力和財務(wù)管理規范化程度，具有至關(guān)重要的作用�；诖�，要想讓企業(yè)分享營(yíng)改增帶來(lái)的改革紅利，提高綜合競爭實(shí)力，就要牽緊內部會(huì )計控制這個(gè)“牛鼻子”，著(zhù)力解決財務(wù)管理的關(guān)鍵問(wèn)題。
1營(yíng)改增的內涵與意義
1.1營(yíng)改增的概念簡(jiǎn)析
從概念和構成上來(lái)看，營(yíng)改增是指將企業(yè)原來(lái)應繳納的營(yíng)業(yè)稅轉化為增值稅。最早從20xx年開(kāi)始，我國就啟動(dòng)了營(yíng)改增改革試點(diǎn)工作，最初試行領(lǐng)域為交通運輸業(yè)和現代服務(wù)業(yè)，取得了良好的成果，并受到了從業(yè)者的歡迎。在經(jīng)過(guò)“先行先試”和規范論證后，營(yíng)改增在我國多個(gè)行業(yè)鋪開(kāi)。從本質(zhì)看，營(yíng)改增的目的在于減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)綜合競爭力[2]。作為我國財稅體制改革的關(guān)鍵部分，營(yíng)改增對于我國企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，同時(shí)也對企業(yè)內部會(huì )計控制產(chǎn)生了新的影響。
1.2營(yíng)改增的重要意義
在我國財稅改革體系中，營(yíng)改增是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節，對整個(gè)經(jīng)濟體系發(fā)揮著(zhù)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的作用，具有較強的聯(lián)動(dòng)性，對于我國稅收體系產(chǎn)生了較大影響。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，營(yíng)改增進(jìn)一步推進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)連通，打通了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展精細化、鏈條化，擴大了中間環(huán)節，對于提高我國服務(wù)業(yè)發(fā)展也具有十分重要的作用。從整體作用來(lái)看，營(yíng)改增有助于我國產(chǎn)業(yè)結構的調整和產(chǎn)業(yè)層級的提升。從國家稅收層面看，通過(guò)營(yíng)改增，進(jìn)一步厘清我國財稅體系制度，明確地方和中央在稅收分配上的關(guān)系，打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條，對于推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展層級，具有十分重要的作用.
2營(yíng)改增對內部會(huì )計控制的影響分析
2.1營(yíng)改增對供銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)生的影響
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要進(jìn)行供銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算，需要涉及增值稅進(jìn)項稅抵扣等多種會(huì )計要素，在工作實(shí)踐中，會(huì )計核算人員要對各項成本明細進(jìn)行精細化計算，并按照相關(guān)規定進(jìn)行解釋說(shuō)明，明確可進(jìn)行抵扣的相關(guān)項目和條款。在會(huì )計內部控制相對成熟的企業(yè)中，要對歷史資金項目進(jìn)行逐條分析，并進(jìn)行適當調整。對于新興企業(yè)而言，只能逐步增加采購業(yè)務(wù)類(lèi)型，并根據營(yíng)改增要求，進(jìn)行有效的內部管控。在企業(yè)采購方面，營(yíng)改增也會(huì )產(chǎn)生很大影響[3]。在歷史成本核算中，會(huì )計要對購銷(xiāo)合同和發(fā)票進(jìn)行核算。在工作中，會(huì )計人員必須采取分工負責的方式，分別進(jìn)行核算，對于營(yíng)改增所涉及到的項目，進(jìn)行有效、精準的對照、核對，對于不同類(lèi)型的項目進(jìn)行區分對待，從而實(shí)現內部控制目標。
2.2營(yíng)改增對會(huì )計信息披露的影響
在內部會(huì )計控制體系中，信息披露占據著(zhù)重要地位。會(huì )計信息對于財稅部門(mén)監管和企業(yè)決策都會(huì )產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，基于此，強化會(huì )計信息披露質(zhì)量和規范化程度，是現代企業(yè)財務(wù)管理的基本要求，在營(yíng)改增背景下，對企業(yè)會(huì )計信息披露也產(chǎn)生了新的要求[4]。自從營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)會(huì )計在賬務(wù)處理上，要進(jìn)行適度的調整和改進(jìn)，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅在稅務(wù)報表上存在較大差異，在企業(yè)利潤表中，并不能反映增值稅，往往要結合進(jìn)行考慮。在企業(yè)資產(chǎn)負債上，營(yíng)改增項目主要體現為固定資產(chǎn)和應交稅費等多個(gè)方面�；诖�，在開(kāi)展企業(yè)內部會(huì )計控制上，要適應營(yíng)改增變化需求，要注重會(huì )計信息披露的規則和質(zhì)量，提升企業(yè)財務(wù)管理的規范化程度。
2.3營(yíng)改增對會(huì )計核算產(chǎn)生的影響
由于計算方法不同，營(yíng)改增對于企業(yè)會(huì )計核算也產(chǎn)生了一定程度的影響，同時(shí)也提出了新的要求。在開(kāi)展業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，營(yíng)改增之間一般只會(huì )計算稅金、附加和應加稅費等要素，隨著(zhù)營(yíng)改增的開(kāi)展，則只需要在計提和繳納環(huán)節進(jìn)行核算，從另一個(gè)方面來(lái)看，則提高了企業(yè)核算的質(zhì)量關(guān)要求，同時(shí)對于不同財務(wù)指標的計算，也產(chǎn)生了區別[5]。營(yíng)改增要求企業(yè)在開(kāi)展財務(wù)核算過(guò)程中，不斷提高自身的判斷能力，對于稅額和業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行準確的計算和抵扣，這對企業(yè)財務(wù)管理人員也提出了較高的要求。
3營(yíng)改增背景下的內部會(huì )計控制問(wèn)題分析
3.1內部控制機制不夠健全
企業(yè)治理問(wèn)題是現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心問(wèn)題，而內部控制則是企業(yè)治理的核心與關(guān)鍵。在營(yíng)改增背景下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不夠規范，很多內部控制機制流于形式，不同工作環(huán)節之間缺乏有效銜接，在實(shí)際工作中，埋下了較大的財務(wù)管理隱患。很多企業(yè)雖然建立了自身財務(wù)管理風(fēng)險防控體系，但由于標準較低，或者落實(shí)不到位，很難滿(mǎn)足企業(yè)現代市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)需求。以上諸多問(wèn)題，對于企業(yè)內部控制水平的提升，都起到了一定的阻礙作用。
3.2缺乏有效的監督考核機制
根據現代企業(yè)財務(wù)管理理念，提升內部控制的重要途徑是將財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節放入制度的流程當中，建立有效的監督考核機制，是加強與改善企業(yè)內部控制的重要保障。在財務(wù)管理方面，內部控制的`重點(diǎn)在于實(shí)現財務(wù)管理工作的交叉監督，明確監督環(huán)節與交易流程，通過(guò)制度指引，規范企業(yè)財務(wù)管理工作，實(shí)現財務(wù)管理工作與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作的有機銜接，提升內部控制管理層級。
4營(yíng)改增下提升內部會(huì )計控制的思考
在營(yíng)改增背景下開(kāi)展企業(yè)財務(wù)管理工作，提升企業(yè)內部控制水平，最為重要的是建立內部控制基礎性框架，實(shí)現企業(yè)財務(wù)內部控制的規范化運營(yíng)。在企業(yè)內部控制制度構建上，要秉持權力制約理念，實(shí)現各工作部門(mén)和工作流程之間的相互銜接，通過(guò)各部門(mén)和工作流程之間的有機制約，提升財務(wù)工作的規范化水平，實(shí)現權力和責任的合理分配，實(shí)現企業(yè)內部財務(wù)管理工作的動(dòng)態(tài)平衡，將企業(yè)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險降到最低，為基礎業(yè)務(wù)開(kāi)展提供最為堅實(shí)的保障[6]。在開(kāi)展內部控制過(guò)程中，要秉持科學(xué)規范的經(jīng)營(yíng)理念，服務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)大局，讓內部控制工作發(fā)揮作用，助力企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)水平的有效提升。開(kāi)展企業(yè)內部控制工作，不是一個(gè)模式化的工作，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。在傳統企業(yè)內部控制體系當中，很多工作都按照預定計劃推進(jìn)，不管是內部控制模式還是進(jìn)程，都較為呆板，通過(guò)開(kāi)展內部控制動(dòng)態(tài)監測，可以將企業(yè)的內部管理風(fēng)險降到最低，將風(fēng)險化解在矛頭當中。強化提升企業(yè)內部控制工作，要抓住財務(wù)管理工作的節點(diǎn)性問(wèn)題，抓住工作“牛鼻子”。在現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念中，財務(wù)管理工作具有一定的體系性，其工作體系由若干工作節點(diǎn)組成，只有搞好節點(diǎn)性工作，才能保障企業(yè)內部控制水平，滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)要求。對于內部控制問(wèn)題，要做到未雨綢繆，通盤(pán)考慮事前、事中和事后，建立內部控制預警機制，完善危機應對措施，以提升工作總體水平。
5結語(yǔ)
綜上所述，在我國現代稅后改革體系中，營(yíng)改增是重頭戲，發(fā)揮著(zhù)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的作用。在內部會(huì )計控制工作中，受到營(yíng)改增的影響較大，特別是在供銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算、財務(wù)報表信息等方面，亟待進(jìn)一步規范提升，進(jìn)而適應營(yíng)改增政策趨勢，提升財務(wù)管理綜合水平，提高綜合發(fā)展能力，為主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展夯實(shí)財務(wù)管理基礎，提高財務(wù)規范化運營(yíng)程度，將潛在的財務(wù)管理風(fēng)險降到最低。
參考文獻
[1]劉新勇.“營(yíng)改增”對內部會(huì )計控制影響的研究[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計,20xx(11).
[2]梁佳.“營(yíng)改增”對會(huì )計核算的影響[J].企業(yè)改革與管理,20xx(20).
[3]繆桂英,黃林華.增值稅征管模式下?tīng)I改增企業(yè)稅務(wù)內部控制的改進(jìn)[J].稅收經(jīng)濟研究,20xx,19(2).
[4]陳穎.“營(yíng)改增”對安徽中小企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策[J].商業(yè)會(huì )計,20xx(21).
[5]譚文劍.論事業(yè)單位會(huì )計內部控制與監督[J].中國電子商務(wù),20xx(18).
[6]王春燕.當前我國企業(yè)會(huì )計內部控制的完善研究[J].黑龍江科技信息,20xx(32).
會(huì )計控制論文11
一、工程企業(yè)在內部會(huì )計控制上較為常見(jiàn)的問(wèn)題
1.在工作上難度較大
工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要體現在工程項目上，但是工程項目在建設工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來(lái)，工程施工對新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規格、品牌、質(zhì)量以及價(jià)格等方面存在著(zhù)巨大的差異性，有時(shí)即使是同一品牌、同一規格、同一質(zhì)量其價(jià)格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項目的預算上較難合理的做出實(shí)施方案。并且，由于市場(chǎng)的日新月異，新品牌層出不窮，導致了工程企業(yè)在價(jià)格控制上較難實(shí)行，最后提高了工程的建設成本。
2.在執行力度上較為缺乏
工程企業(yè)在內部會(huì )計控制執行力度的缺失主要體現在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內部對會(huì )計控制工作的不重視。二是企業(yè)內部部分管理者沒(méi)有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，雖然說(shuō)起內部的會(huì )計控制規定異常的嚴密，但是部分管理者由于缺少實(shí)際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。
3.在風(fēng)險的防范機制上不健全
目前，我國在工程施工市場(chǎng)的規范上還不完善，大多工程項目在風(fēng)險的背負上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時(shí)即使是項目資金沒(méi)到位依然墊支款項來(lái)施工，如果企業(yè)自身資金不足時(shí)，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤空間還加大了企業(yè)風(fēng)險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會(huì )有意、無(wú)意的扣留或者緩交一部分的工程建設資金，因此也會(huì )造成企業(yè)內部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險。
二、加強工程企業(yè)內部會(huì )計控制的建議
1.實(shí)現會(huì )計委派制
從我國實(shí)際情況來(lái)看，工程企業(yè)在項目的建設工作上，一般是靠外派的項目部進(jìn)行實(shí)際掌控，而項目部的財務(wù)會(huì )計工作人員則由項目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項目工地的會(huì )計人員則需要接受企業(yè)總部財務(wù)部門(mén)與項目部經(jīng)理共同領(lǐng)導的尷尬地位。而一旦出現財務(wù)會(huì )計人員直接聽(tīng)命于項目部經(jīng)理的現象時(shí)，其將無(wú)法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現違規的現象，給工程企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)與經(jīng)濟的損失。因此，工程企業(yè)在項目的建設工作上可以實(shí)行會(huì )計委派制，在具體工作的表現上，主要是項目部會(huì )計人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個(gè)項目部工地的會(huì )計人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項目部會(huì )計人員的會(huì )計核算與分析工作直接報達企業(yè)總部的高層管理者。
2.加大內部審計與監督力度
工程企業(yè)在面對工作難度大與執行力度缺乏的問(wèn)題時(shí)，最主要的是加強內部監督與審計工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)上每一環(huán)節都接受著(zhù)實(shí)時(shí)的監督。因此，企業(yè)必須重視與加強內部的審計與監督力度，聘請具有高素質(zhì)的.人才實(shí)行專(zhuān)職的內部審計，對企業(yè)已經(jīng)制定的內部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內部各個(gè)環(huán)節在有關(guān)制度上的執行工作，對企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟行為進(jìn)行審計。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專(zhuān)門(mén)的會(huì )計審計機構加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計工作的真實(shí)性。
3.設立企業(yè)內部“銀行”
工程企業(yè)對內部“銀行”的設立，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內部在建立“銀行”后，各部門(mén)與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統一撥付，并實(shí)行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費用的結算工作，往后企業(yè)在項目資金的結算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。
4.完善財務(wù)風(fēng)險管理體系
工程企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的規避上，內部會(huì )計控制工作同樣可以發(fā)揮著(zhù)較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項目的投標上，企業(yè)內部會(huì )計控制工作要做好對項目的會(huì )計的預算工作，避免企業(yè)在部分項目上盲目投標，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內部資金不足時(shí)，工程企業(yè)內部會(huì )計同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴重。四、結束語(yǔ)綜上所述，內部會(huì )計控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關(guān)工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內部會(huì )計控制工作的建設力度，從而提高企業(yè)的內部管理工作，為企業(yè)在國內做強做大打下堅實(shí)的基礎。
會(huì )計控制論文12
本文通過(guò)闡述會(huì )計內部控制的含義，以會(huì )計內部控制原則為切人點(diǎn)，對企業(yè)會(huì )計內部控制管理問(wèn)題展開(kāi)分析，并結合實(shí)際工作實(shí) 踐提出相關(guān)建議，以期對提高企業(yè)會(huì )計內部控制效能有所助益。
一、會(huì )計內部控制的含義
企業(yè)內部會(huì )計控制是指與企業(yè)會(huì )計記錄、會(huì )計業(yè)務(wù)和會(huì )計報表的可靠性直接相關(guān)的內部控制，包括保證賬目和會(huì )計報告客觀(guān)性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì )計活動(dòng)的合法性和有效性，保護資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規劃、程序和方法。一般意義下的會(huì )計內部控制包括對內部崗位設定內部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對過(guò)往教訓做出的事后控制。本質(zhì)在于通過(guò)會(huì )計活動(dòng)的自我約束和調整來(lái)提高會(huì )計信息質(zhì)量，加強會(huì )計監督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開(kāi)展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時(shí),通過(guò)內部會(huì )計控制進(jìn)行自我約束和自我調節，完善內部會(huì )計制度對企業(yè)財務(wù)能夠對企業(yè)起到良好的監督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的貫徹執行，從而保證在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達到規范內部財務(wù)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的目的。故，完善內部管理控制，注重內涵式發(fā)展,對于夯實(shí)企業(yè)核心競爭力極具現實(shí)意義。
二、會(huì )計內部控制的原則
會(huì )計內部控制管理工作是一項系統工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營(yíng)的各個(gè)環(huán)節。從狹義上來(lái)說(shuō)，會(huì )計內部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護資金和會(huì )計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì )計內部控制管理的過(guò)程中，工作人員應遵循科學(xué)的、合法的、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關(guān)法律法規的基本要求，認真開(kāi)展工作。即，確保企業(yè)的'發(fā)展嚴格按照國家相關(guān)的法律規定及企業(yè)內部規章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發(fā)展風(fēng)險，分析和總結企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)信息、財務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現奠定良好的基礎。
三、企業(yè)會(huì )計內部控制管理存在的問(wèn)題
第一，會(huì )計內部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內控工作的內容進(jìn)行了“分解”，導致會(huì )計內控管理制度沒(méi)有形成體系，也沒(méi)有對內部操作的流程及評價(jià)標準等予以明確。這種現象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無(wú)法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無(wú)法對會(huì )計內部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀(guān)、準確的評價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì )計內部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結合實(shí)際制定會(huì )計內控制度。目前，國內大多企業(yè)雖然先后建立了相應的會(huì )計內控管理制度，但從很大程度上來(lái)說(shuō)，這些制度僅僅是擺設，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì )計-1:作人員并不重合。會(huì )計內控制度的制定者并沒(méi)有親身體驗過(guò)實(shí)際的會(huì )計內部控制工作,多數照搬其他企業(yè)常規制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規定的內容。但這些制度的制定并沒(méi)有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結合起來(lái)，導致規章制度缺乏可操作性。
第三，內部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來(lái)說(shuō)，大部分行業(yè)的制度建設都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著(zhù)形勢的變化，內控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數企業(yè)會(huì )計內部控制管理還存在著(zhù)較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過(guò)度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會(huì )計內部控制制度與時(shí)代背離、與現實(shí)脫節;經(jīng)常出臺各種規范或者制度，但是各種制度內容并不調理,沒(méi)有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會(huì )計內部控制的實(shí)踐措施
(一)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征。應結合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規模，建立符合企業(yè)現狀的內部會(huì )計控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì )計數據緊密相連，會(huì )計資料的完善和準確決定著(zhù)企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對此，企業(yè)應運用現代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內部會(huì )計資料管理方法，對企業(yè)內部會(huì )計資料進(jìn)行分類(lèi)管理，嚴格校對賬目資料，確保會(huì )計數據的準確性，妥善管理內部會(huì )計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規范性原則規定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰略發(fā)展目標。應以市場(chǎng)為導向，結合自身長(cháng)期發(fā)展戰略,制定內部會(huì )計控制目標,對各個(gè)環(huán)節進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內部會(huì )計控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì )計內控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險。包括制度設計、制度執行、制度評價(jià)等內容,并結合國家會(huì )計制度的相關(guān)法律法規，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對內部現行的各項管理制度的內容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應的修改或者補充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監督的工作機制。
(三)強化風(fēng)險管理控制意識。應理解財務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)存在性，提高風(fēng)險防范意識,加強風(fēng)險管理的宣傳與培訓，使風(fēng)險控制深人到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節,帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到風(fēng)險控制活動(dòng)中來(lái);引進(jìn)專(zhuān)業(yè)素養高的財務(wù)人員，夯實(shí)人才隊伍建設;制定完善的財務(wù)人員培訓計劃，包括專(zhuān)業(yè)知識培訓、技術(shù)培訓、道德素養的培訓，使財務(wù)人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強風(fēng)險防范意識。同時(shí)，管理階層要轉變經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，重視信息化、復合型財務(wù)人才的培養，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì )計信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)弓I入會(huì )計管理系統,完善會(huì )計信息反饋系統，暢通信息溝通渠道,為會(huì )計風(fēng)險管理提供保障;同時(shí)，加強經(jīng)營(yíng)信息的溝通和反饋，建立會(huì )計預警機構，成立風(fēng)險評估工作小組，從目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應對和風(fēng)險評估報告等方面完善風(fēng)險評估機制,全面分析、預測、辨明企業(yè)運營(yíng)可能面臨的風(fēng)險,然后探索控制會(huì )計風(fēng)險度的策略和措施，有效運用風(fēng)險回避法、風(fēng)險降低法、風(fēng)險分散法、風(fēng)險轉移法等管控會(huì )計風(fēng)險。為此，建立健全會(huì )計內部控制及監督機制,能夠最大限度保障所有的會(huì )計內控管理工作嚴格按照規范進(jìn)行，保證企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內企業(yè)內部控制管理工作能夠更加規范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
會(huì )計控制論文13
摘 要：構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度是新《會(huì )計法》《內部會(huì )計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度必須對企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀、原則、方法等問(wèn)題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計 制度控制 內部會(huì )計控制 方法
內部會(huì )計控制是指單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度是《會(huì )計法》《內部會(huì )計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析,以期對企業(yè)內部會(huì )計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會(huì )計控制制度的現狀及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制缺乏執行性。一些企業(yè)對建立內部會(huì )計控制還沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)內部會(huì )計控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實(shí)際上也未認真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒(méi)有及時(shí)完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會(huì )計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會(huì )計控制制度弱化，會(huì )計信息失真。近年來(lái)，會(huì )計核算不實(shí)造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執行會(huì )計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費的管理中往往就存在著(zhù)較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無(wú)明確規定，更無(wú)約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會(huì )計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧�(wù)控制是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節
內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結合，進(jìn)行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節。而財務(wù)控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價(jià)值指標上。
﹙二﹚內部會(huì )計控制是規范會(huì )計工作秩序的需要
會(huì )計工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì )計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現行的會(huì )計法規制度和單位內部會(huì )計管理制度雖對內部會(huì )計控制問(wèn)題有相應規定，但由于執行不力，造成會(huì )計業(yè)務(wù)內部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì )計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會(huì )計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì )計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會(huì )計控制是發(fā)展社會(huì )審計行業(yè)的需要
對于審計機構來(lái)說(shuō)，本單位的內部會(huì )計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會(huì )計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會(huì )計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì )審計對內部會(huì )計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì )計內部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì )審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會(huì )計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規則性原則
內部會(huì )計控制應當符合國家有關(guān)法律法規和本規范，以及本單位的`實(shí)際情況。這一規定，是一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會(huì )計控制應當約束單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內部會(huì )計控制應當保證單位內部涉及會(huì )計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會(huì )計控制得到實(shí)施，有效保證會(huì )計信息真實(shí)完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會(huì )計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會(huì )計控制制度必須考慮的。
隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì )計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會(huì )計控制制度建設，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內部管理制度的重要基礎，通過(guò)實(shí)踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂。
參考文獻：
[1]閻達五,楊有紅.內部控制框架的構建[J].會(huì )計研究.20xx.(2):10-14
[2]郝嘉儀.《論企業(yè)內部會(huì )計控制》.《時(shí)代金融》下半月刊20xx年1月
[3]潘秀麗.對內部控制若干問(wèn)題的研究[J].會(huì )計研究.20xx.(6):22-24
[4]劉力強.《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》.企業(yè)管理出版社.20xx年
[5]孟凡利.《內部會(huì )計控制與全面預算管理》.經(jīng)濟科學(xué)出版社.20xx年6月
會(huì )計控制論文14
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來(lái)源廣泛，性質(zhì)復雜，如果沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內控會(huì )計控制制度，勢必會(huì )造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強、失控則弱、無(wú)控則亂，因此內部會(huì )計控制的強弱直接影響著(zhù)部隊戰的斗力。消防部隊應從實(shí)際出發(fā)，按照部隊管理要求，實(shí)事求是地建立自我調整、檢查和制約的內部會(huì )計控制體系，形成一個(gè)健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò )系統。
一、內部會(huì )計控制及目標
內部會(huì )計控制制度是運用系統理論的方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統建立的，與保護財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制，是單位內部控制的核心內容。
內部會(huì )計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。內部會(huì )計控制是對會(huì )計信息生成過(guò)程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內部會(huì )計控制制度的彈性，各個(gè)單位可以根據自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會(huì )計控制制度。
一個(gè)有效的內部會(huì )計控制制度應具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預算的有效落實(shí)和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門(mén)的需要來(lái)保證工作任務(wù)完成的職責，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。
二、消防部隊內部會(huì )計控制制度建設
�。ㄒ唬I(yíng)造良好的內部會(huì )計控制環(huán)境。
1、要求部隊領(lǐng)導者重視起來(lái)。一方面要重申軍政主官是會(huì )計行為的責任主體，對本單位會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，凡出現弄虛作假等違法會(huì )計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財務(wù)制度入手，減少對會(huì )計工作的各種行政干預，保證會(huì )計機構和會(huì )計人員能獨立依法履行職責。
2、要培育遵守財務(wù)制度的消防部隊文化。財務(wù)制度是各單位在會(huì )計法和財務(wù)規章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的.財務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務(wù)行為。要想讓單位的財務(wù)活動(dòng)規范化，必須形成一種人人自覺(jué)學(xué)習制度、人人自覺(jué)遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權，而應當以制度為標準檢驗財務(wù)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監督、制衡的作用。
3、要切實(shí)發(fā)揮部隊審計機構的職能作用。審計機構既能對財務(wù)行為進(jìn)行監督和制約，同時(shí)也能為財人員正確實(shí)施財務(wù)行為提供有力的保障，要營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計的職能作用。
�。ǘ┙烂艿呢攧�(wù)管理制度
1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內部牽制〃，因此，單位在設計、建立內部控制制度時(shí)，首先應確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規定各個(gè)機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責，實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規范、管理責權不明確，這是財務(wù)工作的大忌。單位內部財務(wù)人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領(lǐng)導要依照統一管理、分工負責的原則，落實(shí)資金管理責任制。根據部隊財務(wù)部門(mén)的不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制某一崗位的任職時(shí)間，建立起嚴格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽(tīng)取匯報，適時(shí)提出要求，增強資金使用及安全工作的預見(jiàn)性和主動(dòng)性。后勤部門(mén)要堅持常抓常查常問(wèn)效，確保萬(wàn)無(wú)一失。
4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)的工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權時(shí)，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得以落實(shí)。
5、建立會(huì )計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會(huì )計再與出納、銀行對賬單進(jìn)行核對，及時(shí)填制銀行余額調整表，確保資金的安全。
6、構建詳細的會(huì )計信息控制
�。�1）構建詳細的會(huì )計憑證控制。規范會(huì )計憑證格式，對會(huì )計憑證進(jìn)行連續編號，規定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章手續齊全。
�。�2）構建詳細的會(huì )計賬簿控制。會(huì )計賬簿按規定設置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內容，根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶(hù)連續編號，按規定方法和程序登記和更正錯賬，按規定時(shí)間和方法結賬。
�。�3）構建詳細的會(huì )計報表控制。按規定的方法和時(shí)間編制會(huì )計報表，會(huì )計報表有關(guān)負責人審閱和簽章，會(huì )計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費聯(lián)審會(huì )簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會(huì )簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時(shí)建立標準經(jīng)費使用考評機制，細化內容、方法、程序、對象、標準、重點(diǎn)檢查有無(wú)超標準開(kāi)支經(jīng)費現象、有無(wú)擠占挪用標準經(jīng)費現象、有無(wú)操作規程不符合規定現象、有無(wú)年終突擊花錢(qián)現象，一經(jīng)發(fā)現堅決予以處理。
8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉財縣管〃的模式，實(shí)行經(jīng)費預算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權、使用權、審批權不變的前提下，實(shí)行報銷(xiāo)審核權、資金收付權、預算監控權相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統一起來(lái)，由總隊級單位統一招投標，統一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價(jià)格，還可增加采購透明度；對于零星支出如車(chē)輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過(guò)公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據報銷(xiāo)結算，堵住現金支付漏洞，提高保障效率。把預算編制主體與預算執行監督主體分離開(kāi)來(lái)，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節的監控作用，增強經(jīng)費預算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個(gè)過(guò)程，從決策、審批、執行、監督和問(wèn)責基本環(huán)節入手，建立起決策源頭控、審批分類(lèi)控、執行全程控、監督實(shí)時(shí)控、問(wèn)責末端控的黨委管財"五控法〃，通過(guò)優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調控、錢(qián)事分離的執行制度，形成內外銜接、上下聯(lián)動(dòng)的監督網(wǎng)絡(luò )，建立責任清晰、獎懲分明的問(wèn)責制度，實(shí)現各個(gè)環(huán)節既相互制約、又相互協(xié)調，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執行更加順暢、監督更加有力。
�。ㄈ⿲炔繒�(huì )計控制制度的有效性評估
會(huì )計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎。通過(guò)對內部會(huì )計控制的有效性評估可以導出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊應以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時(shí)、正確、真實(shí)地提供給單位首長(cháng)掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動(dòng)的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長(cháng)期財務(wù)管理活動(dòng)決策的依據。
綜上所述，本文從消防部隊的實(shí)際出發(fā)，提出了內部控制建設一些具體措施。部隊的會(huì )計控制制度決定著(zhù)經(jīng)費使用效益的好壞，決定著(zhù)部隊戰斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內部會(huì )計控制制度，根據具體情況選擇適合本單位的內部會(huì )計控制方法，加強內部會(huì )計控制，進(jìn)而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰斗力。
會(huì )計控制論文15
在實(shí)際工作中，由于內部控制的客觀(guān)環(huán)境和制度本身，以及醫療機構對內部控制的重視程度和執行力遠遠落后于醫療機構自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫療機構財務(wù)管理上的漏洞和缺陷，影響了會(huì )計信息的質(zhì)量。
一、醫療機構內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂埔庾R相對薄弱
內部控制作為一項以“人”為核心的制度建設行為，其實(shí)施主體是單位的管理者，因此，內部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數醫療機構仍處于傳統的經(jīng)驗型管理，習慣于行政指揮，單位管理者對會(huì )計工作的要求僅停留在核算和財產(chǎn)物資的保管上，財務(wù)管理主要防止會(huì )計核算差錯和財產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對內部控制產(chǎn)生的效益、顯現的效果缺乏認識，觀(guān)念淡薄，導致內部控制制度形同虛設，從而形成內部控制制度的無(wú)章可循、有章不循的局面。
�。ǘ﹥炔靠刂浦贫炔唤∪�
新《會(huì )計法》、《內部會(huì )計控制規范》、《醫院財務(wù)制度》和《醫院會(huì )計制度》都對內部控制作了具體規定，并且突出強調了建立風(fēng)險控制系統，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。然而，醫療機構在實(shí)際操作中還缺乏一套結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)行之有效的內部控制指導性規范。大部分醫療機構沒(méi)有書(shū)面成文的內部控制制度，只是以一般財經(jīng)規章制度代替內控制度，憑經(jīng)驗加以簡(jiǎn)單控制，僅就其開(kāi)支范圍、標準加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現問(wèn)題時(shí)缺乏統一規范的處置依據和標準。同時(shí)，面對新情況和新問(wèn)題，內部控制系統的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應有的補充和調整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，給實(shí)行內部控制帶來(lái)了影響。
�。ㄈ﹥炔靠刂坪w面太窄
醫療機構的內部控制應涵蓋從預算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同、票據及收費管理等的方面。目前大部分醫療機構不是“重錢(qián)輕物”就是“老好人”思想嚴重，不敢主動(dòng)大膽地去參與管理，內控管理缺乏切實(shí)可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉變。
�。ㄋ模┍O督機制不到位
大部分醫療機構沒(méi)有完善、系統的內控體系，所以說(shuō)談不上監督。有的醫療機構雖然成立了自己的內部審計部門(mén)，但內部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，沒(méi)有建立明確的崗位責任制，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價(jià)都流于形式。如不相容職務(wù)相互分離控制原則的制衡機制不健全、缺乏對決策層的約束監督、缺乏部門(mén)之間、崗位之間的相互制衡。而財政、審計部門(mén)作為主要的外部監督機構，其監督機制不完善，監督多偏重于被審計單位財政資金的運用是否合法、合規，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了醫療機構內部控制制度體系的完善。
二、加強醫療機構內部控制的措施
(一）加強內部會(huì )計控制意識，強化單位負責人的責任意識
單位負責人是單位財務(wù)與內控管理的第一責任主體，對本單位財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務(wù)會(huì )計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對醫療機構主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導在內部控制方面的培訓學(xué)習。為此，各級財政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當聯(lián)合有關(guān)部門(mén)，分期、分批、分類(lèi)型的對單位負責人及相關(guān)領(lǐng)導舉辦研討班，使他們在了解、把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部會(huì )計控制制度建設重要性的認識，只有單位負責人思想認識上提高了，才有可能轉化為改進(jìn)醫療機構內控工作的.動(dòng)力，提供必要的人力、物力、財力支持，保證內部控制建設的有效開(kāi)展和內部控制的有效實(shí)施，創(chuàng )造良好的內部控制的輿論和工作氛圍。
�。ǘ┙⒔∪珕挝坏膬炔繒�(huì )計控制制度，規范單位內部行為
要規范單位財務(wù)會(huì )計工作和內部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持和保證。各醫療機構應當結合自身的實(shí)際情況，建立和實(shí)施內部控制。醫療機構的內部控制設計應貫穿單位經(jīng)濟活動(dòng)決策、執行、監督的全過(guò)程，覆蓋經(jīng)濟活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項，實(shí)現對經(jīng)濟活動(dòng)的全面、全過(guò)程的控制；醫療機構的內部控制設計尤其要關(guān)注“三重一大”事項，確保不存在重大的缺控制還要隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動(dòng)的調整和管理要求不斷提高，進(jìn)行不斷的修訂和完善。
�。ㄈ┘毣瘍炔靠刂屏鞒�，拓寬醫療機構內部控制的監督范圍
組織相關(guān)科室和人員，包括外請專(zhuān)家對醫療機構的預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、票據及收費管理等經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務(wù)內部控制的范圍和內容。按照各塊業(yè)務(wù)實(shí)現的邏輯順序和時(shí)間順序，本著(zhù)決策與執行分開(kāi)、執行與監督分開(kāi)的原則，細化該業(yè)務(wù)所涉及的各環(huán)節和崗位設置，分別明確各自的職責范圍和分工。根據不同業(yè)務(wù)類(lèi)型劃定的關(guān)鍵部門(mén)和崗位，要分門(mén)別類(lèi)的制定有針對性的各項內部控制管理制度。督促相關(guān)內部控制人員認真執行已制定的醫療機構內部控制制度。內控人員包括所有參與和執行的人員，醫療機構應當明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和相關(guān)人員的分工和職責。要對內控人員執行內部控制的結果進(jìn)行監督和獎懲，逐步形成“靠人來(lái)執行內部控制制度，用內部控制制度來(lái)規范醫療機構的經(jīng)濟行為”的模式。
�。ㄋ模┙⑼晟苾炔繒�(huì )計控制制度的監督體系，強化責任追究
堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認真抓好會(huì )計基礎工作規范，使會(huì )計業(yè)務(wù)處理規范化、標準化，避免會(huì )計工作手續不嚴與職責不清的現象發(fā)生。建立“三重一大”事項集體決策制度，相關(guān)人員必須在內部授權的審批范圍內辦理業(yè)務(wù)，責任到人，并有責任追究機制。要建立健全醫療機構經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)信息的內部公開(kāi)制度，確定信息內部公開(kāi)的內容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟活動(dòng)在陽(yáng)光下運行，接受廣大職工和群眾的監督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機制，采取管用分開(kāi)、定期盤(pán)點(diǎn)、不定期抽查、賬實(shí)核對等措施，確保醫療機構資產(chǎn)完整。逐步完善醫療機構內部控制制度的同時(shí)，加強內控機構建設，提高內控人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內控操作流程，規范內控基礎環(huán)節，使內控管理貫穿于醫療機構經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程。醫療機構實(shí)行內部控制的關(guān)鍵崗位的工作人員要實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期。
�。ㄎ澹┙柚斦蛯徲嫴块T(mén)的外部監督，構建嚴密的監督網(wǎng)絡(luò )
財政和審計部門(mén)是會(huì )計工作的主要外部監督者，醫療機構要開(kāi)辟與財政和審計部門(mén)溝通聯(lián)系的多種渠道，把內部控制作為一個(gè)專(zhuān)題審計項目進(jìn)行，將內部控制的各個(gè)環(huán)節作為審計對象進(jìn)行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規問(wèn)題的發(fā)生。
【會(huì )計控制論文】相關(guān)文章：
內部控制審計經(jīng)典論文05-23
內部控制審計經(jīng)典論文06-11
（經(jīng)典）內部控制審計經(jīng)典論文05-26
財務(wù)風(fēng)險控制論文提綱11-27
銀行會(huì )計控制與風(fēng)險防范措施論文11-08
財務(wù)會(huì )計中內部控制管理研究論文11-09
會(huì )計畢業(yè)論文-會(huì )計誠信、內部人控制與公司治理03-03
內部控制審計經(jīng)典論文【合集】06-03