企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標及財務(wù)預算論文
企業(yè)在每年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,都會(huì )圍繞既有的戰略規劃,制定下一年度的經(jīng)營(yíng)目標。而為了實(shí)現這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標,就必須對下一年度的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)情況有個(gè)預測,在預測的基礎上合理配置企業(yè)的各項資源,協(xié)調各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng),最終以財務(wù)報告的形式編制有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況和現金流量等要素的預算方案,從中選擇最優(yōu)的方案下達執行,并且在執行中及時(shí)發(fā)現和修正出現的問(wèn)題,根據實(shí)際情況進(jìn)行相應的調整工作,確保目標順利完成。
而在這整個(gè)決策執行的過(guò)程中,財務(wù)預算、財務(wù)分析的編制可以很好的起到預測、計劃、協(xié)調、執行、監控和評價(jià)等重要作用。
財務(wù)預算的編制決定了整個(gè)預算是否正確,能否有力執行,能否及時(shí)反映執行情況的關(guān)鍵。在編制財務(wù)預算的過(guò)程中,需要重點(diǎn)做好以下幾點(diǎn)工作
1、確定財務(wù)預算的目標。財務(wù)預算
應以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標為前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標一般有利潤目標以及相關(guān)的一些分解目標,如:銷(xiāo)售收入目標、成本費用控制目標等。對相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標及財務(wù)預算指標,要進(jìn)行綜合分析及平衡,在確保主要目標得以實(shí)現的前提下,兼顧其他經(jīng)營(yíng)、財務(wù)指標,即不能主次顛倒、因小失大,也不能以偏概全、畸形發(fā)展。
2、收集相關(guān)信息。在編制財務(wù)預算
以前,必須充分收集企業(yè)外部及內部的相關(guān)信息,掌握企業(yè)所處的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展情況,掌握企業(yè)內部運營(yíng)情況和財務(wù)狀況,確保預算符合實(shí)際,切實(shí)可行,并在分析這些信息的過(guò)程中,盡可能發(fā)現將來(lái)可能會(huì )發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。如果對企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的變化,沒(méi)有切實(shí)的了解,那么我們編制的收入預算就會(huì )脫離實(shí)際,影響財務(wù)預算的準確性,進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);而對企業(yè)內部的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理水平和財務(wù)狀況沒(méi)有正確的認識,即使財務(wù)預算本身沒(méi)有問(wèn)題,但在具體操作和執行中仍會(huì )大大折扣,執行不力,達不到財務(wù)預算的預期效果。
3、制定財務(wù)
預算的操作流程。在具體編制財務(wù)預算前,必須針對財務(wù)預算管理制定一個(gè)具體的編制、審核、下達、執行、分析的操作流程,理順預算目標、預算標準及具體預算項目的先后編制順序和時(shí)間節點(diǎn),明確職能部門(mén)對應各個(gè)預算項目的職能職責,同時(shí)盡可能的完善修訂現有的企業(yè)規章制度和財務(wù)管理制度,使整個(gè)財務(wù)預算的每個(gè)環(huán)節做到環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、相互監督,形成了一個(gè)完整高效的體系,確保財務(wù)預算編制有序,執行有力,反饋及時(shí)。
4、匯總企業(yè)各職能部門(mén)的預算。
各職能部門(mén)編制的預算標準和業(yè)務(wù)預算,如燃氣銷(xiāo)售及采購預算、新增用戶(hù)預算、管網(wǎng)更新預算、表具更新預算、科研費用預算、工資薪酬預算等成本費用預算,這些都是編制財務(wù)預算的依據。對這些預算進(jìn)行整理、審核、匯總,最終形成財務(wù)預算的初稿,并可以針對各假設前提制定出不同的預算方案供決策層參考。
財務(wù)預算最終經(jīng)企業(yè)管理決策層和董事會(huì )的審定批準后正式下達,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)便以這個(gè)財務(wù)預算為準繩進(jìn)行開(kāi)展。
而企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按著(zhù)期初制定的目標和財務(wù)預算在進(jìn)行,有沒(méi)有達到預期的目標,或者經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生了重要變化,是否需要調整年初的財務(wù)預算,這些就需要通過(guò)財務(wù)分析來(lái)揭示。財務(wù)分析的編制,需要注意一下幾點(diǎn):
l、確定財務(wù)文秘站－中國最強免費！分析的主體。財務(wù)分析的主體不同,那么在做財務(wù)分析的時(shí)候,我們所站的角度也就不同。財務(wù)分析的主體主要有經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權人等,通常的財務(wù)預算主體是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,他們比較關(guān)心的是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否達到了年初的預期,利潤完成情況,以及企業(yè)的財務(wù)狀況、現金流量是否正常:而有上級母公司或隸屬于集團旗下的企業(yè),還需要從投資人的角度進(jìn)行財務(wù)分析,他們更多關(guān)心的是投資會(huì )否發(fā)生損失,投資回報水平如何,以及同一集團下各關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤、稅收如何進(jìn)行合理的平衡等問(wèn)題。確定了財務(wù)分析的主體,才能有針對性的收集匯總各項財務(wù)數據,結合各職能部門(mén)的工作情況,完成完整、有用的財務(wù)分析。
2、確定財務(wù)分析的目標。一般財務(wù)分析的目標主要有:(1)評價(jià)某一會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果(2)披露企業(yè)當前的財務(wù)狀況(3)預測后期發(fā)展的趨勢。財務(wù)分析可以是針對其中一個(gè)或多個(gè)目標,也可以是包含所有內容的綜合財務(wù)分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累了大量的財務(wù)數據和報表,沒(méi)有一個(gè)具體的分析目標,盲目對各種數據進(jìn)行比對分析,沒(méi)有針對,不做關(guān)聯(lián),就如同大海撈針,費時(shí)費力,即不能發(fā)現問(wèn)題,也無(wú)法保證財務(wù)分析的時(shí)效性。所以財務(wù)分析的目標確定了,才能確定財務(wù)分析需要哪些更為具體、更為詳盡的數據指標,哪些數據需要進(jìn)一步深入分析,重點(diǎn)披露。
3、進(jìn)一步收集、核實(shí)相關(guān)信息。財務(wù)分析如果僅僅從財務(wù)數據和財務(wù)報表上進(jìn)行,那就是表面膚淺的分析,往往會(huì )停留在對數量、金額的分析,而缺少對本質(zhì)的分析,難以深入問(wèn)題的根本。其實(shí)財務(wù)數據只是對企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)記錄,我們可以從數據報表中發(fā)現問(wèn)題、找到線(xiàn)索,但最終問(wèn)題的形成以及解決問(wèn)題的方法,還需要從各方面收集取得相關(guān)信息,在對這些信息深入分析的過(guò)程中尋找答案。同時(shí),年初制定財務(wù)預算時(shí),收集的各類(lèi)信息也可能在一段經(jīng)營(yíng)期間后發(fā)生改變,這就需要我們進(jìn)一步核實(shí),及時(shí)調整我們的工作。對企業(yè)所處的外部環(huán)境的分析尤其重要,我們的分析往往重視對內部活動(dòng)的分析,而忽略了對政策、經(jīng)濟等環(huán)境的分析。如果企業(yè)所處的行業(yè)狀況、市場(chǎng)狀況發(fā)生改變,或是國家修訂了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的政策法規,那么我們年初的預算就可能要做相應的調整,而對這些外部環(huán)境的分析和計算可以使企業(yè)及時(shí)制定相應的調整規劃,適應新的形勢。
4、對分析進(jìn)行歸納、總結,引申到企業(yè)的每個(gè)管理環(huán)節。僅僅做到以上幾點(diǎn),還只能停留在對具體時(shí)間內,具體事件的評價(jià)分析。我們還應該對分析的結果進(jìn)行歸納、總結,結合企業(yè)當前的管理水平、制度章程、操作流程等更深層的方面,對企業(yè)進(jìn)行一番檢查和完善。往往一項費用的過(guò)度節省或延期發(fā)生,這看似不大的問(wèn)題,可能牽引出企業(yè)制度不嚴密,職能不明確,流程不合理等各種各方面的問(wèn)題。對分析的結果進(jìn)一步歸納總結,使得財務(wù)分析不僅僅是停留在監控本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用上,還能對完善企業(yè)制度,提高企業(yè)管理水平有一個(gè)長(cháng)遠的促進(jìn)作用。
財務(wù)預算和財務(wù)分析是規范和監控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工具,可以說(shuō)財務(wù)預算是財務(wù)分析的標準和準繩,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有沒(méi)有按著(zhù)管理者預期的方向進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果有沒(méi)有達到預期的指標,都是通過(guò)和財務(wù)預算的比對分析來(lái)衡量的;而財務(wù)分析是財務(wù)預算是否起到規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評價(jià)和考證。兩者只有有機的結合起來(lái),才能互相聯(lián)系、互相呼應,發(fā)揮出最大的效用。
為了使財務(wù)預算能夠得到有力的執行,而財務(wù)分析又能夠及時(shí)有效的對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、預算執行情況做出準確的評價(jià),進(jìn)而督促每位員工、每個(gè)部門(mén)做好自己的職責,順利完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標,我們應該建立起一套嚴密的預算管理制度高效的信息管理系統和科學(xué)的預算考核體系:
1、嚴密的預算管理制度。財務(wù)預算的各項指標對應企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)的具體職責。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否按著(zhù)預算的規劃進(jìn)行,最終還是要落實(shí)到每個(gè)職能部門(mén)。而每個(gè)職能部門(mén)如何分工、協(xié)調及配合,每項工作如何按照合理高效的程序開(kāi)展進(jìn)行,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到合理、有序、高效、可控,就必須有相關(guān)的預算管理制度來(lái)界定規范,包括職能部門(mén)的職責分工、業(yè)務(wù)流程的規定以及相適應的財務(wù)、資金、資產(chǎn)、物資等管理制度。
2、高效的信息管理系統。財務(wù)預算和財務(wù)分析的編制,需要對大量數據進(jìn)行采集、比對、統計和比較。財務(wù)預算要做到事前事中的控制,財務(wù)分析要及時(shí)快速的揭露問(wèn)題,都需要一個(gè)高效的預算管理的信息系統。有了現代化信息系統的幫助,我們可以把有限的人力從簡(jiǎn)單重復的工作中解放出來(lái),投入到更深入的分析工作中去,投入到如何完善企業(yè)管理制度,理順管理思路,提高管理水平的工作中去。
3、科學(xué)的預算考核體系。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運轉需要每一個(gè)員工的勤力工作,對員工的工作進(jìn)行積極的肯定和獎勵,可以激發(fā)每一個(gè)員工的潛力,使財務(wù)預算和財務(wù)分析落到實(shí)處,得到有力的執行,起到積極的作用。從財務(wù)預算的編制到執行,再到財務(wù)分析,最終以預算考核為最后一道環(huán)節,形成一個(gè)循環(huán)體系,使財務(wù)預算和財務(wù)分析有機的結合到了一個(gè)整合的系統中。
財務(wù)預算和財務(wù)分析的編制看似是項具體明確的財務(wù)工作,但真正要做好做到實(shí)處,卻是一項復雜的系統工程,它牽涉到企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理制度、信息化建設、人力資源管理等各個(gè)方面的內容。但不論財務(wù)管理和財務(wù)分析工作怎樣進(jìn)行和發(fā)展,都必須以保障企業(yè)發(fā)展、規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目標。
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