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企業(yè)財務(wù)管理內部控制完善思考論文
一、控制與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)需要執行財務(wù)管理部門(mén)所制定的財務(wù)計劃，財務(wù)管理部門(mén)的財務(wù)人員在制定財務(wù)計劃時(shí)，需要全面的考慮企業(yè)在執行經(jīng)濟計劃可能會(huì )出現的風(fēng)險，或者特殊情況，所以需要制定出補救的方案等等，但是由于經(jīng)濟市場(chǎng)的變化多端，導致了風(fēng)險的未知性，加大了財務(wù)人員制定工作的難度，如果制定財務(wù)計劃不完善，就會(huì )導致企業(yè)無(wú)法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，所以能夠預知風(fēng)險的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，來(lái)幫助財務(wù)人員在制定經(jīng)濟計劃時(shí)，能夠有較好的指導作用。內部控制和財務(wù)管理之間存在著(zhù)相互的關(guān)系。首先企業(yè)財務(wù)管理工作包含內部控制。一個(gè)企業(yè)的全部經(jīng)濟活動(dòng)都是圍繞著(zhù)企業(yè)所擁有的資金來(lái)開(kāi)展的，這體現了財務(wù)管理工作對一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著(zhù)至關(guān)重要的地位，因此企業(yè)應該要嚴格做好財務(wù)方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實(shí)現利益的最大化，是每個(gè)企業(yè)的主要目標，因此一個(gè)高效的財務(wù)管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調動(dòng)起來(lái)的，而內部控制作為當代企業(yè)一種財務(wù)管理手段，能夠使得企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財務(wù)管理是內部控制的基礎。內部控制的目的是控制企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)，而內部控制需要以財務(wù)信息資料為基礎，并參考財務(wù)信息中的會(huì )計資料的情況，來(lái)調整企業(yè)中各個(gè)部門(mén)之間的分工合作來(lái)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的標準化、程序化和系統化。同時(shí)我國相關(guān)內部控制的法律也明確地指出了內部控制工作的開(kāi)展，離不開(kāi)財務(wù)中的會(huì )計信息數據�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》第五條中,強調“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內部控制”,這一規范包括的要素有:內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內部監督等內容。從中可以看出，內部控制的每項工作只有在財務(wù)資料為基礎的情況下才能順利的進(jìn)行下去。
二、企業(yè)財務(wù)管理中內部控制存在的問(wèn)題
目前我國企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現代化，企業(yè)的現代化管理離不開(kāi)一個(gè)高效的內部控制制度的實(shí)施，我國大多數企業(yè)在雖然已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行了財務(wù)管理的內部控制，但是由于我國經(jīng)濟市場(chǎng)的特殊性，自計劃經(jīng)濟到社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的改革20多年來(lái)，保存著(zhù)一些與市場(chǎng)經(jīng)濟不相適應的地方，造成了企業(yè)的在實(shí)行內控制度時(shí)，無(wú)法較好的結合自身企業(yè)發(fā)展狀況，充分發(fā)揮出內部控制在財務(wù)管理中的積極作用，甚至不好的內部控制工作還會(huì )阻礙財務(wù)管理的順利進(jìn)行，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟活動(dòng)，造成財產(chǎn)的損失。
1、內部控制流于形式
內部控制不單單是對企業(yè)工作的控制，同時(shí)也是對企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領(lǐng)導擔心因為內部控制的約束，影響了自己的權利，損害個(gè)人利益，所以許多企業(yè)的領(lǐng)導沒(méi)有真正放權給財務(wù)人員實(shí)行內部控制制度，導致了內部控制工作開(kāi)展起來(lái)，迫于領(lǐng)導的壓力，內部控制的權利過(guò)小，許多內控工作也無(wú)法發(fā)揮到實(shí)際作用，造成了內部控制制度流于形式，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，內部控制的地位和作用無(wú)法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來(lái)，為財務(wù)管理埋下了隱性的風(fēng)險。作為一個(gè)現代企業(yè)，應該避免所有權和經(jīng)營(yíng)權高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應我國當今的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，許多企業(yè)都紛紛采用經(jīng)營(yíng)權下放的方法，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權下放給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，但是目前面臨的一個(gè)問(wèn)題是，企業(yè)無(wú)法處理好經(jīng)營(yíng)權下放的程度，以至于造成了過(guò)度的經(jīng)營(yíng)權集中在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者身上，使得經(jīng)營(yíng)者在行使權利時(shí)不受內部控制制度的制約，反而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用內部控制的制度來(lái)獲取更多的個(gè)人利益，使得內部控制成為個(gè)人謀利的工具。因此處理好經(jīng)營(yíng)權下放的程度，也是對內部控制工作的開(kāi)展有著(zhù)重要影響。
2、資料不完善
企業(yè)財務(wù)管理的不全面會(huì )造成財務(wù)資料和會(huì )計信息等不全面，無(wú)法較為真實(shí)的反應出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟狀況，內部控制因此也無(wú)法進(jìn)行會(huì )計信息的參考，來(lái)調整企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)。首先是財務(wù)人員對企業(yè)資產(chǎn)現有核算方式存在價(jià)值背離、虛增凈資產(chǎn)、成本不完善、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)登記不全、融資形成賬外資產(chǎn)、賬面與企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)不符等現象。并且許多企業(yè)財務(wù)管理人員仍然采用傳統手工或者半手工的記賬方式，財務(wù)管理方式落后，財務(wù)人員工作負擔大，同時(shí)也造成了錯誤率的提高，給事后審計工作核對賬目造成了困難，使得財務(wù)管理工作效率的低下。
3、審計和監督管理的不細化
企業(yè)缺少對內部監控工作的監督。首先是一般企業(yè)會(huì )建立審計和監督的工作，但是都是附屬于財務(wù)管理部門(mén)或者內控部門(mén)的，沒(méi)有建立獨立的內部審計部門(mén)或者監管部門(mén)，這樣容易導致因為都是同一部門(mén)的同事關(guān)系，礙于大家都是同事的情面，在監管工作上松散，而沒(méi)有公平地開(kāi)展監督內控工作，造成監管工作的失調。一旦因為監管不足，引起了相關(guān)的問(wèn)題，監管人員就會(huì )相互推卸責任，因為監管的松散，企業(yè)也無(wú)法具體的追究個(gè)人責任。其次是審計和監督的分工不明確，造成了不同員工監管工作上的重合，出現問(wèn)題，也無(wú)法找到相應的負責人，監管人員相互踢皮球，推卸責任。發(fā)揮不出內部控制應有的合理安排企業(yè)分工的職能。
三、企業(yè)財務(wù)管理中內部控制的建議
1、健全內部控制制度
為了企業(yè)能夠較好的開(kāi)展內部控制工作，需要有一個(gè)完善的制度保證。一個(gè)健全的制度，能夠規范財務(wù)人員的工作行為，形成標準化、規范化的工作流程。首先內部控制制度應該嚴格規定企業(yè)領(lǐng)導的權利限度，改變企業(yè)領(lǐng)導不好的觀(guān)念。不能過(guò)大的放任領(lǐng)導權利，并且適當下放權利給內控部門(mén)，使得內控部門(mén)能夠具有足夠的獨立自主的權利完成企業(yè)的內部控制工作，避免使得內控工作流于形式、形同虛設的問(wèn)題出現，使得企業(yè)內部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財務(wù)人員制定完善的經(jīng)濟計劃。在企業(yè)原有的內部控制基礎上進(jìn)一步地完善更為細節的條例，重點(diǎn)是要結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對性的去改善內部控制制度的問(wèn)題，例如可以對企業(yè)的財務(wù)制度、會(huì )計工作等企業(yè)的管理工作進(jìn)行有效的協(xié)調，促進(jìn)工作上的合作。
2、獨立的監管部門(mén)
企業(yè)應該建立一個(gè)獨立于內控部門(mén)的監管部門(mén)，分別對整個(gè)企業(yè)財務(wù)管理工作和內控工作進(jìn)行監督和審計。避免因為人情方面的原因而造成了監管工作上的疏忽，同時(shí)監管部門(mén)實(shí)行崗位輪換制度，進(jìn)一步防止因為私人關(guān)系而影響到監管工作的實(shí)施。注重完善對內控工作的全過(guò)程的監督。事前、事中、事后都需要加強監控，盡力把監控貫穿于企業(yè)整個(gè)內控工作中去，內部審計的對象不單是內控工作的實(shí)施，同時(shí)也可以較好的對財務(wù)人員的工作進(jìn)行監督，監管的有效開(kāi)展能夠使得財務(wù)人員更多的規范自身的工作行為，促進(jìn)財務(wù)人員形成良好的專(zhuān)業(yè)素養，提高財務(wù)人員內部控制的意識。
3、財務(wù)人員的素養
對于一個(gè)企業(yè)的財務(wù)管理，需要面臨由于市場(chǎng)的動(dòng)蕩而產(chǎn)生的無(wú)法預知的風(fēng)險，因此，內部控制應該重點(diǎn)把企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中可能出現的風(fēng)險控制住，內部控制應該建立預警系統，努力在發(fā)現一個(gè)風(fēng)險的苗頭就立馬解決掉。加強對負責內部控制的人員的應急能力，企業(yè)應該開(kāi)展“再教育”。一是對于企業(yè)的員工。提高財務(wù)人員的自主學(xué)習能力，不斷更新自身的專(zhuān)業(yè)知識，完善知識結構，培養員工的創(chuàng )新思維，能夠準確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內控工作聯(lián)系起來(lái)。二是對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要善于向國外或者先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習科學(xué)的內部控制方法，改變內部控制的觀(guān)念，努力做到符合現代企業(yè)管理的標準。并且加強內控權責和全體企業(yè)員工的關(guān)聯(lián)性，把個(gè)人利益與內控權責相統一。還可以通過(guò)建立完善的企業(yè)考核制度，對員工內控工作績(jì)效進(jìn)行考核，并且把考核結果與獎勵機制相互結合，以激勵員工。
參考文獻
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